Ставки страховых взносов в 2020 году

Закон о снижении страховых взносов с 30 до 15 процентов с 1 апреля 2020 года

После слов Путина о необходимости поддержать малый и средний бизнес, микропредприятия был подготовлен Федеральный Закон №102 от 01.04.2020, который вносит изменения в законодательные акты, касающиеся налогового законодательства.

В числе заявленных изменений также и необходимость снижения тарифов по страховым взносам на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года и далее с 2021 года.

Путин сказал о том, что уменьшение ставок по взносам не должно быть временной мерой, введенной только на период коронавируса. Пониженные тарифы должны применяться на долгосрочной основе, так как это позволит в конечном итоге улучшить жизнь обычных граждан — снижение расходов на страховые отчисления у работодателей освобождают средства на повышение заработной платы персоналу.

Как снижаются ставки по взносам с 1 апреля 2020 года:

общий процент — снижение с 30 до 15 %;
на ОПС (пенсионные) — уменьшение с 22 до 10 %;
на ОМС (медицинские) — снижение с 5.1 до 5 %;
на ВНиМ (нетрудоспособность) — уменьшение с 2.9 до 0 %.

Важные моменты:

пониженные тарифы применяются только к части зарплаты, начисленной за месяц, которая превышает МРОТ (10, 5 и 0 %, суммарно 15 %);
часть зарплаты за месяц, не превышающая МРОТ, облагается по стандартным ставкам (22, 5.1 и 2.9 %, суммарно 30 %);
если общая величина начисленного дохода с начала года достигла предельной базы по взносам, то к доходу выше этой базы применяются следующие ставки — 10% (ОПС), 5% (ОМС), 0% (ВНиМ).

С какого числа и месяца применяется уменьшение?

Период действия снижения страховых взносов — с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Значит, рассчитать отчисления по пониженным тарифам нужно по заработной плате, начисленной за период с апреля по декабря 2020 года.

В первый раз новые ставки применяются в отношении зарплаты, рассчитанной за апрель 2020 года. Расчет отчислений будет произведен в мае 2020 года, заплатить взносы нужно согласно новым срокам с учетом предоставленной отсрочки пострадавшим организациям.

За апрель 2020 сроки уплаты взносов по пониженным тарифам:

16 ноября 2020 — для микропредприятий, малого и среднего бизнеса пострадавших отраслей;
15 мая 2020 — для всех прочих организацией.

За март 2020 года считать взносы нужно по прежним ставкам без учета снижения.

Сроки уплаты отчислений за март 2020 года с учетом отсрочки:

15 октября 2020 — для микропредприятий, малого и среднего бизнеса пострадавших отраслей;
6 мая 2020 — для прочих организаций, которые не работают в период объявленных выходных (с 30 марта по 30 апреля) в связи с карантином по коронавирусу;
15 апреля 2020 — для прочих организаций, которые работают в период объявленных выходных в связи с эпидемией.

Кому снизят тарифы в связи с коронавирусом?

Право на снижение есть того предприятия, которое может отнести себя либо к микропредприятию, либо к субъекту малого бизнеса, либо к субъекту среднего бизнеса.

Так как снижение ставок применяется только в отношении дохода, превышающего минимальный размер оплаты труда, то воспользоваться данной мерой поддержки могут ИП и организации, который платят своим сотрудникам заработную плату не ниже МРОТ.

Для тех предприятий, которые начисляются зарплату в размере МРОТ или даже по непонятным причинам ниже МРОТ, возможности применять пониженные тарифы в отношении страховых взносов нет.

Предельный лимит для начисления страховых взносов – 2020

База по страховым взносам определяется накопительно с начала года. Этот показатель выводится отдельно по каждому застрахованному лицу с детализацией по видам отчислений. Лимиты по доходам, при достижении которых меняется механизм расчета взносов, характерны только для двух систем обязательного страхования:

для пенсионной системы – когда совокупные облагаемые доходы застрахованного стали равны или превысили установленный предел, с суммы превышения взносы начисляются по ставке 10% вместо обычных 22%;
для системы соцстрахования на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) – до превышения предельной базы применяется тариф 2,9%, а после превышения лимита облагаемых доходов взносы перестают начисляться.

По обязательному медицинскому страхованию и взносам на «травматизм» лимиты не устанавливаются — отчисления осуществляются работодателями со всех выплат работникам независимо от суммарной величины доходов за год.

Предел начисления страховых взносов в 2020 году должен быть проиндексирован в соответствии с уровнем роста среднего показателя зарплаты по стране. Точные суммы лимитов фиксируются правительственным постановлением.

Алгоритмы расчета пределов базы следующие:

по пенсионному страхованию – средняя зарплата индексируется на установленный для конкретного года коэффициент и умножается на 12, итог округляется до полных тысяч рублей;
по соцстрахованию применяются показатели индексации, ориентированные на предполагаемые темпы роста средней зарплаты по стране.

Предельная база страховых взносов 2020 года по пенсионным отчислениям будет определяться с учетом утвержденного п. 5 ст. 421 НК РФ повышающего коэффициента – на 2020 год действует коэффициент перерасчета лимита в размере 2,2. Налоговым кодексом предусмотрены фиксированные повышающие коэффициенты по 2021 год, а с 2022 года планируется переход к системе корректировки лимита по аналогии с отчислениями на ВНиМ – по уровню роста средней заработной платы по стране.

Предельная база для начисления страховых взносов 2020 года будет применяться в следующих размерах:

по соцстрахованию обновленная величина лимита составит 912 000 руб. (прошлогодний лимит 865 000 + 865 000 х 5,4%);
по пенсионным отчислениям работодатели будут ориентироваться на значение в 1 292 000 руб. (новое значение средней зарплаты 48 942 х 12 х 2,2).

Напомним, что на 2019 год лимит базы по взносам на пенсионное страхование установлен в сумме 1 150 000 руб., а на взносы по ВНиМ – 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).

Пример

Рассмотрим на упрощенном примере, как исчислять страховые взносы в 2020 году, предельная база начислений по которым будет равна предлагаемым проектом значениям.

Вводная информация

Взносы на травматизм в 2019 году – это денежные средства, направленные через ФСС сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций.

В 2019 году Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в виде страховых взносов «на травматизм». На нее влияет множество факторов, в числе которых:

наличие льготы по страховым взносам «на травматизм»;
вид деятельности;
утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.

Взносы на травматизм по гражданско-правовым договорам начисляйте, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Изменение № 1: Новый расчет по страховым взносам

Начиная с 1 квартала 2020 года все страхователи должны сдавать ЕРСВ по новой форме.

В новом бланке:

на титульном листе добавлены поля с информацией об обособленном подразделении, которое лишили полномочий (закрыли);
исключен лист со сведениями о физлице без статуса ИП;
добавлено приложение № 1.1 к разделу 1, которое заменило подраздел 1.4;
в приложение 2 включен код тарифа плательщика;
в разделе 1 введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов к уплате за отчетный период;
в подразделах 1.1 и 1.2 добавлены отдельные строки про вычет по авторским договорам;
в подразделе 1.3.2 не нужно указывать основания заполнения расчета;
добавлено приложение 7 для расчета условий применения пониженного тарифа организациями-аниматорами;
в разделе 3 не нужно указывать номер корректировки, расчетный период, календарный год, номер и дату, признак застрахованного лица в системе. Вместо этого появилась строка для указания признака аннулирования сведений о застрахованном лице;
в разделе 3.2 исключены итоговые строки о начисленных страховых взносах на ОПС

Подробнее о новой отчетности по страховым взносам читайте отдельный обзор.