Пошаговая инструкция по уменьшению уставного капитала ооо

Увеличение уставного капитала… …за счет дополнительных взносов участников (акционеров)

Увеличение уставного капитала за счет взносов его акционеров (участников) отражается в учете следующими записями:

• внесение средств акционерами (участниками) — Дебет счетов по учету денежных средств и материальных ценностей Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
• увеличение уставного капитала за счет средств акционеров (участников) — Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», Кредит 80 «Уставный капитал»;
• отнесение разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью акций (долей) — Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», Кредит 83 «Добавочный капитал».

Акционерные общества могут проводить размещение дополнительных акций посредством подписки (п. 1 ст. 39 Закона об АО). Закрытой подпиской, под которой понимается размещение акции среди заранее известного ограниченного круга инвесторов, вправе воспользоваться как открытые, так и закрытые общества. Открытой подпиской, то есть размещением акций среди потенциально неограниченного круга инвесторов на основе широкой публичной огласки, могут воспользоваться только ОАО (п. 2 ст. 39 Закона об АО). В Письме от 23.03.2007 N 07-05-06/76 Минфин России высказался, что для учета операций с акциями дополнительного выпуска, размещаемыми по подписке, применяется общеустановленный порядок с использованием счета 75 «Расчеты с учредителями», к которому при необходимости можно ввести отдельный субсчет.

В бухгалтерском учете ЗАО сделает следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
09.09.2013 — 12.09.2013
Оплачен уставный капитал (2000 x 1200 руб.)	51	75-1	2 400 000
25.10.2013
Увеличен уставный капитал (2000 x 1000 руб.)	75-1	80	2 000 000
Отнесена на добавочный капитал разница между продажной и номинальной стоимостью акций (2 400 000 — 2 000 000) руб.	75-1	83	400 000

Используемые бухгалтерские проводки

Применение проводок зависит от методов сокращения размеров капитала. Рассмотрим проводки, используемые в рамках обязательного уменьшения:

• ДТ 80 КТ 81. Применяется в случае отсутствия оплаты доли.
• ДТ 80 КТ 84. Применяется при размере УК, превышающем размер чистых активов. За счет сокращения капитала закрываются имеющиеся убытки.

При уменьшении УК по инициативе предприятия используются следующие проводки:

• ДТ 80 КТ 75. Проводка актуальна при выходе учредителя из общества и выводе его доли.
• ДТ 81 КТ 75, 50-52, ДТ 80 КТ 81. Используется при выкупе доли, аннулировании выведенной доли, за счет чего происходит уменьшение капитала.
• ДТ 80 КТ 91. Сокращение осуществляется за счет снижения номинальной стоимости. При этом разница остается за компанией в форме дохода.
• ДТ 80 КТ 75. Снижается номинальная стоимость, а разница выплачивается участникам в форме доходов.
• ДТ 75 КТ 91. Участник отказался от получения разницы от снижения номинальной стоимости. Она переводится в счет дохода организации.

Проводки позволяют отразить все операции, проведенные организацией.

Виды сокращения уставного капитала

Добровольное снижение величины капитала происходит после соответствующего решения акционеров. В этом случае снижается номинальная цена акций учредителей в равной степени, но размер доли остается прежним.

Например, если капитал ООО – 200 000 рублей, а акционеров всего 2, и у каждого доля в 50% (на каждого по 100 000), то при уменьшении соотношение процентов должно быть равным. Если объем уменьшился до 150-ти тысяч рублей, то на каждого теперь будет приходиться по 75 000.

Обязательное (принудительное) уменьшение осуществляется в двух случаях:

1. На протяжении 3-х лет активы меньше размера капитала по годовому итогу. В течение 6 месяцев величина капитала должна быть уменьшена, либо компания полностью ликвидирована (ст. 30 п. 4 Закона об ООО).
2. Один из акционеров не внес свою долю своевременно после создания компании или если одна доля стала собственностью всей компании после выхода одного из участников. Её не продали или не успели распределить между остальными акционерами.

Обязать принять положение об уменьшении капитала может налоговая инспекция на основании бухгалтерского баланса компании

Поэтому важно сдавать отчет своевременно! Налоговый инспектор направляет письмо по адресу организации, в котором указываются соответствующие требования

Основная информация

Существует два порядка сокращения капитала:

• Добровольный.
• Обязательный.

Вне зависимости от порядка внесения изменения не должны противоречить закону. В частности, минимальный размер УК составляет не менее 10 тысяч рублей. Ниже этой отметки объем капитала быть не должен.

Уменьшение размеров капитала при добровольном порядке выполняется за счет сокращения номинальной стоимости долей учредителей. Однако соотношение долей не меняется, так как происходит перераспределение.

ВАЖНО! Уменьшение УК в добровольном порядке не может являться методом избегания ответственности компании перед кредиторами. В частности, организация не может таким способом избежать оплаты своих задолженностей

О рассматриваемых изменениях нужно уведомить кредиторов, перед которыми есть досрочные обязательства. Факт наличия уведомления нужно подтвердить.

Сократить размер капитала можно и за счет денег, и за счет имущества. К примеру, УК организации составляет 10 тысяч рублей. Новый учредитель внес свой взнос в имущество компании в форме производственного строения. Однако предпринимательский проект начал приносить одни убытки. В связи с этим учредитель принял решение об изъятии своего взноса. Бухгалтер должен заняться оформлением выбытия основного средства. Затем производится списание стоимости строения с бухучета. При этом нужно составить акт о приеме-передаче объекта ОС.

ВНИМАНИЕ! С суммы выбытия объектов, которые передаются учредителям, вычитается НДФЛ. Учредитель, в свою очередь, получает доход, облагаемый налогом

Данное правило указано в письме Минфина от 26.08.2016. Однако учредитель получает возможность предоставления налогового вычета на сумму трат, сопутствующих приобретению прав на имущество. Рассматриваемое правило оговорено 220 статьей НК РФ.

Погашение доли ООО

Если доля, перешедшая к обществу, не была реализована или распределена между участниками, то ее надо погасить. В этом случае изменяется только процентное соотношение долей.

Уставный капитал ООО равен 500 000 рублей и распределен так:

• Участник № 1 и участник № 2 имеют равные доли по 40% в УК, номинал долей – по 200 000 рублей;
• Доля общества, перешедшая к нему после выхода участника, составляет 20% УК, а ее номинал 100 000 рублей.

Уставный капитал в этом случае уменьшается на номинальную стоимость доли, т.е. на 100 000 рублей. После уменьшения УК равен 400 000 рублей, т.е. номинал долей оставшихся участников остался прежним – по 200 000 рублей у каждого. А вот в процентном соотношении их доли теперь составляют по 50%, а не по 40%, как было раньше.

Налоговые последствия

Вне зависимости от типа уменьшения (добровольное или обязательное) могут возникнуть неприятные налоговые последствия, так как появляется множество спорных моментов. Последствия могут иметь отношение непосредственно к Обществу и каждому участнику.

Последствия для организации

В Налоговом Кодексе есть ст. 250 п. 16, где сказано, что сумма разницы при снижении величины капитала налогом не облагается. Но если учредители не получали выплат в качестве компенсации уменьшения, появляется нереализованный доход. Однако есть и исключение, прописанное в ст. 251 п. 1 пп. 17. Если уменьшение было добровольным, то сумма считается нереализованным доходом, а при принудительном сокращении она доходом считаться не будет вообще.

Исходя из Закона №14 ФЗ, выплаты участникам при уменьшении размера капитала не предусматриваются. Но практика показывает, что организации все-таки делают перечисления учредителям в сумме, которая соответствует разнице цены акций. Тогда ст. 250 п. 16 уже не действует.

Последствия для участников

Когда понижение капитала сопровождается выплатой акционерам суммы в размере снижения номинальной стоимости их части, такие компенсационные средства не относятся к доходным. Об этом свидетельствует письмо Министерства Финансов от 10. 11. 2006 г. под № 03-03-04/1/749. В нем говорится о нецелесообразности применения в такой ситуации ст. 250 п. 1 пп. 4. Существует еще и письмо от 13.01.2009 года под №03-03-06/1/4, в котором говорится о том, что предыдущий порядок должен касаться любого вида уменьшения капитала (добровольного и принудительного). Таким образом, сумма, которую получает учредитель (пропорциональная его акциям), включается в список нереализованных доходов.

