Что изменилось с 2020 года
Учтите, что с 01.01.2020 пониженные тарифы страховых взносов не вправе применять следующие категории:
- хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, которые занимаются практическим применением (внедрением) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам (в т. ч. совместно с другими лицами) таких обществ, участникам таких партнерств – бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономные учреждения;
- организации и ИП, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения о технико-внедренческой деятельности и делающие выплаты физлицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ, а также организации и ИП, заключившие соглашения о туристско-рекреационной деятельности и производящими выплаты физлицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер.
Субъекты малого и среднего бизнеса могут платить страховые взносы по пониженным тарифам в 2020 году.
Комментарий
В целях поддержки предпринимательства в условиях сложившейся неблагоприятной экономической ситуации в связи с угрозой распространении коронавируса принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ с рядом поправок в нормативно-правовые акты, регулирующие уплату страховых взносов.
Право платить взносы по пониженным тарифам (в совокупности 15% вместо 30%) получили организации и ИП на том основании, что они относятся к категории малого или среднего предпринимательства (далее — МСП). Подробнее об этой категории см. в Бизнес-справочнике.
Пониженные тарифы такие плательщики могут применять не ко всем выплатам в пользу физлиц, а только к той их части в месяц, которая превышает федеральный МРОТ, действующий с начала календарного года.
Тарифы взносов составляют (ст. 6 Закона № 102-ФЗ):
- на пенсионное страхование – 10 % (с выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам) и 10 % (с выплат свыше предельного размера базы по взносам);
- на медицинское страхование – 5 %;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на случай ВНиМ) – 0 %.
На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам, а именно (ст. 425 НК РФ):
- на пенсионное страхование – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
- на медицинское страхование – 5,1 %;
- на социальное страхование на случай ВНиМ – 2,9 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).
Платить взносы по новым сниженным тарифам правомерно с 1 января 2021 года. Это связано с тем, что акты законодательства, регулирующие порядок исчисления и уплаты страховых взносов, вступают в силу по истечении месяца с даты официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного расчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 5 НК РФ).
Однако субъектам МСП такое право статьей 6 Закона № 102-ФЗ предоставлено уже с 1 апреля 2020 года и до окончания 2020 года. То есть впервые по пониженным тарифам они могут рассчитать взносы с выплат, начисленных в апреле 2020 года.
Рассмотрим порядок расчета взносов в 2020 году.
МРОТ с 01.01.2020 составляет 12 130 руб. Допустим, ежемесячная зарплата работника у ИП – 45 000 руб.
Следовательно, с платежа по взносам за апрель 2020 года нужно руководствоваться следующим правилом.
На заработную плату в размере 12 130 руб. взносы начисляются по общим тарифам, установленным ст. 425 НК РФ. См. об этом статью справочника «Страховые взносы (с 2017 года)».
На заработную плату в размере 32 870 руб. взносы начисляются по пониженным тарифам, предусмотренным для СМСП новыми пп. 16 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ.
С 01.01.2021 нужно рассчитывать страховые взносы по этому же алгоритму, но учитывая новый МРОТ, который будет действовать с указанной даты. Заметим, что период, на который для субъектов МСП установлены пониженные тарифы взносов, временными рамками не ограничен. Таким образом, это мера поддержки, будет действовать длительно, а не только в период введенного карантина.
Что касается взносов «на травматизм», законопроект не предусматривает каких-либо конкретных льгот. Однако Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ дополнен положениями о том, что Правительство РФ наделено правом издавать нормативные акты. В частности:
- о продлении сроков уплаты взносов «на травматизм» и подачи отчетности по этим взносам;
- о продлении сроков исполнения требований об уплате недоимки по взносам «на травматизм», пеней и штрафов;
- дополнительные основания получения отсрочки и рассрочки по уплате взносов «на травматизм», пеней и штрафов.
При этом уточнено, что перечисленные меры должны действовать с 01.01.2020 по 31.12.2020 (ст. 3 Закона № 102-ФЗ).
Вероятнее всего, в ближайшее время следует ожидать принятия Правительством РФ постановлений или распоряжений о преференциях для определенных категорий плательщиков взносов «на травматизм».
Уточнения программы ипотеки под 6,5%
Кроме того, проект постановления предлагает уточнить правила субсидирования ипотечной ставки под 6,5%. В частности, будет установлено, что недополученные банками доходы возмещаются по кредитам, договоры о предоставлении которых заключены до 1 ноября, при этом сам кредит может быть выдан после 1 ноября.
Как отмечается в пояснительной записке, такое уточнение необходимо в связи с тем, что в соответствии с законодательством застройщик может получить оплату по договору участия в долевом строительстве только после государственной регистрации такого договора. В то время как обычно регистрация проходит в течение пяти рабочих дней, на практике же срок регистрации может превышать один месяц по причинам, не зависящим от кредитора и заемщика.
Проектом постановления также уточняется, что кредитным договором могут быть предусмотрены условия изменения процентной ставки, если в результате такого изменения ее размер не превысит 6,5% годовых. Еще одно уточнение позволит участвовать в программе кредиторам, выдающим кредиты на условиях военной ипотеки.
Также проектом постановления предусматривается сокращение на один месяц периода, с которого начинается выплата компенсации банкам их недополученных доходов. В соответствии с предлагаемым изменением, первая выплата может быть осуществлена с календарного месяца, в котором осуществлена государственная регистрация ипотеки.
Правительство РФ утвердило программу льготной ипотеки под 6,5% годовых 23 апреля 2020 года. Такую ипотеку можно оформить до 1 ноября этого года при покупке квартиры в новостройке. Максимальная сумма кредита, определенная этой программой, составляет 8 млн рублей для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области и 3 млн рублей для остальных регионов страны.
Программа предоставления ипотеки по льготной ставке в 6% для семей с двумя и более детьми, рожденными в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года, была запущена в начале 2018 года. Государство берет на себя обязательство по выплате банку разницы по ставке между 6% и фактической ставкой банка на льготный период. Программа «Дальневосточная ипотека» начала действовать с 10 декабря 2019 года. Она позволяет молодым семьям и участникам программы «Дальневосточный гектар» получить ипотечный заем в размере не более 6 млн рублей по ставке 2% годовых на срок до 20 лет.
