Условия для освобождения от НДС
Предприниматели и компании, работающие на ОСНО, в некоторых случаях могут рассчитывать на налоговые льготы и освобождение от уплаты НДС. Под них попадают организации, которые продемонстрировали весьма скромные финансовые показатели по итогам трех месяцев (квартала).
Это значит, что право на освобождение может быть реализовано только при условии ведения хозяйственной деятельности после регистрации не менее 3 месяцев.
В 2017 году выручка компании для получения льготы не должна превышать 2 млн.руб. В период оформления льготы компания также не должна продавать подакцизные товары/минеральное сырье (это, например, пиво, табак, легковые ТС), либо должна вести раздельный учет.
Компания может и не применять свое право на льготу. Такой вариант нередко допускается налогоплательщикам. Это может невыгодно для них по экономическим соображениям: в результате компания может лишиться выгодных контрактов, так как крупные предприятия являются плательщиками НДС и предпочитают работать с организациями, которые не освобождены от этого налога.
Подача уведомления – это право, а не обязанность налогоплательщика. Он вполне может продолжать работать с небольшой выручкой и начислять НДС, даже если заработал за квартал менее 2 млн.руб. Но в результате применения налоговой льготы компании могут снизить свою фискальную нагрузку и уменьшить документооборот.
Уведомление должно быть подано до 20 числа месяца, следующего за окончанием льготного периода.
Например, компания заработала за май, июнь, июль 1,5 млн.р. Для освобождения от начисления НДС на эту сумму она обязана уведомить налоговую инспекцию до 20 августа.
Налогоплательщик также должен подтвердить свой льготный статус документально.
Для этого он предъявляет в инспекцию выписку из книги продаж, КУДиР от ИП (для организаций – выписка из бухгалтерского баланса), копии журналов счетов-фактур (входящих и исходящих).
Они должны быть заверены руководством и главбухом компании.
Стоит отметить, что после уведомления инспекции право на льготу предоставляется на весь календарный год. Подавать новое уведомление в течение периода действия освобождения не требуется.
Если же финансовые показатели в компании сохранятся на прежнем уровне в пределах 2 млн.руб., то по прошествии года нужно заново уведомить ФНС и заново собрать комплект документов. В период действия льготы компания должна продолжать отчитываться на НДС в инспекцию.
Освобождение не предоставляется, если компания занималась в указанный период операциями по импорту товаров и услуг.
Следует отличать переуступку права аренды земельного участка от субаренды.
Право аренды можно использовать в качестве залога при оформлении ипотеки. Подробнее об этом читайте здесь.
Признание права собственности на долю квартиры происходит в несколько этапов. Подробно об этом можно узнать здесь.
Процедура передачи уведомления
Уведомления составляются обязательно в письменном виде и доводятся в указанный срок до адресата под роспись.
Передать уведомление можно разными способами. Самый простой и доступный: отдать лично из рук в руки сотруднику. Но это не всегда возможно (например, работник предприятия может быть на больничном, в отпуске или в командировке). В таких случаях разрешается отправлять ему уведомление через обычную почту заказным письмом с уведомлением о вручении, в котором работник также должен поставить свой автограф (таким образом, этот метод гарантирует то, что оповещение до него дойдет). Еще один путь: передать документ по месту жительства адресата через представителя, но это допустимо только при соблюдении того условия, что у него будет при себе заверенная в нотариальной конторе доверенность.
Скачать образец документа
Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.
В ________________________________
(наименование налогового органа)
от _______________________________
(наименование, Ф.И.О.
налогоплательщика)
__________________________________
(ИНН/КПП налогоплательщика)
__________________________________
(адрес налогоплательщика, тел.)
УВЕДОМЛЕНИЕ
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ
ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ
С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской
Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой налога на добавленную стоимость ______________________________
______________________________________________________________________
(наименование, Ф.И.О. налогоплательщика - заявителя)
на двенадцать последовательных календарных месяцев начиная с
_________________________.
(число, месяц, год)
1. За предшествующие три календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) составила в совокупности ____ тыс.
рублей, в том числе _________________________________________________.
(указывается помесячно)
2. Документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления
освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, прилагаются
на __ листах:
2.1. Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации)
(в выписке должна быть отражена сумма выручки от реализации товаров
(работ, услуг), заверенная печатью организации, подписями руководителя
и главного бухгалтера), на __ листах.
2.2. Выписка из книги продаж на __ листах.
2.3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных
операций (представляют индивидуальные предприниматели) на __ листах.
2.4. Копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур
на __ листах.
3. Деятельность по реализации подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья в течение 3-х предшествующих
последовательных календарных месяцев отсутствует.
Руководитель организации,
индивидуальный предприниматель: _________________________________
(подпись Ф.И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _______________________________________________
(подпись, Ф.И.О.)
Дата от "___"_________ 200_ г.
----------------------------------------------------------------------
отрывная часть
Отметки налогового органа о получении уведомления и
документов:
"Получено документов" ________________ М.П.
(число листов)
"___"__________ 200_ г. _________________________________________
(дата) (подпись, Ф.И.О. должностного лица
налогового органа)
Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ сейчас. Пригодится.
Вы нашли то что искали?
* Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам!
Смежные документы
- Уведомление: образцы (Полный перечень документов)
- Поиск по фразе «Уведомление» по всему сайту
- «Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость».doc
Документы, которые также Вас могут заинтересовать:
- Уведомление об изменении условий трудового договора
- Уведомление об учреждении адвокатского кабинета
- Уведомление об уменьшении задолженности субъекта Российской Федерации перед федеральным бюджетом на сумму начисленных пени за несвоевременное погашение находящихся в собственности Российской Федерации облигаций
- Уведомление об открытии Участниками расчетов целевого финансирования соответствующих счетов
- Уведомление об отказе в выдаче лицензии (разрешения) на операции с гражданским (служебным) оружием и патронов к нему
- Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. Форма N 26.2-4
- Уведомление об отказе в назначении помощника Депутата Совета депутатов городского поселения Сергиев Посад Московской области
- Уведомление об отказе на вселение лиц, указанных в заявлении
- Уведомление об изменении бюджетных ассигнований распорядителю (получателю) бюджетных средств Министерства финансов Московской области
- Уведомление об изменении бюджетных ассигнований по территории в разрезе лицевых счетов получателей по учету бюджетных средств и лицевых счетов получателей по учету внебюджетных средств, обслуживаемых на территории Московской области
Что должны и не должны делать «освобожденцы»
Право на освобождение от НДС позволит вам:
- не начислять и не платить НДС по операциям на территории РФ, за исключением продажи подакцизных товаров;
- не подавать декларацию по НДС в ИФНС;
- не вести книгу покупок, поскольку организации, освобожденные от НДС, не имеют права на налоговые вычеты.
Обратите внимание, что получившие освобождение будут должны:
- включать «входной» НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг);
- восстановить ранее принятый к вычету НДС по МПЗ, приобретенным, но не использованным до получения освобождения, и не полностью самортизированным ОС;
- выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» при продаже товаров (работ, услуг) на территории РФ, за исключением продажи подакцизных товаров;
- вести книгу продаж;
- начислять и платить в бюджет НДС при продаже подакцизных товаров, при ввозе товаров на территорию РФ, а также при исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
- составлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС при исполнении обязанностей налогового агента и при продаже подакцизных товаров;
- подавать декларацию по НДС и платить налог за те кварталы, в которых организация исполняла обязанности налогового агента по НДС или продала подакцизные товары либо выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС по неподакцизным товарам.
Условия для освобождения от НДС
Для получения
права на освобождение от НДС требуется
подать соответствующий документ в
налоговую службу. Срок подачи заявления
– не позже 20 числа того месяца, с которого
компания стала использовать право на
освобождение от
налога на
добавленную цену.
Это условие отображено в статье 145
НК.
Получить льготу можно
на срок до 12 месяцев только по уплате
внутреннего тарифа. Через год лицу
требуется подтвердить, что все правила
выполнены, необходимо составление
заявления на
освобождение от НДС, продление
права.
Подача заявления
производится с использованием
утвержденного бланка. Помимо этого
документа, требуется предоставить
другие бумаги. К ним относят выписку из
бух. баланса, где указана выручка, выписку
из книги продаж, учета доходов и расходов.
Плательщик имеет право лично прибыть
в инспекцию с пакетом документов, но
можно отправить бумаги также заказным
письмом с уведомлением. Обязательно
нужно составить опись.
В уведомлении требуется
указать наименование ИФНС, сведения о
компании или ИП, реквизиты. Необходима
информация о нахождении и контактные
данные. Требуется указать, когда стала
применяться возможность, какова выручка
за 90 дней, сколько подтверждающих
документов прикреплено.
