Примеры расчёта торгового сбора для юридических лиц
Вы являетесь владельцем розничного магазина площадью 80 метров, расположенного в ЦАО, ставка налога для центрального округа 1200 рублей за квадратный метр в квартал для помещения площадью до 50 квадратных метров плюс 200 рублей в год с каждого дополнительного метра.
Следовательно за каждый квартал, начиная со второго квартала 2015 год вы должны внести в казну 50*1200+(80-50)*50 = 61 500 рублей.
Аналогичный пример для торгового объекта не в ЦАО, но в пределах МКАД: 50*600+(70-50)*200 = 31 500 рублей.
Если вы являетесь владельцем рынка площадью 1000 квадратных метров, то обязаны будете уплатить 1000*50 = 50 000 рублей в квартал.
Что будет если не платить торговый сбор?
Штраф за уклонение от уплаты торгового сбора составляет 10% от доходов, полученных за время неуплаты налога, но не менее 40 000 рублей.
Как рассчитать торговый сбор
ТС рассчитывается за квартал. При этом размер сбора не зависит от фактического количества дней ведения торговой деятельности, т. е. даже если субъект вел торговлю всего один день, сбор придется уплатить за весь период обложения. Никаких послаблений не предусмотрено.
Торговый сбор рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение установленной регионом ставки по ТС и физического показателя.
В качестве физического показателя (в зависимости от вида торговли) выступает либо площадь объекта, либо сам объект, принимаемый за количественную единицу.
Формула: ТС = Ставка сбора * Физ. показатель
Размер ставки сбора по Москве также зависит от местоположения торгового объекта.
Законодательно определены 3 группы районов, при этом для каждой группы установлен свой тариф (ст. 2 закона № 62):
- к 1 группе относятся районы ЦАО г. Москвы;
- во 2 группу включены районы за МКАД, включая Новую Москву;
- к 3 группе относятся районы, находящиеся внутри кольцевой, но не входящие в ЦАО.
Уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора
Все организации и ИП – плательщики торгового сбора для постановки на учёт в ИФНС должны подать уведомление по форме ТС-1. Данная форма также подаётся при изменении адреса или физической характеристики объекта торговли или в случае прекращения его деятельности (при том, что у плательщика есть ещё объекты), а также если в предыдущем варианте уведомления налоговики обнаружили ошибку.
Куда подавать – территориальный орган ФНС:
- для стационарного объекта – по месту нахождения объекта;
- для нестационарного объекта организации – по месту нахождения юридического лица;
- для нестационарного объекта ИП – по месту жительства предпринимателя.
Сколько уведомлений необходимо – если у одного плательщика имеется несколько облагаемых сбором объектов, то подавать следует только одну форму, в которой следует перечислить все имеющиеся объекты. Территориальную налоговую в этом случае нужно выбрать ту, к которой относится верхний в списке перечисления объект.
В какие сроки предоставить уведомление – 5 рабочих дней с момента события (появления, изменения или исчезновения объекта). Корректировочные сведения об исправлении ошибки в предыдущем варианте уведомления тоже надо направить в пятидневный срок с момента запроса налоговиков, иначе информацию о нарушении контролёры для дальнейшей проверки отправят в Департамент экономической политики и развития г. Москвы.
Каким способом направить – ФНС принимает заполненную форму уведомления:
- В бумажном виде – лично или ценным почтовым отправлением с описью;
- В электронном варианте – через загрузку на официальном сайте ФНС или путём отправки электронной системой документооборота.
Обзор документа
Поправками в НК РФ был установлен торговый сбор. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе он может быть введен не ранее 1 июля 2015 г., а в муниципальных образованиях, не входящих в состав этих городов, — после принятия соответствующего федерального закона. При этом организация вправе уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж), зачисляемый в региональный бюджет, на торговый сбор, фактически уплаченный с начала налогового периода до внесения налога (платежа).
В Москве сбор введен с 1 июля 2015 г.
В связи с этим ФНС России разъясняет, как в декларации по налогу на прибыль отражать торговый сбор до внесения в нее соответствующих изменений.
Так, если сбор превышает исчисленный авансовый платеж (налог), он учитывается в пределах этого платежа (налога).
Определено, в каких строках декларации отражать сбор. При этом порядок его отражения аналогичен порядку заполнения этих строк, предусмотренному в случае зачета уплаченного за рубежом налога.
Прописано, как отражать сбор организации, расположенной в Москве, не имеющей обособленных подразделений или имеющей таковые в других регионах, а также организации, находящейся не в Москве, но имеющей в ней обособленное подразделение (их группу).
Даны рекомендации по учету торгового сбора в декларации по КГН.
Приводятся примеры.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Сроки сдачи декларации на УСН
Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье
Декларация на УСН предоставляется раз в год – после каждого налогового периода. Поквартальная отчетность на УСН не предусмотрена, однако ежеквартально необходимо не забывать уплачивать авансовые платежи.
Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2019 год в 2020 году:
- для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2020 года;
- для организаций – 31 марта 2020 года.
Примечание: если крайний срок сдачи декларации выпадает на праздничный или выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий день.
Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2020 год в 2021 году:
- для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2021 года;
- для организаций – 31 марта 2021 года.
Обратите внимание, что в случае закрытия ИП или ликвидации организации декларацию необходимо сдать в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность (согласно уведомлению, поданному в налоговый орган). Бесплатная консультация по налогам ИП
Бесплатная консультация по налогам ИП
Что такое «ГИР БО»?
