Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

Основная информация об УСН

Как было сказано ранее, при УСНО налоговой базой могут признаваться:

1. Доходы.
2. Доходы с вычетом расходов.

На основе этого будут меняться налоговые ставки:

1. При учете только доходов ставка УСН составит 6%. Может быть снижена до 5%.
2. Если из доходов вычитают расходы, то она окажется больше – 15%. Региональные власти могут установить любую – от 5 до 15%.

Отчетных периода в этом режиме налогообложения три:

• Квартал, равный 3 месяцам.
• Полугодие.
• 9-месячный период.

Налоговый только один – год. В соответствии с законодательством, организации на УСН оплачивают налог до 31 марта, ИП – до 30 апреля.

Дополнительным преимуществом упрощенки, помимо ставок и поквартальной, а не ежемесячной отчетности — признание одного налога вместо нескольких. Так, единая выплата при УСНО — это сумма налогов:

1. НДС.
2. На имущество.
3. На прибыль.

Для многих организаций такая схема была бы удобной, однако, воспользоваться ею могут только те юридические лица, у которых выполняются следующие правила:

• Сотрудников в штат входит меньше сотни.
• Годовой доход, как и остаточная стоимость, не превышает 150 миллионов рублей.
• Доля участия других юридических лиц – не более 25%.
• Нет филиалов.
• По данным отчетности за 9 месяцев, материальный доход компании не оказался больше 112,5 миллиона рублей.

Порядок исчисления и уплаты налога

Сроки уплаты УСН Доходы минус расходы

Перечисление налога должна выполняться по истечении каждого квартала в виде авансовых сумм. Далее, когда завершается календарный год, производится полный расчет платежа, после чего доплачивается разница между ним и уже перечисленными авансами.

При расчете необходимо также просчитать минимальный налог, чтобы определить — какой именно платеж в конечном итоге придется перечислять.

Даты, когда выплачиваются авансовые платежи, закрепляются в НК. Там сказано, что производить перечисление необходимо до 25 дня месяца, который идет за закончившимся кварталом.

Это значит, что дни уплаты следующие:

• За 1-й квартал — до 25 апреля;
• За полгода — до 25 июля;
• За 9 месяцев — до 25 октября.

Важно! День, до которого необходимо перечислить окончательный расчет по налогу, отличается для компаний и предпринимателей. Фирмам необходимо это сделать до 31 марта, а ИП — до 30 апреля

В случае нарушения сроков на субъект бизнеса будут накладываться штрафы.

Куда платится налог, КБК

Перечислять налог необходимо в ФНС по месту жительства предпринимателя либо нахождения компании.

Для перечисления предназначены три кода КБК УСН доходы минус расходы:

С 2017 года КБК для основного налога и минимального был объединен. Это дает возможность производить зачет при необходимости без вмешательства самого субъекта бизнеса.

Минимальный налог к уплате

Еще один нюанс при этой системе расчета является то, что существует минимальное значение налога к уплате в бюджет, которое рассчитывается исходя из полученной вами прибыли за отчетный период (по году) умноженной на 1%, согласно статье 346.18 НК. Причем при расчете берутся только доходы, расходы вы не учитываете. По итогам квартала минимальный налог не считается.

Скажем, если у вас число дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.

При расчете минимального налога по УСН – 1% от прибыли, сумма расходов не учитывается.

Неучитываемые расходы

Вместе с тем, чтобы сверяться со списком выше, необходимо использовать и представленный в этом разделе. В нём говорится о тех расходах, которые компания не может засчитать таковыми для снижения налоговой базы на УСН, так как список расходов закрытый:

1. Оплата услуг управления, начисляемая владельцу его же организацией.
2. Покупка транспорта и его оформление.
3. Подготовка документов для конкурсных торгов.
4. Оплата благоустройства территории и уборки снега.
5. Поиск работников на аутсорсе.
6. Услуги кадровиков, реклама вакансий и прочие расходы, связанные с поиском персонала, если это не основная деятельность компании.
7. Оплата ведения учета кадров.
8. Участие в конференциях.
9. Выплаты консультантам любых областей.
10. Формирование клиентской базы сторонней компанией.
11. Остаток стоимости основных средств, полученных при реорганизации или присоединении частей компании.
12. Затраты на подсоединение к ЛЭП.
13. Стоимость основных средств, которые нужно признавать в доходе как вклад в уставный капитал.
14. Приобретение земли под купленным зданием или сооружением.
15. Государственная регистрация лицензии на товарный знак.
16. Покупка прав требования, принимаемые для недвижимого имущества.
17. Премиальные выплаты по праздникам.
18. Выплаты сотруднику, получающему образование.
19. Закупка пищи экипажам судов.
20. Вклад ценных бумаг в уставной капитал.
21. Первоначальная стоимость купленных акций с вычетом амортизации, отмеченные в документах как инвестиции при продаже.
22. Покупка доли в уставном капитале какой-либо организации.
23. Страхование имущества, находящегося в залоге.
24. Оплата страховки помещения, находящееся в муниципальной собственности.
25. Убытки от недосдачи или воровства средств, если виновные не найдены.
26. Взносы за вступление в организации, не имеющих коммерческой основы.
27. Выплата банку за право требовать с должника долг по кредиту.
28. Покупка прав на имущество.
29. Установка и применение по назначению конструкции для демонстрации рекламы.
30. Приобретение права аренды.
31. Расходы, которые вошли на содержание ТСЖ арендодателем за собственную жилплощадь.
32. НДС, уплаченный в доход государству.
33. Обеспечительный платёж.
34. Пени, штрафы и прочие выплаты, которые выплачены контрагентам из-за нарушения условий договора.
35. Расходы на архивацию реестра ценных бумаг.
36. Вложение средств в фонды и разработки.
37. Неустойка, удерживаемая перевозчиком при изменении срока отъезда или его отмене.
38. Стоимость билета для отъезда в командировку, который не вернули и не применили по назначению.
39. Транспортировка товаров, которые так и не продали, а значит и выручки от них нет.
40. Ремонт основных средств, которые не до конца оплачены.
41. Траты, возникающие при подписке на корреспонденцию.
42. Оплата создания копий документов.
43. Расходы на оплату маркетинговых исследований.
44. Снижение прибыли с реализации основных средств на их стоимость в остатке.
45. Затраты на ремонт помещения, взятого в аренду у лица, не являющееся индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.
46. Компенсация расходов, которые возникают из-за графика работы, предполагающего постоянные разъезды.
47. Расходы ИП на командировки.
48. Оплата утилизации отходов.

Учет и не учет расходов — это главный вопрос, возникающий при использовании УСН. Поэтому к нему стоит отнестись с особой внимательностью и почаще изучать изменения в законодательстве, чтобы вовремя сменить режим на более удобный для организации. А если условия УСН подходят, их необходимо строго придерживаться, ведь за ошибки в расчете базы и выплате налогов и сборов, здесь предусмотрены большие штрафы и пени.

Условия учета расходов при расчете налога

Все названные в перечне выше расходы учитываются при расчете налога исключительно при условии их подтверждения правильными документами и коммерческой оправданности. То есть, документы, доказывающие произведенные затраты, должны быть составлены согласно требованиям действующего законодательства. Кроме того, затраты должны быть осуществлены в рамках деятельности налогоплательщика, направленной на извлечение прибыли.

Таким образом, список расходов по УСН «доходы за минусом расходов» достаточно подробный и широкий. Однако он является закрытым – к учету нельзя принять расходы, не перечисленные в этих пунктах.