Функциональность «1с:бухгалтерии корп мсфо»

Сравнение планов счетов МСФО и РСБУ

В учете по МСФО нет типового Плана счетов, нет фиксированных номеров счетов, нет привычных простых проводок. Каждая организация сама разрабатывает и утверждает свой план счетов. При этом в нем счета обычно указываются в порядке их отражения в отчете о финансовом положении (бухгалтерском балансе) и отчете о финансовых результатах. В п. 54 международного стандарта финансовой отчетности IAS1 «Представление финансовой отчетности» дан перечень основных статей баланса, которые в соответствии с п. 60 этого стандарта должны располагаться в нем в порядке увеличения ликвидности. Заметим, что наименования разделов, номера и порядок следования счетов в плане счетов МСФО несколько отличаются от принятых в рекомендуемом Плане счетов РСБУ (см. табл. 1, 2).

О названиях, кодировке и порядке следования счетов в планах счетов МСФО и РСБУ:

1. Счета РСБУ кодируются двузначными, а счета МСФО четырехзначными числами, в которых для ведения учета первая и последняя цифра не являются обязательными.
2. В соответствии с п. 54 IAS1 в МСФО в оборотных активах за статьей «Запасы» следует статья «Торговая и прочая дебиторская задолженность», являющаяся дебиторской частью счетов расчетов и далее статья «Денежные средства и их эквиваленты». При этом в соответствии с п.6 стандарта IAS2 «Запасы» в статью «Запасы» могут быть включены следующие статьи и являющиеся разделами Плана счетов РСБУ «Производственные запасы», «Затраты на производство» в виде статьи «Затраты в процессе производства» и «Готовая продукция и товары». В настоящее время в РСБУ статьи баланса располагаются в порядке, аналогичном МСФО, и поэтому требуется корректировка разделов Плана счетов РСБУ.
3. Порядок следования счетов в Плане счетов РСБУ не является оптимальным для подготовки бухгалтерских балансов – отчетов о финансовом положении и по МСФО, и по РСБУ. Статьи обоих балансов следуют друг за другом в порядке увеличения их ликвидности, при этом в оборотных активах статья «Дебиторская задолженность» предшествует статье «Финансовые вложения», за которой следует статья «Денежные средства и денежные эквиваленты». В Плане счетов РСБУ раздел «Расчеты», из которого часть счетов может войти в статью «Дебиторская задолженность» балансов, следует за разделом «Денежные средства», счета которого более ликвидны, чем счета дебиторской задолженности. Кроме этого в разделе «Денежные средства» менее ликвидный счет «Финансовые вложения» следует за более ликвидными счетами этого раздела: «Касса», «Расчетные счета» и др. Противоречие в названиях и порядке следования счетов подлежит исправлению.
4. В соответствии с п.3 раздел «Расчеты» Плана счетов РСБУ целесообразно переименовать в раздел «Счета кредиторской и дебиторской задолженности» и за ним расположить раздел «Финансовые вложения», счета которого формируются из субсчетов одноименного счета РСБУ в виде объектов, принятых в МСФО. Раздел «Денежные средства» Плана счетов РСБУ необходимо переименовать в раздел «Денежные средства и их эквиваленты» и расположить следом за разделом «Финансовые вложения».
5. Раздел «Финансовые результаты» Плана счетов РСБУ целесообразно переименовать в раздел «Доходы и расходы», переведя из него в другие разделы все счета, не относящиеся к доходам и расходам. Счета РСБУ «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов» в раздел «Обязательства», которым необходимо дополнить План счетов РСБУ, счета «Расходы будущих периодов» – в оборотные и внеоборотные активы, а счет «Прибыли и убытки» – в раздел «Капитал».

Выявленные особенности планов счетов МСФО и РСБУ используем при составлении единого плана счетов МСФО и РСБУ.

Разработка документации по переходу на новую методологию БУ и МСФО

После разработки и согласования вышеописанных документов по унификации методологии БУ и МСФО необходимо разработать рекомендации по переходу холдинга в целом и отдельных организаций на новую методологию учета:

формирование Рекомендаций по переходу на применение новой методологии БУ (какие изменения нужно внести в учет, на что обратить внимание при переходе, какими положениями руководствоваться, как взаимодействовать с другими организациями и центральным аппаратом);
формирование Рекомендаций по переходу на применение новой методологии в части МСФО (изменения в регламентах и процедурах трансформации и консолидации и их влияние на отчетность за предыдущие и текущий периоды);
формирование Рекомендаций по подготовке регламентированной отчетности при переходе на применение положений новой методологии.

Основными задачами на данном завершающем этапе являются разработка, согласование и утверждение Рекомендаций по переходу на применение новой методологии и рекомендации по подготовке отчетности при переходе на применение положений новой методологии БУ и МСФО. Чем качественнее и детальнее будет подготовлена документация, тем быстрее и проще будет выполнен переход на новую унифицированную методологию.

Укрупненный план счетов по МСФО

  Код счета  

                     Наименование счета                    

     000     

Служебный                                                  

     100     

Внеоборотные активы                                        

     200     

Оборотные активы                                           

     300     

Собственный капитал и резервы                              

     400     

Долгосрочные обязательства                                 

     500     

Краткосрочные обязательства                                

     600     

Выручка                                                    

     700     

Расходы                                                    

     800     

Прочие доходы и расходы                                    

     900     

Прибыли и убытки                                           

Упомянутый выше принцип гибкости плана счетов по МСФО, разработка которого осуществляется в ходе подготовки первой отчетности по МСФО, может отражаться в плане счетов в виде интервала в нумерации верхнего уровня счета. Интервал используется для того, чтобы предусмотреть возможные новые статьи баланса, отчета о прибылях и убытках, которые могут появиться в будущем при работе с новыми для бизнеса компании международными стандартами отчетности. Так, к примеру, может быть зарезервирована нумерация для отражения в отчетности информации о прекращенной деятельности, активах для продажи, производных финансовых инструментах и т.д.