Отказ от внесения
тарифа по статье 145 используется в
отношении всей деятельности лица, а не
некоторых процедур. Получить такую
возможность имеют право фирмы и ИП при
выполнении условий по наибольшему
лимиту выручки. В расчет включается
выручка от операций, которые облагаются
тарифом. Не имеют возможности оформить
отказ лица, которые продают товары с
акцизом, а также лица, имеющие возможность
не вносить тариф.
Начать использовать
возможность по этой статье можно с
первого числа любого из месяцев
О том,
что используется право, важно сообщить
ИФНС. Плательщик, получивший возможность
отказаться от выплат, не обязан вносить
НДС, кроме ситуаций, когда он выставляет
СФ с выделением налога
Не следует
сдавать декларацию по этому налогу.
Плательщик, который
получил льготу, не должен отказываться
от выставления СФ, где ставится пометка
«Без НДС». Необходимо вести книгу продаж,
нельзя претендовать на вычет. В некоторых
случаях возможна утрата права – при
превышении разрешенного лимита выручки
или при продаже подакцизной продукции.
Отказ от внесения
тарифа согласно статье 149 НК используется
в отношении некоторых процедур. К ним
относят продажу ряда медицинской
продукции или услуг, долей в уставном
капитале, выполнение банковских операций,
займа и т.д.
Специально оформлять право на неуплату, составлять уведомление о его использовании не обязательно. Нужно, чтобы соблюдались все условия, отраженные в статье 149. Есть возможность отказаться от использования льготы. Чтобы использовать ее, требуется подать в налоговые органы соответствующее заявление. Оформить отказ можно на срок как минимум 1 год.
Как рассчитать выручку, чтобы применить освобождение от НДС
В уведомлении об использовании права на освобождение от уплаты НДС указывается выручка компании за предшествующие три календарных месяца. Она не должна превышать 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ)
При этом важно понимать, какие поступления следует учитывать при определении выручки
По мнению налоговиков, при расчете выручки компания учитывает все поступления. В частности, они имеют в виду выручку по облагаемым (в том числе по нулевой ставке) и необлагаемым операциям, а также операциям по реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых территория РФ не признается (например, письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 16-15/43541).
Суды считают, что в расчете участвует только выручка по операциям, облагаемым НДС. Практика подтверждает, что у компании есть шанс отстоять в суде право не учитывать такие суммы при расчете выручки. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 27.11.12 № 10252/12 указал следующее. Институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков, имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые НДС. В связи с этим предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС.
В этом деле суд согласился, что компания вправе была при расчете выручки для целей применения льготы не учитывать доходы от оказания услуг в сфере образования
Минфин России считает, что в расчет включается выручка по операциям, не облагаемым НДС. Такое мнение ведомство высказало еще в 2012 году в отношении земельных участков (письма Минфина России от 15.10.12 № 03-07-07/107 и от 20.09.12 № 03-07-07/94). Даже несмотря на то, что есть более ранние решения судов с противоположными выводами в отношении некоторых видов финансирования
Еще в 2009 году ФАС Поволжского округа в одном из дел отметил, что средства, которые компания получила от инвесторов, являются целевым финансированием и при использовании их на установленные договором цели не облагаются НДС. Следовательно, компания может не учитывать указанные суммы при определении лимита выручки для получения права на освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (постановление от 13.08.09 № А06-7599/2008).
Такой же вывод ФАС Уральского округа сделал в отношении дополнительного финансирования из федерального бюджета, которое обусловлено доходами от сдачи федерального имущества в аренду (постановление от 21.08.07 № Ф09-6580/07-С2, оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.12.07 № 16471/07).
Практика показывает, что игнорирование этих сумм при решении вопроса о возможности применения освобождения от НДС в настоящее время не вызывает особых вопросов у налоговиков. В частности, это:
— выручка от операций, облагаемых ЕНВД (письма Минфина России от 26.03.07 № 03-07-11/71 и от 26.03.07 № 03-07-11/72 );
— суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162 НК РФ и письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 16-15/43541);
— авансы по предстоящим поставкам (письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 16-15/43541, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.07.12 № А44-4183/2011 и от 20.04.12 № А26-4179/2011);
— суммы по операциям, в которых компания выступает налоговым агентом
