Патентная система налогообложения для ООО (нюансы)

Упрощенная система налогообложения на основе патента

Налогообложение на основе патента является разновидностью упрощенной системы налогообложения. Порядок его применения налогообложения регулируется ст.346.25.1 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается только индивидуальным предпринимателям.

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями такой системы налогообложения не препятствует индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную ст. 346.11 — 346.25 НК РФ. Переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

Виды предпринимательской деятельности, которые позволяют применять упрощенную систему налогообложения, перечислены в п. 2 ст.346.25.1 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Это означает, что виды предпринимательской деятельности, не вошедшие в этот перечень, не допускают применения патентной системы налогообложения.

Документом, удостоверяющим право применения этой системы налогообложения, является патент, выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Налогоплательщик имеет право вести свою деятельность по нескольким патентам одновременно.

В случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, он обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.

Годовая стоимость патента определяется исходя из потенциально возможного годового дохода, который может получить индивидуальный предприниматель, налоговой ставки, предусмотренной п.1 ст. 346.20 НК РФ (6%).

Размер потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, применение которого регулируется п.2 ст. 346.12 НК РФ.

Если вид предпринимательской деятельности, входящий в перечень видов деятельности, в отношении которых допускается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, также входит в перечень видов предпринимательской деятельности, попадающих под налогообложение в виде единого вмененного налога, то по этому виду деятельности потенциально возможный доход не может превышать базовой доходности (ст. 346.29 НК РФ), умноженной на 30.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Как отразить в учете расходы по корпоративной карте?

Документы, подтверждающие расход — это: товарные чеки, накладные, кассовые чеки, акты выполненных работ/услуг, договоры, кассовые ордеры, бланки строгой отчётности.
Все они должны иметь порядковый номер, реквизиты получателя средств, дату, печать и подпись организации их выдавшего, если предполагается их наличие.
Все они должны быть предоставлены бухгалтеру сразу после совершения расхода, а не «ездить в багажнике» 2 месяца, такое часто бывает.
Все они должны быть корректно и своевременно отражены в учете, соответствующими бухгалтерскими проводками и предоставлены в налоговую в отчетности.

Например, в авансовом отчете нельзя принять еще и НДС к вычету для ИП на ОСНО, даже если документы с НДС.

Патентная система налогообложения в 2017 году

В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.

С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.

Предпринимателям, которые за время применение ПСН так и не выплатили его стоимость, теперь не надо переходить в принудительном порядке на общий режим. Неуплата его стоимости не лишает их права на льготный режим. ИФНС в этом случае выпишет требование о недоимке, штрафе и пени.

Кроме этого предпринимателей, применяющих ПСН освободили от необходимости ведения КДиР по каждому виду деятельности. Достаточно одного регистра.

При патенте с 2017 года связали виды деятельности с новыми ОКВЭД2.

Налоги и отчетность на патентной системе

Основным налогом, выплачиваемом при нахождении на патентной системе, является стоимость самого патента. Его нужно перечислить в бюджет в установленные сроки. Специальная налоговая декларация на ПСН не предусмотрена.

Учет на ПСН

Однако в целях контроля за размером полученных доходов (лимит 60 млн. руб) ИП обязан оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР). При этом разрешено составлять один единственный регистр на все приобретенные патенты. Расходы учету не подлежат, поэтому их можно не указывать.

К ведению книги предъявляются некоторые требования:

Записи в книге нужно делать в порядке получения доходов;
Каждая новая запись должна находиться на новой строке;
В книгу можно вносить исправления путем зачеркивания одной чертой неправильной записи и указания новой. Использование Штрих-корректира не допускается.

После завершения срока патента предприниматель обязан сдать полностью оформленную книгу на проверку в ФНС.

Последняя может выносить штрафы при обнаружении неточностей и ошибок в заполнении:

10 тыс. р. – однократное нарушение;
30 тыс. р. – многократное нарушение.

Фиксированные платежи ИП

Отчетность по взносам в фонды не предусмотрена. Однако предприниматель, как и на других режимах, должен уплачивать за себя фиксированные платежи в ПФ и медстрах. Если патент приобретается в течение года либо так же заканчивается его действие, сумма взносов подлежит пересчету исходя из реально отработанных дней.

