Форум: мат.помощь при усн (доходы) форум главбух

УСН доходы минус расходы в 2020 году: условия применения, ставки, пример расчета, отчетность

Декларация единого налога УСН;
Отчеты в формате 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год;
Отчет в формате 6-НДФЛ поквартально;
Декларация по налогу НДС (если налог был указан в отгрузочных документах);
Декларации по земельному и транспортному налогам (если существуют объекты обложения);
Расчет по страховым взносам один раз в квартал;
Обязательные отчеты в ПФР по работникам — СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
Отчетность в соцстрах 4-ФСС;
Среднесписочная численность;
Отчетность в статистику (обязательные бланки и по выборке);

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Особенности возврата

Не может быть такой ситуации, когда возврат займа учитывается в расходах при УСН. Даже если заём в договоре был прописан в иностранной валюте либо у.е., а фактически получен в российских рублях. То есть подвижки курсов валют не приводят на упрощенке к переоценке данного обязательства. Так называемых разниц не возникает.

То же самое нельзя говорить, что возврат займа является расходом при УСН, когда долг погашен продукцией либо иным имуществом.

Если упрощенец передает имущество в счет погашения долга по займу, обязанности по уплате НДС и налога на прибыль не возникают (письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-11-11/37751)

Расходы банка при УСН «доходы минус расходы

Учет в Налог на доходы физических лиц

Если организация работает в рамках общего режима налогообложения, налог на прибыль может формироваться кассовым методом или методом начисления.

При использовании метода начисления субсидия обозначается как доход на дату расходов, в которых использована эта сумма.

Но использование кассового метода предполагает отражение дохода в сумме расходов, которые были оплачены.

Важно! Новые изменения в законодательстве, вышедшие в текущем году, позволяют не выделять из субсидии сумму на уплату налога, и потому открывается возможность использования всех средств на бизнес и его развитие без исключения. Общий режим выплаты налогов предполагает кассовый учет, и субсидии фигурируют как расходы, оплаченные на дату появления

При покупке основного средства путем задействования субсидий, сумма будет фигурировать на протяжении срока начисления амортизации, то есть, отмечаться будет ежемесячно

Общий режим выплаты налогов предполагает кассовый учет, и субсидии фигурируют как расходы, оплаченные на дату появления. При покупке основного средства путем задействования субсидий, сумма будет фигурировать на протяжении срока начисления амортизации, то есть, отмечаться будет ежемесячно.

Кассовый метод обеспечивает возможность начисления амортизации в той ситуации, когда основное средство полностью прошло по оплате.

И частный предприниматель тоже может поступить только аналогичным образом – провести амортизацию после полностью прошедшей оплаты, и амортизация у частника может проходить только линейным образом.

Более сложным образом ситуация будет выглядеть в случае, если речь зайдет о покупке дорогостоящего средства, которое потребует выплаты не только субсидии, но и средств предпринимателя, организации. Учет в этом случае может проходить двояко.

Можно как определить долю субсидии в стоимости средства, чтобы указывать ежемесячный доход с присутствием этих средств, так и признавать как доход только субсидию до тех пор, пока амортизация не сравнится с ее суммой. Второй вариант считается более удобным и предпочтительным.

При продаже средство, которое не было амортизировано до конца, но было куплено за счет предоставленной субсидии, нужно указать в документах в день продажи прибыль от продажи и размер субсидии в рамках остаточной стоимости.

При этом остаточная стоимость переходит также в расходы.

При ликвидации недоамортизированного средства, купленного за счет государственных средств, пишут остаточную стоимость на момент ликвидации, и этот же ценовой показатель фиксируется в пункте внереализационных доходов.

Эта мера избавляет от уплаты налогов.

Вопрос с НДС вызывает больше всего вопросов, и здесь необходимо принять во внимание мнение специалиста. Субсидии для малого и среднего бизнеса на убытки в связи с приобретением товаров или услуг с НДС не входят в налоговую базу, поскольку здесь не идет речи об оплате реализованных услуг, товаров

И потому вычету эти суммы не подлежат. Вариантов и подводных камней в этом вопросе фактически не существует, и единственной проблемой становится неосведомленность по данной теме даже в узких кругах.

Субсидирование бизнеса в целом, равно как и работа с предоставленными субсидиями – это непростые, многогранные задачи, в нюансах которых могут ошибиться даже специалисты. А между тем, это исключительно важная тема, и ошибка в таких вопросах может привести к серьезным проблемам с бизнесом.

Налогообложение субсидий – это сложная тема, которая постоянно подлежит изменениям, поскольку в законодательстве РФ ежегодно появляются новые нюансы и аспекты по этому поводу.