Если же учредители получают доход при уменьшении капитала посредством снижения номинальной цены акций, то на эту сумму дохода накладывается НДФЛ по ставке, равной 13%. В этом случае выплаты происходят за счет имущества, которое считается собственностью компании.

О налогообложении для участников ООО при уменьшении капитала вы можете узнать из видео:

При уменьшении уставного капитала компании важно учесть все юридические нюансы, иначе могут последовать неприятные последствия: от штрафа до судов. Среди тонкостей – правильное составление решения, своевременное уведомление кредиторов и налоговой, выплата необходимых отчислений

Операции с капиталом, сформированным имущественными ценностями

Когда необходимо инициировать процедуру уменьшения капитала

Капитал может быть изменён в меньшую сторону не только в денежном эквиваленте, но и в имущественной форме. Процедура актуальна в ситуациях, когда общество создано одним учредителем, который изначально инвестировал в дело не только денежную сумму в минимально предусмотренном эквиваленте, но и имущество, к примеру, здание, оборудование или транспортные средства.

Ввиду особенностей ведения бизнеса, вложенные материальные ценности могут не использоваться в предпринимательских целях. Это обуславливает возможность их вернуть, сменив им статус уставного капитала на собственное имущество. Поскольку имущество относится к категории основных фондов, то для оформления процедуры необходимо провести бухгалтерскую проводку о его выбытии. При этом происходит списание его стоимости. Перевод имущества в собственность учредителя оформляется актом передачи объекта.

Нужно ли составлять единственному участнику ООО?

После проведения общего собрания при наличии большинства голосов, одобряющих изменения величины капитала предприятия (2/3 от общего количества участников), оформляется соответствующее решение в форме протокола.

Каждый этап процедуры уменьшения уставного капитала очень важен, требует неукоснительного исполнения.

Невыполнение одного из пунктов, к примеру, отсутствие оформленного решения учредителя, может привести к признанию незаконности действий.

Как оформить решение при увеличении уставного капитала?

Как оформить?

Решение составляется в произвольном и виде. В шапке документа прописывается название предприятия, номер регистрации документа, дата и место его составления.

Далее фиксируются ФИО учредителя, сведения из его паспорта, данные о месте регистрации, прописывается тот факт, что данный гражданин является единственным учредителем общества.

После слова «решил» перечисляются конкретные намерения учредителя:

• уменьшение капитала организации, указывается конкретная сумма;
• распределение долей после изменения капитала, перечисляются снова персональные данные учредителя, процентное соотношение доли активов (как правило 100 %);
• опубликование информации в журнале «Вестник»;
• письменное уведомление всех кредиторов;
• утверждение новой редакции Устава компании;
• регистрация изменений в документации предприятия в налоговой службе;
• назначение ответственного за весь процесс уменьшения капитала (в общих случаях этим лицом обозначается сам учредитель).

Решение подписывается учредителем. Для уведомления налоговой службы об уменьшении капитала предприятиям отведено 3 дня, документ оформляется по форме Р14002.

После его получения налоговая служба в течение 5 дней вносит информацию в ЕГРЮЛ, что компания находится в процедуре уменьшения уставного капитала.

Уведомлять кредиторов о своем намерении обществу необходимо путем размещения публикации в «Вестнике государственной регистрации»: первый раз — после получения выписки из ЕГРЮЛ о нахождении в процессе уменьшения активов, второй — через 30 дней с момента первой публикации.

Затем необходимо подготовить пакет документов для налоговой службы: решение об уменьшении УК, квитанция об оплате госпошлины, заявление от организации по форме Р13001, доказательства об уведомлении кредиторов, Устав в новой редакции.

Нужно ли нотариальное заверение?

В соответствии со статьей 17 14-ФЗ «Об ООО» если принимается решение от единственного участника предприятия, что подтверждается его подписью, а нотариусом удостоверяется подлинность росписи учредителя.

Процесс уменьшения капитала общества негативно сказывается деловой репутации предприятия, уровне доверия к ней из-за снижения активов, которые являются залогом ее стабильности, фундаментальности.

Также вывод активов можно расценить как угрозу банкротства.