Аббревиатура ГИР БО расшифровывается как «Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности». ГИР БО — это интернет-сервис бухгалтерской отчетности организаций, а также аудиторских заключений об этой отчетности.
По общему правилу все организации обязаны представить экземпляр бухгалтерской отчетности в свою налоговую инспекцию.
Кто от этого освобожден?
- Государственные предприятия
- Банк России
- Религиозные организации
- Организации, представляющие бухгалтерскую отчетность в Банк России
- Организации, бухгалтерская отчетность которых содержит сведения, относящиеся к государственной тайне
Реорганизуемые и ликвидируемые компании последнюю бухгалтерскую отчетность в ГИР БО не направляют.
Обратите внимание!
С мая 2020 года ГИР БО будет доступен для всех пользователей. Благодаря сервису можно бесплатно получить информацию о бухгалтерской отчетности любой организации. Также появится возможность получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.
Как отразить торговый сбор в декларации для «упрощенцев»
Порядок заполнения описан в приказе ФНС России № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016. В обновленной декларации появился специальный раздел 2.1.2, состоящий из двух листов. Этот раздел заполняется для режима УСН «доходы» и только в том случае, если ведется предпринимательская деятельность, для которой подразумевается уплата ТС. Если организация не плательщик торгового сбора, этот раздел декларации заполнять не нужно. В строки 110-143 раздела 2.1.2 вносятся доходы и платежи только по тому виду деятельности, с которого уплачивается торговый сбор. Поэтому логично вести учет выплат сотрудникам в разрезе видов деятельности, чтобы не было затруднений при заполнении данных по исчисленным и уплаченным страховым взносам: строки 140-143. В строки 110-143 раздела 2.1.1 вносятся общие суммы по всем видам деятельности, то есть суммы раздела 2.1.2 включаются в суммы раздела 2.1.1. Если же налогоплательщик ведет только тот вид деятельности, по которому он уплачивает торговый сбор, суммы разделов 2.1.1 и 2.1.2. по строкам 110-143 совпадают. Если применяется режим УСН «доходы минус расходы», сумма торгового сбора учитывается в «расходах» по строкам 220—223 в разделе 2.2 (подпункт 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Законодатель облегчил задачу по заполнению деклараций: в бланках для каждого показателя прописана формула расчета. Программа «Налогоплательщик ЮЛ» поможет избежать грубых ошибок при заполнении декларации
Обратите внимание: налоговый вычет в размере суммы торгового сбора применим только тогда, когда налоги предприниматель платит в бюджет одного и того же субъекта. Если предприниматель, живет в Московской области, применяет УСН, а торговлю ведет в Москве, то уменьшить налог на сумму торгового сбора, который уплачен в бюджет г
Москвы, он не вправе. Об этом пишет Министерство финансов Российской Федерации в письме № 03-04-07/45937 от 10.08.2015.
Как заполнить платежное поручение
Уплачивать сбор нужно не позднее 25 числа месяца, после окончания квартала: последний день уплаты 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января (статья 417 п. 2 НК РФ). Рекомендации по оформлению «платежки» даны в письме №СД-4-3/17948@ от 14.10.2015. Если торговля ведется в стационарном торговом объекте, то уплата направляется по месту торговли: указываются реквизиты ИФНС, где организация (или ИП) зарегистрирована в качестве его плательщика. Код ОКТМО определяется по месту ведения торговли. Если торговля ведется в нестационарном торговом объекте, то налог уплачивается по месту государственной регистрации организации (месту жительства предпринимателя). В этом случае указываются реквизиты «родной» налоговой инспекции, а ОКТМО указывается из Уведомления ТС-1. Коды бюджетной классификации на 2018 год те же, что и для 2017 года:
- 182 1 05 05010 02 1000 110 − сбор;
- 182 1 05 05010 02 2100 110 − пени;
- 182 1 05 05010 02 2200 110 − проценты;
- 182 1 05 05010 02 3000 110 − штрафы.
Внимание: ошибки в наименовании банка и номера счета получателя в налоговых платежных поручениях квалифицируются, как не перечисление положенного торгового сбора в бюджет, что подразумевает применение штрафных санкций (п. 4 ст
45 НК РФ). Банковские реквизиты Федерального казначейства по г. Москва, которые указываются в платежном поручении, можно уточнить на сайте ФНС. Специальной отчетности по торговому сбору нет. Суммы указывают в декларациях по налогу на прибыль и форме 3НДФЛ.
Порядок заполнения уведомления ТС-1
Бланк уведомления и инструкция по его заполнению были утверждены приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. Форма состоит из титульного листа и листа с информацией об облагаемом сбором объекте.
Технические требования при оформлении формы ТС-1 следующие:
- Заполнить уведомление можно на компьютере либо вручную; при заполнении от руки используются синие или черные чернила;
- Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать форму с двух сторон, скреплять листы степлером;
- В каждой ячейке указывается только одно значение; в пустых ячейках проставляется прочерк;
- Страницы нумеруются с первого листа в формате «001», «002» и т.д.;
- Все текстовые показатели пишутся заглавными печатными буквами; денежные показатели отражаются без копеек с округлением до полных рублей.
Вверху каждой страницы уведомления указывается ИНН и КПП организации, ИП указывают только ИНН.
