Нерезидент стал резидентов как отразить в 6 ндфл
На конец налогового периода по НДФЛ необходимо определить налоговый статус работника, чтобы не возникло проблем с суммами налога, которые могут оказаться излишне удержанными, или наоборот.
Рассматриваем варианты смены налогового статуса и заполнение формы 6-НДФЛ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Заполнение 6-НДФЛ по нерезидентам Если в течение года работник был резидентом, а на 31 декабря стал нерезидентом по НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за 2019 год заполняют следующим образом:
Тема статьи предложена нашими читателями.
ПРАВИЛО 1. Порядок исчисления НДФЛ зависит от того, является ваш сотрудник резидентом РФ или нет.
Резиденты РФ Нерезиденты РФ Объект обложения Доходы от источников в РФ и (или) доходы от источников за ее пределами, Доходы от источников в РФ, , , Налоговая база Определяется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца
— — На конец налогового периода по НДФЛ необходимо определить налоговый статус работника, чтобы не возникло проблем с суммами налога, которые могут оказаться излишне удержанными, или наоборот.
Рассматриваем варианты смены налогового статуса и заполнение формы 6-НДФЛ 06.12.
2016 Дмитрий Морозов, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Это установлено Налоговым кодексом (п.
6-НДФЛ: правила перерасчета налога
Новая отчетность по подоходному налогу появилась только с 2019 году.
И многие бухгалтеры уже столкнулись с проблемой, как сделать перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ.
Наша консультация спешит на помощь.Иногда бывают такие случаи, когда первоначальная версия 6-НДФЛ нуждается в доработке или исправлении уже внесенных данных.
Если отчетность еще не ушла в налоговую инспекцию, то ничего страшного.
Можно все поправить, создав новый документ. Но если обратная ситуация, то исправить ошибки помогут перерасчеты прошлого периода.
Для этих целей служит та же форма, которая утверждена приказом налоговой службы № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.Подробно расскажем, в каких случаях может понадобиться перерасчет НДФЛ.
И, соответственно, возникнет необходимость сформировать расчет 6-НДФЛ с уточненными данными. Дадим подробную инструкцию, как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете в каждой ситуации.
Бывают различные причины, по которым может понадобиться перезаполнить форму 6-НДФЛ.
Нерезидент стал резидентом — возврат НДФЛ
Вопрос Добрый день. У меня следующий вопрос. Сотрудник был принят на работу в сентябре 2019 года- НЕрезидент, т.к приехал в Россию и был менее 183 дней.
В марте 2019 года его пребывание на территории РФ становится больше 183 дней , соответственно, меняется его налоговый статус.
Могу ли я самостоятельно пересчитать ему НДФЛ с января 2019 года . И каким образом ему вернуть эту задолженность?
Причины корректировок
Бывают различные причины, по которым может понадобиться перезаполнить форму 6-НДФЛ. Среди самых распространенных:
- банальная техническая ошибка (например, сбой компьютерной системы, в результате которого были отмечены не те данные);
- выплата сотрудникам премии за минувший год (в этом случае приходится пересчитывать величину отпускных для тех, кто уже ушел на отдых, и выходит другая сумма);
- изменение налогового статуса человека (например, был резидентом, а стал «нерезидентом»; и наоборот);
- предоставление вычета за покупку какого-либо имущества, который не был учтен в первоначальном расчете по налогу.
Это, конечно, не весь список, но самые распространенные причины, когда составление обновленного 6-НДФЛ и перерасчет НДФЛ – необходимость. Рассмотрим их по-отдельности.
Нерезидент стал резидентом 6 ндфл раздел 2
Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:
- Для жителей Москвы и МО – +7 (499) 110-86-37
- Санкт-Петербург и Лен. область – +7 (812) 426-14-07 Доб. 366
У нас работает сотрудник, гражданин США, временно пребывающий на территории России. Прибыл он в Россию Принят на работу в нашу организацию Работник работает у нас до По предварительному расчету у нас получается, что мы не сможем зачесть ему сумму руб.
Но у наших подписчиков появился еще один вопрос, на который им через наш журнал хотелось бы получить ответ из уст контролирующих органов. Определять статус работника резидент или нерезидент нужно на каждую дату выплаты дохода.