Помимо этих платежей ИП также должен уплатить 1% от суммы превышения дохода более 300 тыс. руб. При этом в качестве годового размера дохода нужно рассматривать не реально полученный доход, а максимальный размер, указанный в патенте.

Применение ПСН не освобождает от предоставления необходимых отчетов в Росстат в установленные законом сроки. Налог на имущество физических лиц уплачивается в установленные сроки при наличии объектов обложения.

Важно! В отличие от других систем налогообложения обязательные фиксированные платежи ИП за себя не уменьшают налог

Налоги и отчетность за сотрудников

Если у предпринимателя появляются наемные сотрудники, то он обязан уплачивать по ним НДФЛ и подавать полный спектр отчетов:

Сведения о среднесписочной численности.
Справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Единый расчет по взносам.
Отчетность в ПФР: формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
4-ФСС (при уплате взносов в соцстрах).

Как получить патент для ИП в 2019 году

Для того чтобы оформить патент, ИП должен изучить региональное законодательство и узнать можно ли на данной территории применять в отношении используемого вида деятельности эту систему.

После этого предпринимателю надо проверить соответствие критериям возможности использования данного льготного режима.

Если субъект бизнеса убедился, что оформление патента для него возможно, то ему нужно заполнить и подать в ИФНС заявление на получение патента для ИП по форме 26.5-1.

Во многих субъектах приобрести патент может ИП в любой ИФНС по фактическому адресу осуществления деятельности. Но если планируется осуществлять транспортировку грузов, перевозку пассажиров или развозная (разносная) торговля, запрашивать патент надо по месту прописки ИП.

Нормами определен срок подачи данного документа. Представить заявление нужно не менее чем за десять дней до планируемой даты начала осуществления выбранного направления деятельности. Такое заявление можно подать вместе с пакетом документов при регистрации ИП.

Заявление можно подать через представителя, в этом случае надо на него получить доверенность, лично, через почтовое отделение или систему электронного документооборота.

Внимание! Получив данный бланк, ИФНС должна рассмотреть этот документ в срок пять дней. Результатом этого рассмотрения может быть выдача патента или уведомление предпринимателя об отказе в выдаче патента

Уведомление о праве применения ПСН в настоящее время не выдается.

Сколько стоит патент и порядок его оплаты

Чтобы определить, сколько нужно заплатить за патент, необходимо обратиться в налоговый орган, в котором будет оформляться его получение. Инспектор на основании норм права и представленных ИП данных рассчитает стоимость патента.

Узнать стоимость патента на данный вид можно и самостоятельно. Для этого нужно найти соответствующий нормативный акт того субъекта федерации, в котором предполагается осуществление деятельности (или же по прописке ИП в определенных случаях). В нем для конкретных видов определяются потенциальные доходности.

Обязательно нужно учитывать градации физическим показателям (площадь, численность сотрудников, число транспортных единиц и т. д.). Далее полученную сумму умножить на установленную в регионе ставку налога при ПСН. Она, в основном, составляет 6%. Далее нужно скорректировать рассчитанную стоимость в соответствии с планируемым периодом деятельности — от одного — до 12 месяцев.

Результат умножения потенциального дохода на ставку налога указывает стоимость патента на 12 месяцев. Если запрашиваемый период иной, то нужно эту стоимость разделить на 12 и умножить на число месяцев, которые ИП предполагает работать на данном режиме.

НК РФ устанавливает порядок оплаты патента, который зависит от периода действия патента:

Если оформляется патент на срок до 6 месяцев, то его цену нужно перечислить в ИФНС до истечения данного периода.
Если патент запрашивается на срок от 6 месяцев и до года, то погашение его стоимости надо производить в два этапа: одну треть суммы патента надо уплатить в налоговую в течение первых 90 дней, а отставшие две трети стоимость перечисляются в бюджет до истечения года.

Внимание! С 2017 года если ИП не погасит стоимость патента в установленные сроки, то он не потеряет право на использование ПСН. Контролирующие органы выставят требование, в котором помимо стоимости патента будут присутствовать суммы пени и штрафов

Однако оформить его на новый период у него не получится, пока задолженность по предыдущему платежу не будет погашена.

Виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения

Перечень видов деятельности, которые могут попасть под упрощенную систему налогообложения (ПСН), устанавливается Налоговым кодексом.

В 2016—2017 году он был значительно расширен, кроме того местные органы власти также получили право добавлять те или иные виды деятельности в данный список.

Главное при определении этого момента помнить, что ИП в сфере производства и услуг должно иметь небольшие объемы.

Итак, перечень видов деятельности, попадающий под патентную систему, который сформирован по общим признакам предлагаемых услуг:

пошив и ремонт одежды;
сфера красоты (SPA-салоны, парикмахерские);
автомобильные услуги (автосервис и пр.);
обслуживание механических изделий и бытовой техники;
сфера образования, воспитания, ухода за больными людьми;
мелкое строительные услуги (ремонт окон, столярные работы);
изготовления предметов на заказ (ключи, замки и пр.);
транспортный сервис, связанный с перевозкой пассажиров и грузов;
сельскохозяйственные услуги по переработке овощей;
общественное питание (в небольших заведениях);
услуги по охране, патрулированию, а также работа вахтеров.

Предлагаем скачать и ознакомиться с классификатором видов деятельности ПСН.

Применение ЕНВД ООО как альтернативы ПСН

Применять такой налоговый режим, как ЕНВД, могут как юридические лица, так и предприниматели. При ЕНВД налог в бюджет уплачивается в фиксированной сумме, не зависящей от выручки, полученной компанией за налоговый период. К основным преимуществам ЕНВД можно отнести следующие:

отсутствие необходимости уплаты НДС (за исключением ряда случаев, когда компания обязана уплачивать НДС), налога на имущество;
рассчитанная сумма налога за квартал может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченную за этот же квартал(если есть работники, то уменьшение возможно только на 50%);
в качестве налоговой базы выступает вмененный доход, а фактически полученный организацией доход не учитывается);
ведение бухгалтерского учета в упрощенном порядке;
упрощенная форма отчетности (налоговая декларация по ЕНВД заполняется довольно просто).

Как уже отмечалось выше, при таком налоговом режиме, как ЕНДВ, налога осуществляется с вмененного дохода. Причем вмененный доход не зависит от полученной компанией прибыли. Он устанавливается действующим и привязывается к физическим показателям. Например, если деятельность компании связана с услугами по грузоперевозке, то базовая доходность будет устанавливаться для каждой единицы транспорта отдельно. В розничной торговле базовая доходность привязывается к 1 кв.м площади, используемой в работе. Другими словами, оказывать влияние на налоговую нагрузку при ЕНВД можно только путем изменения физического показателя.

Основания для отказа в получение патента

Нормы права определяют следующие причины, по которым ИП могут быть отказано в приобретении патента (ст. 346.45 п. 4):

Запрашиваемый вид деятельности не входит в перечень установленных законодательством направлений деятельности, на которых возможно применять патент.
ИП запрашивает срок продолжительности патента на период, больше или меньше установленных законодательством временных промежутков.
Несоответствие ограничивающим критериям перехода на ПСН
Существование задолженности по ранее полученному и неоплаченному патенту.
Заявление на оформление патента заполнено не полностью.

Как ООО перейти на ЕНВД

Если владельцы ООО задумались о переходе на такой режим налогообложения, как ЕНВД, то им придется выполнить следующие действия:

Определить возможность применения компанией ЕНВД.
Выявить преимущества и недостатки данного режима, определить его схожесть с ПСН и различия.
Определить наиболее оптимальное время для перехода на ЕНВД.
Подать заявление в ФНС о постановке на учет.

Прежде всего необходимо помнить, что перейти на ЕНВД могут не все компании. Требуется соблюдение целого рядя условий, только при соблюдении которых возможен переход на ЕНВД. К ним относят следующие:

Средняя численность персонала фирмы за прошедший календарный год не более 100 человек.
Доля юрлиц в уставном фонде фирмы не более 25%.
Вид деятельности ООО должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого налоговый режим разрешен.
Организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
Компания не занимается арендой автозаправочных и автогазозаправочных станций.
ООО не осуществляет деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.
Иные условия.

А личная карта — она зачем?