Компания может использовать принцип закрепления в последних цифрах счета кода 99, что позволит добавить недостающие уровни счета в будущем.

При разработке кода счета, построении его уровней важно уделить внимание аналитичности счета, т.е. способности вмещать на различные уровни счета информацию, которая может быть использована для подготовки примечаний к отчетности. Далеко не всегда возможно учесть все необходимые уровни аналитики в коде счета

В этом случае кодировку счета дополняет аналитика субконто, которая позволяет сгруппировать, получить необходимую информацию в нужном пользователям разрезе

Далеко не всегда возможно учесть все необходимые уровни аналитики в коде счета. В этом случае кодировку счета дополняет аналитика субконто, которая позволяет сгруппировать, получить необходимую информацию в нужном пользователям разрезе.

Так, счет учета дебиторской задолженности может включать в качестве первого субконто наименование контрагента, по второму субконто — номер договора, по третьему субконто — вид задолженности.

В наиболее оптимальном варианте быстрота получения из аналитики уровней счета информации для подготовки примечаний к отчетности позволит оптимизировать подготовку раскрытий к отчетности и уменьшит время на обработку учетной информации по МСФО.

В табл. 2 показан фрагмент плана счетов по учету дебиторской задолженности с развернутыми счетами МСФО по торговой дебиторской задолженности.

Таблица 2

Главный принцип МСФО

Смысл МСФО как единого регламента денежного учета состоит в том, что на него не влияют международные различия: культурные реалии, традиции, финансовые модели, законодательные нормы разных государств. Экономические законы объективны независимо от способов их применения. Поэтому основополагающим принципом МСФО является преобладание экономического содержания над формой.

Такой принцип позволяет предпринимателям в спорных случаях следовать его духу, базовым положениям, а не искать способы обойти жестко прописанные правила.

Дополнительные принципы, регламентирующие составление финансовых отчетов по МСФО:

• принцип начисления;
• принцип непрерывности деятельности;
• принцип уместности и др.

Другие статьи рубрики

А. А. Терехина

А. В. Габбасова

Указание ЦБ РФ от 13 января 2017 года № 4263-У (далее — Указание № 4263-У) устанавливает новый порядок представления некредитными финансовыми организациями (далее — НФО) в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами. Форма отчетности 0420001 «Отчетность об операциях с денежными средствами некредитных финансовых организаций» (далее — форма 0420001) значительно изменилась: появились новые коды, одна часть кодов отменена, другая претерпела изменения. В июне 2017 года все НФО впервые заполнили форму 0420001 в соответствии с новыми требованиями. Проанализируем, с какими трудностями столкнулись НФО при первом заполнении обновленной формы.

Б. М. Сардарова

Нарушения и злоупотребления, связанные с искажением финансовой отчетности, составляют менее 10 % случаев профессионального мошенничества, что по количеству выявленных случаев уступает другим типам мошенничества (незаконное присвоение имущества — 83 %, коррупционные схемы — 17 %). В то же время нанесенный такими злоупотреблениями ущерб (в расчете на одно расследование) значительнее, чем ущерб от незаконного присвоения имущества и использования коррупционных схем — его среднее значение достигает 975 тыс. долл.

И. О. Келтокайнен

При подготовке отчетности по МСФО наиболее часто применяется трансформация отчетности — процесс составления финансовой отчетности по международным стандартам путем корректировки статей отчетности и перегруппировки учетной информации, подготовленной по правилам РСБУ.

Н. В. Горина

Пройти аудит — нелегкое дело. Наша компания «Научно-производственная корпорация «Уралвагонзавод» в этом году прошла аудит по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) уже в пятый раз. Опыт у нас большой, но при этом значительные трудности все еще возникают

Отчетность улучшается год от года, и каждый новый аудитор привносит что-то новое и важное. К тому же международные стандарты постоянно меняются, улучшаются, появляются новые

Редакция КФО. МС

В апреле 2016 года мы провели опрос руководителей департаментов (отделов) МСФО и консолидированной отчетности «Head of IFRS 2016 — кто он и к чему стремится?». Опрос проводился путем открытого онлайн-голосования на сайте finotchet.ru при поддержке партнеров: АССА, Финансовой академии «Актив», кафедры МИИТ, кадрового агентства Antal Russia.

Б. А. Аксенов

О методологии финансовой функции в ОАО «РЖД», повышении эффективности бухгалтерской службы путем создания общего центра обслуживания, о перспективах для составителей финансовой отчетности, дальнейшем развитии МСФО в России, корпоративных университетах и требованиях бизнеса к специалистам в сфере финансов.

В. Б. Солдатова

О том, как построить и поддерживать эффективную систему финансового управления и внутреннего контроля, мы поговорили с Викторией Солдатовой, финансовым директором ведущей европейской компании, специализирующейся на разработке, производстве и торговле алюминиевыми конструкциями для строительства.

Р. С. Голованов

Для принятия стратегических решений и для оперативного управления бизнесом любой компании необходима качественная система получения управленческой информации. Система управленческого учета, основанная на финансовой информации российского бухгалтерского учета, далеко не всегда удовлетворяет потребностям управления. Все чаще компании отдают предпочтение финансовой информации, сформированной в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Т. В. Золотухина

Для принятия стратегических решений и для оперативного управления бизнесом любой компании необходима качественная система получения управленческой информации. Система управленческого учета, основанная на финансовой информации российского бухгалтерского учета, далеко не всегда удовлетворяет потребностям управления. Все чаще компании отдают предпочтение финансовой информации, сформированной в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).