В связи с активным внедрением субсидионных программ, призванных поддержать бизнес в условиях экономического кризиса и прочих проблем современности, развитие идет в сторону снятия лишних налогов и обременений, увеличения доступности субсидий, расширения возможности использования этих средств для нужд бизнеса, с целью обеспечения его процветания.

В ряде случаев субсидии приходится учитывать, и соответственно, уплачивать с них налоги, но в других ситуациях этого делать не нужно. И даже если из налоговой приходит требование в совершении той или иной выплаты по субсидиям, всегда стоит рассматривать ситуацию как можно внимательнее, потому как из-за постоянных нововведений в законодательство, не всегда высокой компетенции кадров, требования порой приходят и неправомерные.

Собственные знания в этой сфере помогут избежать досадных недоразумений, обеспечат возможность рационального использования предоставленных средств.

Обзор документа

Рассмотрен вопрос о том, можно ли при УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» учитывать затраты на выплату работникам единовременной материальной помощи к отпуску.

При УСН учитываются в т. ч. расходы на оплату труда.

Единовременные выплаты работникам при предоставлении ежегодного отпуска, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором, зависят от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины. Т. е. они связаны с выполнением физлицом трудовой функции. Данные выплаты являются элементом системы оплаты труда.

Таким образом, единовременные выплаты работникам в виде материальной помощи к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, могут уменьшать налоговую базу при УСН.

Эта позиция подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N 4350/10.

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс :

Наша организация находится на УСН (доходы минус расходы). В августе 2010 года нашему сотруднику была оказана материальная помощь в размере 10 тысяч рублей в связи тяжелым материальным положением.

Возможно ли включить материальную помощь в состав расходов? Каким будет налогообложение (НДФЛ и взносы в ПФР) этой материальной помощи и будут ли эти налоги и взносы включены в состав расходов?

Перечень расходов, на которые организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может уменьшить доходы, установлен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым .

Материальная помощь в составе учитываемых расходов не поименована .

В то же время согласно п.п. 6 п. 1 с. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ .

Установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым. и согласно п. 25 данной статьи в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором .

П. 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. в соответствии с которым налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ ).

А п. 23 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Таким образом, из норм п. 25 ст. 255 НК РФ следует, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов. указанных в ст. 270 НК РФ .

На это обратил внимание и Минфин РФ в письме от 31.07.2009 г. № 03-03-06/1/504

Следовательно, учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу при УСН суммы материальной помощи работникам нельзя .

Причем как предусмотренные, так и не предусмотренные трудовыми договорами.

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФне подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи. оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период .

Таким образом, суммы материальной помощи, не превышающие за налоговый период 4 000 руб. выплаченные работодателем своему работнику, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Суммы материальной помощи, превышающие 4 000 руб. подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Ст. 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых.

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс !

Фирма на УСН получает безвозмездную помощь

В первом случае под налогообложение попадают только доходы, а налог исчисляется по ставке от 0% до 6%, во — втором — налог по ставке от 5% до 15% уплачивается с разницы между полученными доходами и осуществленными расходами. При этом уменьшать свою доходную часть налогоплательщики, уплачивающие налог с разницы, вправе только на те расходы, состав которых приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и которые соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Иначе говоря, расходы плательщика «упрощенного» налога признаются налогооблагаемыми расходами, если они являются обоснованными (то есть, экономически оправданными), документально подтвержденными и направлены на получение доходов. Аналогичные разъяснения дает и Минфин России в Письме от 21.04.2017 г.

Возмещение судебные расходы по госпошлине при усн расходы минус доходы

Судьи пришли к выводу, что ТСЖ — хозяйствующий субъект, который действует не в своих интересах, а исключительно в интересах членов товарищества, в том числе и тогда, когда отстаивает права собственников помещений в судах. При этом взносы членов ТСЖ не учитываются в доходах как целевые поступленияп. 2 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15

Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
Бонусный товар у упрощенца, № 13
Упрощенка на грани, № 12
Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3
2013 г.

УСН — упрощенная система налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) для физических и юридических лиц позволяет существенно упростить налоговую отчётность с одновременным понижением размеров уплачиваемых налогов. Согласно мнению экспертов, именно упрощенная система налогообложения в 2017 году стала самым популярным форматом осуществления коммерческой деятельности предпринимателей и организаций. Однако стоит учитывать, что такая форма налогообложения имеет свои ограничения, а некоторых случаях является экономически невыгодной схемой. В любом случае, прежде чем перейти на УСН с общей системы налогообложения, ЕНВД или с патента, необходимо взвесить все «за» и «против».

