Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения – (УСН)

Итак, вы стали индивидуальным предпринимателем, и перед вами встал вопрос о том, какой режим налогообложения выбрать.

Но, если вы являетесь субъектом малого бизнеса, то вы можете применить специальный налоговый режим. О таком режиме, а именно об упрощенной системе налогообложения, пойдет речь в данной статье.

При использовании данной системы налогообложения вы платите только налог на прибыль и взносы в различные фонды. Если у вас есть сотрудники, то вы как налоговый агент обязаны также перечислять НДФЛ за своих работников.

Есть ряд ограничений, которым нужно соответствовать для использования УСН:

• ваш ежегодный доход не превышает 120 млн. рублей;
• число сотрудников работающих у вас не более чем 100 человек
• стоимость основных средств составляют не более 150 млн. рублей.

Есть огромное количество плюсов использования УСН, но есть и некоторые минусы.

Одним из которых, как не странно, является отсутствие НДС.

Если вы планируете в ходе своей деятельности продажу (перепродажу) товаров или оказание услуг организациям, находящимся на общей системе налогообложения и, соответственно, являющимся плательщиками НДС, то таким организациям будет не выгодно приобретать товары или услуги у вас.

Вы в своих отгрузочных документах не сможете выделить им НДС (так как его не платите), а эти организации не смогут в свою очередь принять этот НДС к уменьшению своего налога на добавленную стоимость.

Поэтому УСН применяется очень часто в розничных продажах, где клиентами являются физические лица.

К плюсам УСН можно отнести:

• снижение налоговой нагрузки. Вместо большого числа налогов вы платите один. И ставка по нему ниже, чем налог на прибыль на общей системе налогообложения.
• упрощенное ведение бухгалтерского учета. ИП, находящийся на УСН, не обязан вести бухгалтерский учет. В обязанности индивидуального предпринимателя входит только заполнение книги учета доходов и расходов (КУДиР).
• снижение отчетной документации. При отсутствии работников, налогоплательщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения, предоставляет только декларацию УСН в налоговую инспекцию и отчет в отдел статистики. Если же есть работники, тогда добавляется отчетность в Пенсионный фонд, ФСС.

Выбрав упрощенную систему налогообложения, далее вы должны определиться, какой именно вид УСН вы предпочтете.

Виды УСН

Есть два вида упрощенной системы налогообложения:

• УСН «Доходы» со ставкой налога 6%
• УСН «Доходы минус Расходы» со ставкой налога 15%

В зависимости от того, чем вы планируете заниматься, вам будет выгоден тот или иной вид УСН.

Если вы будете заниматься деятельностью, предусматривающей оказание каких-либо услуг, то, скорее всего у вас не будет большого количества расходов. Вам в таком случае будет более выгодна УСН «Доходы» 6%.

Если вы будете заниматься производством или перепродажей товара, то у вас будут значительные документально подтвержденные расходы (на закупку материалов для производства, товара для продажи). В таком случае вам будет более выгодна УСН «Доходы минус Расходы».

Обращаю внимание на следующий важный момент. Период, в который вы можете перейти на УСН, строго регламентирован

Проще всего это сделать при регистрации нового ИП. У вас имеется 30 календарных дней с момента постановки на учет для перехода на УСН. Заявление вы можете подать как в момент регистрации ИП, так и после получения документов о регистрации (но не позже 30 дней с момента постановки на налоговый учет).

Если вы не успели, забыли по какой-либо причине подать заявление на переход на УСН, то к вам будет применяться общая система налогообложения. Перейти же на упрощенную систему вы сможете только со следующего календарного года. Для этого вам нужно будет подать заявление о переходе на УСН до конца текущего года.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Заменяет налоги

^

Организации
Индивидуальные предприниматели

налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 , п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
налога на добавленную стоимость.

налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с (п. 3 , п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Ставки и порядок расчета

^

Расчет налога производится по следующей формуле ():

Сумма
налога=Ставка
налога*Налоговая
база

Ставка налога
Налоговая база

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

• Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
• На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены .

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

1. Определяем налоговую базу

   25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

2. Определяем сумму налога

   1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

3. Рассчитываем минимальный налог

   25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 ).

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

• Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
• В штате компании не должно работать более 100 человек
• Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
• Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения