«Учитывая мнение Минфина России, при списании такого аванса НДС безопаснее восстановить»
Валерия Яшина, ведущий бухгалтер отдела методологии ЗАО «МУМТ», аттестованный налоговый консультант: «Конечно, формально оснований для восстановления НДС в этом случае нет. Ведь подобное условие не содержится в пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Но вместе с тем налоговое законодательство не предусматривает возможность одновременно учитывать одну и ту же сумму «входного» НДС как среди вычетов по этому налогу, так и при расчете базы по налогу на прибыль.
Минфин России в Письмах от 03.08.2010 N 03-03-06/1/517, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596 и от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68 настаивает на том, что сумму НДС с предоплаты, которую поставщик не вернул, при этом не выполнив свои обязательства по договору, покупатель отражает в расходах для целей налогообложения прибыли. Значит, покупатель теряет право на вычет в этой сумме. Именно такие выводы финансисты сделали в апрельском письме (Письмо Минфина России от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
В указанном выше Письме финансовое ведомство рассмотрело следующую ситуацию. Исполнитель получил предварительную оплату, но обязательства по договору подряда не выполнил. Заказчик списывает образовавшуюся в связи с этим дебиторскую задолженность в расходы. При этом он одновременно восстанавливает НДС, который правомерно был принят к вычету при перечислении предоплаты в счет предстоящего выполнения работ.
Поэтому, на мой взгляд, в рассматриваемой ситуации покупателю безопаснее восстановить спорный НДС».