Материальные расходы при УСН

на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)
на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку)
на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели)

на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика
на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии
на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика:

выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы
транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов)

О расходах и доходах при «упрощенке»

К материальным расходам относятся затраты

на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)
на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку)
на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели)

выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы
транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов)

связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, в том числе:

расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов
расходы на захоронение экологически опасных отходов
расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами
платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду
другие аналогичные расходы

К материальным расходам приравниваются:

расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 НК РФ
потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти
технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья
расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

Определение размера материальных расходов при списании сырья и материалов

Применяется один из следующих методов оценки:

по стоимости единицы запасов
по средней стоимости
по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

Дата отражения в Книге учета доходов и расходов

Последняя из дат:

дата оплаты
дата оприходования
дата фактически потребленных топлива, воды и энергии всех видов
дата передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг)

Субсидия при УСН: облагается ли налогом

Обновление: 1 июля 2015 г.

Субсидия — денежная помощь государства организациям и предпринимателям в обмен на соблюдение ими определенных условий.

Есть два вида субсидий, для которых при УСН установлен льготный порядок налогообложенияп. 1 ст. 346.17 НК РФ.

ВИД 1. Cубсидии, полученные в рамках госпрограмм, направленных на снижение напряженности на рынке труда. Это субсидии, которые безработные граждане, пожелавшие начать собственный бизнес, получили от местного центра занятости населения (ЦЗН). В 2015 г. размер субсидии равен годовому максимальному пособию по безработице — 58 800 руб. (4900 руб. х 12 мес.). Если же начинающий бизнесмен может обеспечить работой не только себя, но и других безработных (лиц, состоящих на учете в ЦЗН), тогда он получает от центра занятости дополнительно по 58 800 руб. на каждое созданное рабочее местоподп. «е», «з» п. 1, п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.12.2012 № 1307; Постановления Правительства от 30.10.2013 № 973, от 09.10.2012 № 1031; Письмо Минздравсоцразвития от 29.06.2009 № 23-3/10/2-5058.

ВИД 2. Cубсидии, полученные организациями и предпринимателями в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательстваст. 17 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Общий принцип учета этих видов субсидий в целях налогообложения одинаков. Разница лишь в периоде времени, в течение которого субсидию надо израсходовать, чтобы не пришлось платить с нее налог при УСН:

вид 1 — в течение 3 лет;
вид 2 — в течение 2 лет.

Итак, в течение 2 (3) календарных лет со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии, и в сумме этих расходов.

Если всю сумму субсидии вы потратите в первый год, то в этом году вы покажете всю сумму субсидии как доход и одновременно отразите произведенные за счет нее расходы. И в итоге с полученной суммы субсидии налог платить вам не придетсяп. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Кстати, имейте в виду, что если субсидия вида 2 получена в конце первого года (например, в декабре 2014 г.), то фактически на ее расходование вам отводится уже не 2 года, а только 1 год (2015 г.).

Если к окончанию второго (третьего по субсидии вида 1) календарного года вы потратите не всю сумму субсидии, то именно неизрасходованную часть (а не всю полученную сумму) вам надо будет включить в доходы по состоянию на конец второго (третьего) годаПисьмо ФНС от 30.09.2011 № ЕД-3-3/3235@.

Однако, если вы получили субсидию вида 1, но нарушили условия ее получения (например, прекратили предпринимательскую деятельность как ИП до истечения годового срока, израсходовали субсидию не на те цели, что были предусмотрены при ее выделении), тогда сумма субсидии в полном объеме отражается в доходах того календарного года, в котором допущено нарушениеПисьмо ФНС от 30.09.2011 № ЕД-3-3/3235@.

Как субсидия влияет на сумму минимального налога

Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» по итогам года получил убыток или сумма налога за год меньше чем 1% от суммы доходов, то придется платить минимальный налогп. 6 ст. 346.18 НК РФ (подробнее см. «Налог и минимальный налог на УСН при объекте “доходы минус расходы”»). При этом в доходы для расчета налога исходя из 1% от доходов вы включаете как выручку от реализации, так и внереализационные доходы, к которым как раз и относится полученная субсидияст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо ФНС от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9835@. Но в доходы в целях исчисления минимального налога попадет опять-таки не вся полученная субсидия, а только часть, равная:

оплаченным за ее счет расходам;
не израсходованной по итогам второго (третьего) года сумме субсидии.

Если же вы получили субсидию вида 1 и при этом нарушили условия ее предоставления, тогда в доход вам придется включить всю сумму полученной субсидии.

Если вы будете вести учет полученных субсидий и тратить их строго по целевому назначению, тогда у вас не будет никаких проблем. Налог при УСН с полученной от государства помощи вам платить не придется.

Облагаются ли субсидии налогами? Этот вопрос интересует множество людей, включая и специалистов, которые сталкиваются с необходимостью учета общего налога. Однако грамотные специалисты сферы финансов могут подробно ответить на все вопросы, связанные с налоговым учетом субсидий на возмещение затрат.