Учет налоговых обязательств
Плательщики УСН «доходы минус расходы» в 2019 году ведут специальную книгу учета — КУДиР, в которой в хронологическом порядке записываются операции, влияющие на формирование налоговой базы. Заполняется доходная и расходная часть налогового регистра. Учет ведется в течение года по нарастающей.
Отдельный раздел КУДиР предназначен для полученных при работе на УСН убытков прошлых лет, перенесенных на будущее. Зачесть убытки, полученные ранее, включая сумму уплаченного в такой период минимального налога, разрешается только по окончании отчетного года. Такое списание возможно в течение 10 лет после года возникновения убытка. При расчете авансовых платежей убытки предыдущих лет не уменьшают налоговую базу. При переходе с УСН на другой режим, или при смене объекта налогообложения на «доходы», право на списание «упрощенных» убытков утрачивается до момента возврата на УСН «доходы минус расходы».
Учет доходов
При УСН «доходы минус расходы» в 2019 г. доходы считают по «кассовому методу» — учитываются суммы, поступившие в кассу или на расчетный счет от реализации товаров, работ, услуг, в том числе авансы, а также полученное имущество. Кроме того, в расчет включают внереализационные доходы и те, что получены другими способами – взаимозачетами, уступками, любыми операциями погашения взаимных обязательств, связанных с реализацией. Учитываются поступившие средства как доходы на день поступления (ст. 346.17 НК). В случае возврата аванса на его величину можно уменьшить сумму дохода, полученную в периоде возврата (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Учет расходов
Налоговый кодекс содержит ограниченный закрытый перечень расходов. Это означает, что включать в налоговую базу расходы, прямо не поименованные в ст. 346.16 НК, нельзя, иначе не избежать спора с налоговыми инспекторами. Перечень разрешенных расходов в т.ч. включает затраты:
-
на приобретение, модернизацию, ремонт ОС и НМА;
-
арендные платежи;
-
материальные затраты;
-
на оплату труда;
-
на обязательное страхование сотрудников и имущества;
-
проценты и комиссии банкам;
-
на пожарную безопасность;
-
таможенные платежи;
-
транспортные расходы;
-
командировочные;
-
на бухгалтерские и аудиторские услуги;
-
стоимость товаров для перепродажи;
-
суммы налогов и сборов, а также некоторые другие расходы.
В любом случае, если «упрощенец» включает расходы в налоговую базу — они должны быть документально подтверждены, обоснованы с точки зрения экономического смысла и оплачены. А, кроме того, содержаться в перечне расходов, приведенном в Налоговом Кодексе.
Как получить статус «упрощенца»
Чтобы произошла регистрация в качестве плательщика УСН 15% «доходы минус расходы» в 2019 г., необходимо представить в свою ИФНС специальное уведомление по форме № 26.2-1 (ст. 346.13 НК):
-
для новых компаний и ИП – в течение 30 дней со дня регистрации в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, либо подав уведомление о переходе на УСН сразу, вместе с документами на госрегистрацию;
-
для уже действующих субъектов – не позднее 31 декабря; в этом случае применение «упрощенки» разрешено только с 1 января следующего года.
Если опоздать с подачей формы, то использовать УСН нельзя, а подать уведомление снова возможно не ранее чем через год.
