Как учесть компенсацию в бухгалтерии
Улучшить условия труда работников, возмещая им средства на фитнес и занятия в секциях, – дело благородное. Но для бухгалтера оно становится поводом для размышлений, как учесть компенсацию в отчете и можно ли снизить налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Алгоритм действий зависит от системы налогообложения и оформления распоряжения по способу их перечислений. Спорт может быть оплачен двумя способами:
- Спортивному залу, в качестве единого взноса за помесячный или годовой абонемент, чтобы все сотрудники без исключения могли его посещать. В этом случае средства нельзя персонифицировать по каждому сотруднику, потому что не факт, что его будут посещать все без исключения.
- Индивидуально сотруднику, после предоставления им подтверждения о занятии спортом и понесенных расходах. Это уже персонифицированная компенсация, которая подлежит начислению страховых взносов и НДФЛ.
Предприниматель назначает «спортивные» выплаты из средств компании. Рассчитывать на их возврат или уменьшение налоговой базы не стоит. Для компенсации может быть создан резервный фонд, но сумма должна быть в числе 0,2% от общих расходов предприятия на производство, услуги, реализацию.
Чтобы не придумывать сложных схем по поводу того, куда отнести «спортивные» расходы, можно включить их в статью премиальных выплат сотруднику за отличную работу. Тогда средства должны быть отмечены в отдельном пункте трудового договора или добавлены в специальное соглашение.
Работодатель оплачивает фитнес
Оплата (частичная оплата) сотрудникам занятий спортом (абонемента на посещение фитнес-клуба, бассейна, тренажерного зала и т. п.
) может гарантироваться коллективным договором, если туда включить соответствующее условие.
Кроме того, оплату занятий спортом можно рассматривать не как часть «соцпакета», а как расходы на реализацию мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников (ст. 226 ТК РФ. п. 32 Типового перечня.
утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н). Так, можно компенсировать работникам оплату занятий спортом в клубах и секциях, проводить физкультурно-спортивные мероприятия, приобретать спортивный инвентарь, создавать спортивные клубы, площадки для занятий спортом и т.
д. Расходы на реализацию мероприятий по улучшению условий и охраны труда должны составлять не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) в год.
Минтруда обязало работодателей оплачивать фитнес сотрудников
С 2015 года сотрудники смогут потребовать от работодателей оплачивать их занятия спортом.
Сотрудники могут предложить выделенные деньги направить на оплату их занятий фитнесом, потому что
«итоговый перечень работодатель обязан согласовать с профсоюзом или другим представителем трудового коллектива»
, — отметил Корж.
Фитнес за счет работодателя?
Лучше деньгами!
Такое решение принято в Министерстве труда Российской Федерации. Опрос, проведенный компанией «HeadHunter», показал, что 83% респондентов поддерживают эту идею.
Однако опрошенные «Вечёркой» эксперты по-разному оценили нововведение.
Итак, Минтруда решило начать применять статью Трудового кодекса, согласно которой предприятие обязано 0,2% затрат на производство тратить на мероприятия по улучшению условий и охраны труда.
Обычно под этим подразумевалась закупка канцелярских принадлежностей или приобретение новой спецодежды.
Конкретный перечень таких мероприятий определяет каждая компания по своему усмотрению.
Владельцы спортивных клубов восприняли новшество на ура.
Закон об оплате фитнеса (занятий спортом) работодателем сотрудникам
Современное общество сделало занятия спортом увлечением не просто полезным, но и модным. Нельзя сказать, что именно это повлияло на решение депутатов Госдумы РФ внести в Трудовой Кодекс статью, предусматривающую выплату компенсаций работникам при их посещении физкультурно-спортивных комплексов, однако появление соответствующего Федерального Закона, а вместе с ним и ст.
188.1 ТК РФ подавляющее большинство россиян встретило с воодушевлением.
- 25% стоимости обслуживания берет на себя непосредственно работник
- 25% стоимости обслуживания компенсируется работодателем
- 50% стоимости обслуживания компенсируется государством (федеральный бюджет)
Заметим, что в законе существует оговорка, касающаяся максимального размера компенсации.
Ежемесячно она может составлять сумму максимум 25% от МРОТ.
Российские компании заставляют оплачивать сотрудникам фитнес.
Об этом газете «Известия» заявил директор департамента условий и охраны труда Минтруда Валерий Корж. По его словам, недавно таким требованием был дополнен типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий.
Эксперт по трудовому праву, юрист юридической фирмы ЮСТ Александр Ксенофонтов ответил на вопросы ведущего «Коммерсантъ FM» Максима Митченкова. На финансирование занятий спортом должно быть направлено до 0,2% от суммы затрат компании на производство своей продукции.
— Да, мы ознакомились с этим приказом, он действительно существует, вступил в силу 8 июля 2004 года, но то, что он обязывает работодателя оплачивать занятия фитнесом или физической культурой, да еще в размере не менее 0,2% от затрат на производство продукции — это не совсем так.
Как измениться величина налога на доходы физических лиц (НДФЛ)?
В соответствии с НК РФ ст. 211 п. 2 п.п. 1 к доходам, которые налогоплательщик получил в натуральной форме, также относится оплата за него компанией товаров (услуг или работ). Оплата организацией посещения работниками спортивных клубов и секций является доходом работника, выраженным в натуральной форме. Поэтому в данной ситуации оплата спортивных мероприятий будет облагаться налогом на доходы физических лиц. УФНС РФ по г. Москва также дает разъяснения по данному вопросу, которые отражены в Письме №21-11/08.2010 от 29.08. 2008 г.
Для включения в налоговую базу НДФЛ суммы возмещения по оплате посещения работниками спортивных комплексов компания должна обеспечить персональный учет по каждому отдельному сотруднику. Если обеспечить должный учет невозможно, объект налогообложения отсутствует, что косвенно отражено в НК РФ ст. 211 п.2 п.п. 1.
Данный законопроект будет утвержден только в следующем году, проверить его работу также получиться лишь в 2015 г., поскольку в текущем году такие мероприятия уже должны были быть согласованы с руководством организаций.
Как отражаются расходы на спорт в бухгалтерском учете?
Производимые компаниями затраты, направленные на возмещение работникам стоимости абонементов фитнеса, никак не связаны с производством основной продукции и ее последующей реализацией. Поэтому данный вид затрат не считается частью расходов, связанных с ведением основного вида деятельности компании, следовательно – в бухгалтерском учете они отражаются в строке «Прочие расходы». Данный порядок регламентируется Положением о бухгалтерском учете п.п. 4, 11 «Расходы компании» ПБУ 10/99, которое было утверждено Приказом Минфина РФ №33н от 6.05.1999 г.
Положительные стороны законопроекта
Реализация предложений даст возможность увеличить число работников, которые по-новому взглянут на спорт и физические нагрузки. Также эти предложения благодаря уменьшению налоговой нагрузки призваны мотивировать организации оплачивать своим работникам занятия спортом. Видя заботу со стороны работодателя, многие сотрудники станут посещать спортивные секции, что в результате положительно отразиться на их здоровье и сделает работу компании более стабильной.
Возмещение за спорт согласно законопроекту не должна превышать 25% от МРОТ в каждом отдельном регионе. Если, например, в Москве действует ставка МРОТ в размере 14 тыс. руб., то работники могут рассчитывать на ежемесячную материальную поддержку для оплаты фитнеса в размере 3,5 тыс. руб.