Сотрудник работает с января года по настоящее время. До ноября г. В ноябре и декабре НДФЛ с сотрудника не удерживался за счет переплаты налога. По итогам года по сотруднику осталась висеть переплата по НДФЛ.
Порядок зачета возвращаемых средств
Согласно НК РФ, вернуть налог возможно за счет средств, подлежащих перечислению налоговым агентом, в том числе удержанных из доходов других лиц (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК). Возмещение средств происходит в следующем порядке:
-
Если удержанных средств из доходов всех налогоплательщиков достаточно для возврата сотруднику, то излишне полученную сумму перечисляют на счет работника, а в бюджет доплачивается разница.
-
Когда удержанный налог в 6-НДФЛ больше исчисленного, работодатель вынужден обращаться в налоговую инспекцию за возвратом (на основании абз.6 п. 1 ст. 231 и ст. 78 НК). В ИФНС подается заявление, к которому прилагаются выписки из налоговых регистров и документы на излишнее удержание и перечисление налога. Такими документами могут выступать платежные поручения и налоговые регистры по НДФЛ.
Задержка работника с обращением за вычетом: заполнение формы 6-НДФЛ
Если сотруднику положены льготы, но он не обратился за ними сам путем подачи заявления и подтверждающих бумаг, организация не может предоставить их по собственной инициативе. Как следствие, такой работник будет нести больше расходов по уплате НДФЛ в бюджет. Выходом из подобной ситуации для него станет предъявление необходимого для вычета пакета документов. После этого организация-наниматель должна будет:
- начать применять льготу с месяца, в котором было передано письменное обращение с соответствующими приложениями;
- определить сумму вычетов, исчисленную с момента возникновения права на вычет (например, с начала года или с момента рождения ребенка).
При этом в части вычета на детей установлено ограничение: максимальный размер дохода, с которого может быть предоставлен вычет, составляет на текущий момент 350 000 руб. В случае большего дохода права на льготу нет, однако возможную сумму излишне удержанного НДФЛ можно вернуть, обратившись к налоговикам по окончании налогового периода. В форме 6-НДФЛ будут указаны фактически исчисленный доход и удержанный налог без учета вычетов.
Если верхняя граница для получения льготы не превышена на момент обращения сотрудника, то последовательность заполнения 6-НДФЛ следующая:
- сумму полагающегося вычета вписывают в поле 030;
- сумму налога рассчитывают по формуле: (доход в поле 020 — вычет в поле 030) / 100% × значение в поле 010.
Представление уточненного расчета, если в исходном отчете допущена ошибка в дате, а все суммы указаны верно
Как правильно заполнить корректировочный расчет 6-НДФЛ, если исправления касаются даты фактического получения дохода и даты удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2)? Суммы в расчете не меняются.
Напомним, что если налоговый агент обнаружил в поданном им расчете факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет. Этот расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых были установлены указанные выше факты, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога (п. 6 ст. НК РФ).
При этом Порядок заполнения расчета № 6-НДФЛ не содержит положений, конкретизирующих правила заполнения уточненного расчета. В рассматриваемой ситуации организация допустила ошибки, которые не повлекли завышения или занижения суммы налога, и при этом все необходимые в расчете сведения были отражены. Соответственно, формально налоговый агент не обязан представлять уточненный расчет, о котором сказано в пункте 6 статьи НК РФ. В то же время пункт 1 статьи НК РФ предусматривает ответственность налогового агента за представление расчета, содержащего любые недостоверные сведения (данная норма применяется без привязки к п. 6 ст. НК РФ). При этом, согласно пункту 2 статьи НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и подал в инспекцию уточненные документы до того момента, когда узнал о том, что налоговики обнаружили недостоверные сведения в представленных им документах. Однако никаких пояснений о том, в какой форме нужно представить уточненные документы, законодательство не содержит.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации налоговому агенту целесообразно руководствоваться пунктом 6 статьи НК РФ, поскольку только в этой норме прописан порядок представления уточненного расчета. Соответственно, уточненный расчет 6-НДФЛ должен содержать исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности. При этом данные на этих налогоплательщиков заполняются полностью, так как в пункте 6 статьи НК РФ не сказано о том, что в уточненный расчет нужно внести только исправленную информацию по тем строкам, которые были неверно заполнены в первоначальном отчете. В строке «Номер корректировки» титульного листа уточненного расчета проставляется 001.
