Сниженные тарифы взносов для калининградской ОЭЗ
На основании Закона от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов с 2018 действуют для резидентов особой экономической зоны в Калининграде (на ОПС – 6%, на соцстрах – 1,5%, на ОМС – 0,1%). Это новый пункт 11 статьи 427 НК РФ.
Применять их можно в течение 7 лет с месяца, который идёт за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ. Данная льгота будет действовать по 2025-й год включительно.
Важно, что по пониженным тарифам калининградские резиденты ОЭЗ могут облагать выплаты только тем сотрудникам, которые заняты на новых рабочих местах. При этом п
11 ст. 427 НК РФ поясняет, что новое рабочее место – это которое впервые создано организацией-резидентом при реализации инвестиционного проекта.
Также см. «Что изменится в 2018 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».
Предельные базы для начисления страховых взносов в 2018 году: пример применения
Пример. ООО «Весна» уплачивает страховые взносы с выплат и вознаграждений физлицам по общим тарифам. Генеральный директор компании ежемесячно получает зарплату в размере 100 000 руб. Порядок начисления страховых взносов с выплат работнику (гражданину РФ) представлен в таблице ниже.
Примечание. Предположим, что Общество уплачивает в ФСС взносы «на травматизм» по ставке 0,2%.
| Месяц | Облагаемые взносами выплаты, начисленные за месяц, руб. | Облагаемые взносами выплаты, начисленные нарастающим итогом с начала года, руб. | Страховые взносы, исчисленные за месяц, руб. | Всего взносов, руб. | |||||||
| на ОПС | на ВНиМ | на ОМС | на травматизм | ||||||||
| всего | до 815 000 руб., включительно | до 1 021 000 руб., включительно | свыше 1 021 000 руб. | с выплат до 1 021 000 руб., включительно | с выплат свыше 1 021 000 руб. | ||||||
| 22% | 10% | 2,9% | 5,1% | 0,2% | |||||||
| Январь | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
| Февраль | 100 000 | 200 000 | 200 000 | 200 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
| Март | 100 000 | 300 000 | 300 000 | 300 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
| Апрель | 100 000 | 400 000 | 400 000 | 400 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
| Май | 100 000 | 500 000 | 500 000 | 500 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
| Июнь | 100 000 | 600 000 | 600 000 | 600 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
| Июль | 100 000 | 700 000 | 700 000 | 700 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
| Август | 100 000 | 800 000 | 800 000 | 800 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
| Сентябрь | 100 000 | 900 000 | 815 000 | 900 000 | 22 000 | 435 | 5 100 | 200 | 27 735 | ||
| Октябрь | 100 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 22 000 | 5 100 | 200 | 27 300 | ||||
| Ноябрь | 100 000 | 1 100 000 | 1 021 000 | 79 000 | 4 620 | 7 900 | 5 100 | 200 | 17 820 | ||
| Декабрь | 100 000 | 1 200 000 | 179 000 | 10 000 | 5 100 | 200 | 15 300 |
Тарифы
Если компании или ИП в 2019 не используют пониженные значения тарифов, установленные для определенных категорий, то должны применяться следующие размеры ставок (ст. 426 НК РФ):
-
22 % – «пенсионные» взносы (ПФР); при превышении предельной базы взносы начисляются по ставке 10%;
-
2,9 % – размер взносов на соцстрахование (на случай болезни и материнства); при превышении предельной базы взносы не начисляются;
-
5,1 % – на медстрахование (ФОМС).
Сначала высчитывается величина базы для начисления страховых взносов, затем она сравнивается с действующим лимитом, и только затем начисляются сами взносы по тарифу.
Приведем пример
Сотруднику Беляеву установлен должностной оклад – 100 000 рублей. Допустим, весь 2019 г. Беляев отработал полностью. Доходы будем учитывать по нарастающей. Рассчитаем страховые взносы за 2019 год:
-
Самая большая часть начисляемых сборов – пенсионные страховые взносы, база для начисления 2019 года по ставке 22% ограничена 1 150 000 руб., далее начисление производится по тарифу 10%.
До момента превышения базы доход Беляева облагается полностью (по 22 % каждый месяц), размер базы для начисления страховых взносов был ниже установленного предела до ноября (включительно):
-
Для Фонда соцстраха предельная база для начисления страховых взносов – 865 000 рублей в 2019 г.
До достижения 865 тыс. руб. заработная плата Беляева облагается полностью:
-
Так как база для начисления страховых взносов на ОМС не ограничена, доходы Беляева облагаются полностью:
Подобным образом вычисляют суммы причитающихся платежей по каждому сотруднику ежемесячно.
Изменения в форму расчёта по взносам
Судя по всему, с периодов 2018 года сдавать расчёт по страховым взносам придётся на обновлённом бланке. Сразу скажем, что эти коррективы преимущественно не связаны с изменениями в налоговом законодательстве. ФНС России просто решила довести до ума некоторые показатели расчета, а также уточнить его электронный вариант.
Перечислим основные нововведения в расчёте по взносам с 2018 года и правилах его заполнения:
- Раздел 3 с персонифицированными данными о застрахованных получил новый реквизит «Тип корректировки» по аналогии с СЗВ-М: первичный/изменяющий/отменяющий;
- в порядке заполнения расчёта налоговики прописали, что не может быть минусовых показателей;
- в Приложение 2 к Разделу 1 добавили графу «Код тарифа плательщика»;
- в Разделе 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» исключили графы с 051-й по 054-ю и ввели два новых поля: 001 «Код тарифа плательщика» и 015 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы»;
- в Листе
- участникам пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» больше не нужно заполнять Приложения № 3 и № 4 к Разделу 1;
- уточнен порядок разбивки показателей по месяцам для некоторых подразделов и приложений;
- исключено Приложение, которым нужно информировать налоговиков о том, как применяется пониженный тариф, действующий до 2018 года.
Особенности уплаты
Как в 2021-ом году будет осуществляться уплата страховых взносов? Суммы платежей за социальное (по временно действующей нетрудоспособности и материнству), медицинское и пенсионное государственное страхование направляются ежемесячно в российскую ФНС – Федеральную налоговую службу. Если же предусматриваются взносы по ОСС в случаях проф. заболеваний или травматизма, но они перечисляются в ФСС – Фонд социального страхования россиян.
Суммы переводятся ежемесячно, причём не позже пятнадцатого числа текущего месяца за предыдущий отчётный период (например, в апреле за март). Если 15-ое выпало на выходной или праздник, то крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Есть некоторые нюансы оплаты. Так, платежи в рамках ОПС формируются с единым платёжным поручением с применением соответствующего КБК – кода бюджетной классификации. Причём для страхования медицинского, социального и пенсионного такие коды различаются. Точные КБК и прочие платёжные реквизиты можно получить в территориальном отделении налогового органа или же выяснить в специализированном онлайн-сервисе тут: https://service.nalog.ru/addrno.do (надо ввести в форму вид плательщика, адрес и код ИФНС, который есть в предлагаемом справочнике).
Размеры страховых взносов на 2021-ый год обязательно должны знать все работодатели, а также ИП и осуществляющие частную практику лица. Используя эти ставки, можно предварительно рассчитать расходы на страхование.