В связи с чем обостряются отношения с партнерами, кредиторами.

Исполнение подписанных ранее обязательств они вправе потребовать до наступления их предельного срока, для суда предоставляются аргументы об уменьшении активов, что значительно повышает риски кредиторов.

Контролирующие органы также с предельной внимательностью относятся к подобным действиям, учредители могут намеренно выводить общество на банкротство.

Важно осознавать, что решив уменьшить капитал общества, ее участник или участники не смогут избежать погашения долгов по обязательствам

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы —

Налоговые последствия при уменьшении УК

После изменения размера УК в сторону уменьшения, возможно возникновение налоговых последствий. Данное обстоятельство обусловлено тем, что при уменьшении номинальной стоимости акций, сумма на которую была уменьшена каждая доля, выплачивается участникам общества. Такие выплаты расцениваются как прибыль, которая в свою очередь является базой налогообложения. То же самое происходит при выкупе обществом одной или нескольких долей. Выбывший из состава соучредителей участник получает компенсацию (в натуральной или денежной форме), и она облагается налогом.

ООО становится временно налоговым агентом, то есть общество при выплате средств своим участникам обязано удержать из выплачиваемой суммы налог, чтобы потом перечислить его на счет ФНС. Не имеет никаких налоговых последствий процедура уменьшения стартового капитала общества, если оно не выплачивает своим соучредителям часть их взносов, на сумму которых был уменьшен УК.

Важно! При выплате юридическим лицам-участникам общества части их вкладов, они обязаны уплатить налог на прибыль, а если речь идет о физических лицах, то у них возникает налоговое обязательство в виде НДФЛ.

Но кроме налоговых последствий есть еще и другие:

1. Уменьшение УК влечет за собой снижение уровня доверия кредиторов к ООО.
2. Процедура негативным образом отражается на деловой репутации общества, поскольку часто расценивается как приближение банкротства предприятия.
3. Вероятность возникновения проблем с кредиторами (они могут потребовать досрочного погашения кредитов) и др.

Стоимость процедуры

Регистрация изменений в учредительных документах и ЕГРЮЛ облагается государственной пошлиной. Статья 333.33 НК РФ устанавливает ее размер на уровне 800 рублей. Квитанцию необходимо прилагать к форме Р13001. Поправки об освобождении от пошлины электронной регистрации вступят в силу только с января 2019 года.

Не получится у компании избежать и дополнительных расходов. Так, оплатить потребуется:

• двукратную публикацию объявлений в «Вестнике»;
• услуги юристов по заполнению уведомлений Р14002 и Р13001;
• нотариальное удостоверение решения, если иной порядок подтверждения подлинности не предусмотрен уставом (ст. 67.1 ГК РФ).

Издержки могут возрасти, если заявление на регистрацию подается курьером или почтой. В этом случае подпись директора на уведомлениях потребуется удостоверять у нотариуса. Бесплатной процедура станет при личном обращении главы предприятия в инспекцию или многофункциональный центр, а также при отправке документов по ТКС с применением цифровой подписи.

Документы для государственной регистрации увеличения уставного капитала ООО в 2019 году

В регистрирующие органы следует предоставить следующие документы для увеличения уставного капитала ООО:

1. Заявление (форма P13001). Подписывается лицом, действующим от имени ООО (например, управляющим), подпись заверяется нотариально;
2. Протокол собрания (в случае единственного участника — решение от его имени);
3. Нотариально заверенное подтверждение всех принятых решений;
4. Новый устав (два подлинных экземпляра), или отдельный перечень вносимых изменений;
5. Документ об уплате государственной пошлины, которая на 2019 год составляет 800 рублей;
6. Документы, свидетельствующие о внесении всех дополнительных вкладов. Например: приходно-кассовый ордер, чек, банковская справка. Если увеличение производилось за счет имущества ООО: копия бухгалтерского баланса за предыдущий год и расчет текущих активов общества;
7. Через 5 рабочих дней необходимо вернуться в налоговую за заверенным экземпляром нового устава и листом записи в ЕГРЮЛ.