Получения вычета
И последний случай: когда перерасчет вычетов в 6-НДФЛ происходит из-за того, что человеку предоставлен определенный налоговый вычет. Это позволяет снизить сумму отчислений в казну, но одновременно должно быть документально зафиксировано. Подробно этот момент расписан в приказе ФНС № ММВ-7-11/3 от 14.01.2015 года.
Величина налогового вычета в результате надо вписывать в строчку «030» расчета. В строке «040» показывают уже итоговую сумму налога с учетом всех льгот. А в строке «090» будет отражена образовавшаяся разница: это сумма налога, которую организация переплатила за своего работника, и ее налоговая инспекция должна вернуть.
Далее на рисунке показан пример заполнения 6-НДФЛ, когда вдруг выяснилось, что с одного из сотрудников компания сверх меры взяла налог (3000 руб.) в одном из месяцев прошлого года.
Смена статуса: премудрости
Это, пожалуй, самый непростой случай для корректировки налога. У многих возникает масса вопросов, , когда происходит изменение статуса физлица с резидента на нерезидента и наоборот. В этой ситуации масса нюансов. Они подробно описаны в статье 207 (п. 2) Налогового кодекса.
Во-первых, надо учитывать, насколько окончательным становится этот статус. Если человек был нерезидентом, а потом стал резидентом, то необходимо, чтобы он пробыл на территории Российской Федерации минимум 183 календарных дня. Тогда в отчетности по подоходному налогу он уже будет фигурировать в новом (последнем) статусе. И соответственно, НДФЛ для него в этом случае будет уже рассчитан не по ставке 30, а по ставке 13%, как для большинства людей в России. То есть, если, к примеру, он с начала января еще был нерезидентом, а в марте стал резидентом, то необходимо будет пересчитывать весь год по обычной ставке. Также см. «Налоговые ставки НДФЛ».
Но если смена статуса произошла позже, и в отчетном году в статусе резидента человек не пробыл положенные 183 дня, то его итоговый НДФЛ считают сразу по двум ставкам – 30 и 13% (соответственно до и после смены статуса). Это все подробно описано в письме Министерства финансов № 03-04-05/41061 от 03.10.2013 года.
Но эти правила применимы только для тех случаев, когда нерезидент стал резидентом окончательно.
Если же смена статуса временная, и он может снова измениться в течение года, то для перерасчетов НДФЛ в 6-НДФЛ существует другая схема. Она подразумевает отчет о конкретном доходе в конкретном месяце. То есть, как только человек стал резидентом, его налог считают по ставке 13%. Но при этом все предыдущие месяцы рассчитывают по повышенной ставке – 30 процентов. Таким образом, в первом разделе формы 6-НДФЛ появятся сразу две позиции доходов, но под разные ставки.
Все то же самое действует и для случаев, когда происходить обратная смена статуса – с резидента на нерезидента. Таким образом, смене на постоянной основе делают перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ – с 13 на 30%. А при временной смене статуса расчет ведут по двум разным ставкам.
Изменение размера отпускных
Если загвоздка с НДФЛ произошла из-за перерасчета отпуска, пересоставление формы 6-НДФЛ происходит не так просто, как в связи с технической ошибкой компьютера. Подробно этот случай расписан в письме налоговой службы № БС-4-11/9248 от 24.05.2016 года. В разъяснениях сказано, что в следующей версии расчета нужно будет указать сумму отпускных, для которой уже сделан перерасчет. И новую цифру нужно отразить в первом разделе. А уточненный документ сдавать не нужно. Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».
Приведем конкретный пример.
ПРИМЕР
В июне 2016 года нескольким сотрудникам ООО «Гуру» были начислены отпускные. Уже в июле пришлось делать перерасчет этой суммы. Таким образом, должен быть указан уже в следующем отчетном периоде. То есть – расчете за 9 месяцев. И при этом не надо ничего поправлять в документах за прошедший отчетный период: если ошибка была выявлена в том же июле, то отчетность за первое полугодие остается неизменной.
Также стоит упомянуть, что все вышесказанное, а именно – перерасчет суммы отпускных, должен быть отражен в первом разделе формы 6-НДФЛ. И там указывают полную сумму. А вот различные доплаты за отпускное время или наоборот – удержания из них, показывают уже в разделе № 2. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».