Осуществлять переводы другим физическим лицам без риска блокировки и пояснения перед налоговой, все эти расходы не пойдут ни в один отчёт по ИП для налоговой. Они не уменьшают налоги. Но как раз эта карта и даёт право личных платежей без ограничений и опасений перед банком. По ней тоже есть, скорее всего, свои лимиты, которые банк при выдаче должен озвучить. Плюс ее обслуживание не бесплатное и она сама несет дополнительный расход в виде комиссии банку. Но она дает много преимуществ, в том числе популярные сейчас «кэшбэк» в магазинах партнёрах. По снятию наличных тоже лимит свой, но соблюдая его, вы всегда снимайте наличные без проблем на личные нужды, при этом никаких документов и отчетов по ней не нужно.

Кто имеет право работать на патенте

Для ООО и иных хозяйственных обществ такая система налогообложения, как ПСН является недоступной. На данной системе налогообложения могут работать только предприниматели при соблюдении следующих условий:

Осуществление деятельности в сегментах согласно подп. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Оформление патента осуществляется в порядке, установленном ст. 346.45 НК РФ.

Основным преимуществом патента является возможность уплаты налога в фиксированной сумме, независимо от того, какова выручка предпринимателя в отчетный период времени.Именно в этом заключается сходство ПСН с другим налоговым режимом – ЕНВД (единый налог на вменный доход), при котором налог также уплачивается в фиксированном размере с суммы вмененного дохода, а не полученной выручки предпринимателя. Причем данный налоговый режим, во многом схожий с ПСН, вправе применять не только индивидуальные предприниматели, но и юридические лица, включая ООО.

Какая стоимость патента в 2020 году

Для вычисления суммы, которая оплачивается за патент, следует применять общую формулу. Размер налога будет зависеть от налоговой базы, которая определяется в соответствии с конкретным видом деятельности, а также от количества месяцев, в течение которых действует патент.

То есть формула имеет следующий вид:

Важно обратить внимание на то, что год назад было предоставлено право муниципальным образованием устанавливать свои размеры суммы оплаты патента, независимо от того, сколько она составляет по всей области. В этом есть плюсы с точки зрения величины стоимость, ведь чем меньше город, тем меньше и цена

В этом есть плюсы с точки зрения величины стоимость, ведь чем меньше город, тем меньше и цена.

Но также есть и минус, он заключается в том, что действует патент, как упоминалось выше, только в пределах одного муниципального образования.

Утрата права на патент

Как было сказано выше, существует 2 (два) условия прекратить действия патента.

Первый – решение индивидуального предпринимателя, второй – нарушение установленных правил.

Если первый вариант можно считать мирным решением вопроса, то второй наступает при наличии одного из оснований, порожденных действиями ИП, которые не соответствуют установленным требованиям:

Если доходы с начала года оказались выше, чем 60 (шестьдесят) миллионов рублей.
Если число лиц, работающих на индивидуального предпринимателя, превышает норму в 15 (пятнадцать) человек.
Если индивидуальный предприниматель своевременно и в должном размере не внес плату за патент.

Наличие любого из перечисленных оснований легко может повлечь признание патента недействительным, а соответственно, его действие прекратиться.

Каждое из условий напрямую зависит от предпринимателя, что говорит о необходимости постоянного контроля собственной деятельности.

Сравнение ПСН и ЕНВД в таблице

Критерии для сравнения	ПСН	ЕНВД
Максимальное число сотрудников	15 человек	100 человек
Максимальный размер совокупного дохода за год	6 млн. рублей	Без ограничений
Виды деятельности	Ограниченный перечень в соответствии с НК РФ. Установлены ограничения по площади зала в общепите (50 кв.м). кроме того, арендованные ОС нельзя сдавать в субаренду.	Ограниченный перечень в соответствии с НК РФ. Установлены ограничения по площади зала в общепите (150 кв.м). Арендованные ОС можно сдавать в субаренду.
Представление отчетности	Не требуется	Ежеквартально

Таким образом, проведя анализ по основным критериям, ЕНВД может быть более удобным режимом налогообложения. А основное его удобство заключается в том, что налоговая нагрузка (как и в случае с ПСН) будет известна уже заранее. А так как сумму налога компания знает заранее, это позволяет своевременного оплачивать его и рационально распределять свои затраты.

Без рубрики, Другое, ЕНВД