…за счет конвертации облигаций в акции общества

У акционерных обществ есть еще один источник увеличения уставного капитала — размещение конвертируемых в акции эмиссионных ценных бумаг. О том, как производится размещение и погашение облигаций, конвертируемых в акции, сказано в Законе об АО и Федеральном законе от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Что же касается отражения процедуры конвертации в бухгалтерском учете, то напрямую Инструкцией по применению Плана счетов это не описано. Если воспользоваться перечнем балансовых счетов, корреспондирующих со счетом 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» , где в числе прочего предлагается счет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы», то записи по погашению облигаций и их конвертации в акции будут выглядеть следующим образом:

• погашение облигаций — Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»;
• выплата инвесторам, которые отказались от конвертации облигаций в акции, — Дебет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» Кредит 51 «Расчетные счета»;
• взносы инвесторов, которые воспользовались правом конвертации, в оплату акций: Дебет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Даже если облигации ранее были представлены в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, за 12 месяцев до погашения они будут переведены в состав краткосрочных обязательств (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год»).

После государственной регистрации изменений в учредительных документах АО, связанных с увеличением уставного капитала АО, на сумму увеличения уставного капитала путем выпуска дополнительных акций, размещаемых путем конвертации, совершается запись Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал».

Разница между номинальной стоимостью размещенных путем конвертации акций и номинальной стоимостью конвертированных в акции облигаций на основании Инструкции по применению Плана счетов и п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ относится на добавочный капитал: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 83 «Добавочный капитал».

Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Пример 2. ОАО провело выпуск процентных конвертируемых в акции облигаций номиналом 1200 руб. в количестве 10 000 штук на сумму 12 млн руб. Срок обращения облигаций — 2 года; дата погашения — 12.09.2013. В соответствии с условиями выпуска инвесторы имеют право погашения выпущенных облигаций путем их конвертации в акции . Одна облигация номинальной стоимостью 1200 руб. конвертируется в одну обыкновенную акцию номиналом 1000 руб.

В данном случае фактически осуществляются два выпуска ценных бумаг: выпуск конвертируемых облигаций и выпуск акций, в которые будут конвертированы облигации. Каждый выпуск, в соответствии со ст. 24 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», подлежит регистрации.

На 12.09.2013 указанные облигации числятся на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Владельцы 7500 облигаций воспользовались правом конвертации.

Регистрация изменений в уставе произведена 25.10.2013.

В бухгалтерском учете ОАО будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
12.09.2013
Погашены облигации (10 000 x 1200 руб.)	66	76	12 000 000
Выплачены денежные средства инвесторам (2500 x 1200 руб.)	76	51	3 000 000
Сконвертированы облигации в акции (7500 x 1200 руб.)	76	75-1	9 000 000
25.10.2013
Увеличен уставный капитал (7500 x 1000 руб.)	75-1	80	7 500 000
Отнесена на добавочный капитал разница между продажной и номинальной стоимостью акций (9 000 000 — 7 500 000) руб.	75-1	83	1 500 000

Основные источники увеличения уставного капитала

Акционеры (участники) предприятия вправе принять решение об увеличении уставного капитала. В бухгалтерском учете записи по операциям увеличения уставного капитала производятся только после внесения изменений в учредительные документы и их регистрации в установленном порядке.

Поскольку речь идет о работающем предприятии, то увеличение уставного капитала возможно как за счет дополнительных вкладов участников, так и за счет накопленного на момент увеличения уставного капитала имущества самого предприятия. На это прямо указывают соответствующие нормы Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО) и Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО):

• уставный капитал акционерного общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества общества. Увеличение уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущества общества (п. п. 1 и 5 ст. 28 Закона об АО);
• увеличение уставного капитала ООО может осуществляться за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (п. 2 ст. 17 Закона об ООО).

Увеличение уставного капитала отличается от его первоначального формирования тем, что, во-первых, капитал дополняется внутренними источниками, а именно средствами добавочного капитала и нераспределенной прибыли предприятия, а во-вторых, у акционерных обществ к внешним источникам добавляется недостижимый на этапе учреждения способ — конвертация выпущенных обществом облигаций в акции.

В Письме Минфина России от 19.01.2007 N 07-05-06/16 рекомендовано при отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с увеличением в установленном порядке уставного капитала общества, руководствоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее — Инструкция по применению Плана счетов), в том числе характеристиками счетов бухгалтерского учета 75 «Расчеты с учредителями» и 83 «Добавочный капитал».

Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

При увеличении уставного капитала кредитуется счет 80 «Уставный капитал» и дебетуются следующие счета:

• 83 «Добавочный капитал» — на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;
• 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;
• 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму дополнительных акций (вкладов).

Несмотря на то что увеличение уставного капитала за счет взносов его акционеров (участников) отражается в учете аналогично его формированию при учреждении предприятия, хронологический порядок записей иной. Операция увеличения уставного капитала совершается заключительной, после поступления всех взносов от акционеров (участников), в отличие от операции формирования уставного капитала, при котором аналогичная запись совершается первой. Подобный порядок продиктован особенностями процедуры увеличения уставного капитала и обусловлен тем, что изменения и дополнения в уставе общества подлежат государственной регистрации и приобретают силу для третьих лиц с момента такой государственной регистрации (п. 2 ст. 14 Закона об АО, п. 2.1 ст. 19 Закона об ООО)

В частности, на этот момент обращено внимание в Письме Минфина России от 09.04.2007 N 07-05-06/86. Поступающие в оплату средства акционеров (участников) до момента регистрации изменений устава числятся в привлеченных источниках на счете 75 «Расчеты с учредителями» и не увеличивают размер чистых активов предприятия

А теперь — более подробно о каждом из способов увеличения уставного капитала.

Бухгалтерские проводки

Операции по уменьшению УК должны сопровождаться учетными записями. Для отражения изменений используются следующие бухгалтерские счета.

№ п.п.	Содержание хозяйственного факта	Дебет	Кредит
1.	Сокращение номинального уставного фонда компании	80	75.1
2.	Фактическая выплата учредителям имущества	75.1	50 (51, 52)
3.	Списание потерь от уменьшения капитала в прочие расходы (без выплат собственникам)	75.1	91.1
4.	Погашение долей в ООО	80	81
5.	Уменьшение капитала общества в силу закона	80	84
6.	Оплата пошлины за регистрацию изменений	68	51
7.	Списание пошлины в состав издержек	91.2	68

Составить проводки бухгалтер фирмы обязан в день регистрации изменений налоговой службой. Соответствующие разъяснения Минфин России давал в письме № 07-05-12/03 от 21.03.17.

Если общество возвращает учредителю основное средство, проводки приобретают некоторую специфику.

№ п.п.	Содержание хозяйственного факта	Дебет	Кредит
1.	Образование долга перед собственником по возврату части вклада	80	75.1
2.	Первоначальная стоимость имущества	01.2	01.1
3.	Амортизация основного средства	2	01.2
4.	Списание актива в прочие издержки по остаточной стоимости	91.2	01.2
5.	Расчет НДС по стоимости переданного учредителю имущества	91.2	68-НДС
6.	Погашение обязательств перед собственником	75	91.2
7.	Списание пошлины в состав издержек	91.2	68

Одновременно с выплатами в пользу учредителей-физлиц необходимо удержать НДФЛ. Проводки составляют по счетам 75.1 (Дт) и 68 (Кт). Если возврат производится в виде материальных ценностей, у компании отсутствует возможность фактической оплаты налога. В этом случае в инспекцию направляется соответствующее сообщение до 1 марта года, следующего за расчетом. В результате обязанность по перечислению НДФЛ и предоставлению отчетности ложится на участника (п.5 ст. 226 НК РФ, разъяснения ФНС России № СА-4-7/16692 от 22.08.14).

Подводим итоги

Решение о сокращении размера уставного капитала и номинала долей учредители принимают на общем собрании. Основанием могут служить инициатива участников, фактическое уменьшение финансового базиса или предписания нормативных актов. Процедура сопровождается рядом юридических действий. Компания обязана известить о принятом решении налоговую службу и кредиторов. В первом случае подается уведомление по форме Р14002, во втором – двукратно публикуется сообщение в «Вестнике». Зарегистрировать изменения общество вправе после выхода последнего объявления, отправив заявление Р13001. Одновременно собственникам необходимо внести в устав правки. Все операции подлежат бухгалтерскому учету на соответствующих счетах.