Способы подачи единой налоговой декларации
Закон устанавливает три способа, которыми можно отправить эту декларацию в ФНС:
- Почтовым отправлением — декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением. Вторая опись с отметкой почты остается на руках. Чек от письма будет подтверждением даты подачи декларации;
- Лично — необходимо заполнить от руки либо распечатать две копии документа, и лично принести их в налоговую службу. Инспектор поставит отметку на одной копии и вернет назад.
- Через интернет — для этого необходимо приобрести электронную цифровую подпись и заключить договор с компанией по передачи отчетности.
Важно! Если численность работников превышает 100 человек, то подавать отчет нужно только при помощи электронных средств связи
Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию
Единая упрощенная налоговая декларация в 2020 году состоит из двух листов. Но, налогоплательщики, которые являются субъектами предпринимательства, подают лишь первый лист – титульный.
Отнестись к заполнению необходимо ответственно. Помарки, исправления недопустимы.
Титульный лист
Титульный лист единой упрощенной налоговой декларации (бланк) можно скачать тут. А заполнить его помогут наши подсказки.
В верхние строки вносятся данные, которые можно взять из свидетельства о регистрации налогоплательщика:
- «ИНН». Если у налогоплательщика ИНН десятизначный, то в первых двух клеточках проставляется «0», а код надо начинать писать с третьей клеточки;
- «КПП» (предприниматель не заполняет).
Номер страницы указывается «001».
В строке «вид документа» При подаче корректирующей отчетности через дробь указывается ее номер, а в первичной декларации в этой ячейке проставляется прочерк.
Также, на титульном листе указывается:
- период, за который предоставляется документ;
- полное, точное название территориального госоргана ФНС, код его;
- полное наименование субъекта предпринимательства.
Информацию о том, какой у налогоплательщика ОКВЭД содержат регистрационная документация. Именно из них необходимо взять номер. В пустых клетках ставятся прочерки.
Информация о налогах
В графе «1» указывается полное название налога.
Графа «2» отражает номер главы НК, которая соответствует налогу.
Графа «3» — указываем отчетный период в цифровом обозначении:
- квартал — «3»;
- полугодие — «6»;
- 9 месяцев — «9»;
- год — «0».
Графа «4» — указывается квартал, но только для тех налогов, для которых отчетным периодом является квартал (НДС):
- квартал — «01»;
- полугодие — «02»;
- 9 месяцев — «03»;
- год — «04».
Образец единой упрощенной налоговой декларации поможет заполнить этот раздел.
Статистические данные титульного листа
В строке под информацией о налогах указывается контактный телефонный номер налогоплательщика согласно международным требованиям:
- для мобильных +7 (ХХХ) ХХХХХХХ;
- для стационарных 8 (ХХХ) ХХХХХХХ.
Далее (второй лист субъектам предпринимательства подавать не надо) и количество листов в приложенной документации в таком же формате.
В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» надо внести ФИО руководителя (предпринимателя) полностью. Затем он ставит подпись, дату составления отчета. Печать проставляется при наличии.
Если декларация подается представителем, то ниже указываются его данные. В последней строчке указывается бумага, подтверждающая его полномочия (например, доверенность). Копия такого документа обязательно прилагается к декларации.
Перед тем, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию, можно проанализировать образец. Это поможет избежать ошибок.
Второй лист декларации
Согласно законодательству второй лист подается лишь лицами, у которых нет ИНН (например, отказались он него по религиозным убеждениям) и которые не относятся к субъектам хозяйствования. То есть, по сути, второй лист предназначен для уточнения информации о налогоплательщике.
Поэтому в соответствующие строки вносятся следующие сведения:
- номер страницы «002;
- ФИО налогоплательщика полностью;
- дата рождения (как указано в удостоверении личности);
- место рождения (должно совпадать с указанным в удостоверении личности);
- гражданство – надо писать название страны, а затем указать ее код согласно Общероссийскиму классификатору стран мира (ОКСМ).
Потом вносятся ведомости о документе, которым удостоверяется личность, код, который ему присвоен. Им может быть:
- внутренний паспорт – код «21»;
- загранпаспорт (для иностранцев) – код «10»;
- свидетельство о рождении для россиян младше четырнадцатилетнего возраста – код «03»;
- свидетельство о рождении, выданное иностранными государствами – код «23»;
- временное удостоверение личности (форма 2П) – код «14»;
- документ, подтверждающий вид на жительство – код «12».
На их основании заполняются строки о месте регистрации физлица. Для лиц, младше 14-летнего возраста, такие ведомости указаны в справке, которая выдается местно миграционной службой.
Внизу своей подписью налогоплательщик подтверждает корректность внесенных им данных. Если декларация подается представителем, то его подпись проставляется ниже. При этом, обязательно прилагается нотариально заверенная доверенность. Также рекомендуем ознакомиться с инструкцией по заполнению нулевой декларации ип.
Юрист коллегии правовой защиты. Бухгалтер и эксперт по налогам и аудиту с более чем 10-летним стажем.
Как заполняется единая упрощенная декларация?
В соответствии с приказом Минфина РФ от 10 июля 2007 г. № 62н декларация заполняется налогоплательщиком, кроме раздела “Заполняется работником налогового органа”:
| Раздел декларации | Заполнение |
| ИНН, КПП | При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя “ИНН”, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
ИНН и КПП российской организации указывается по месту нахождения организации – согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица. ИНН и КПП иностранной организации по месту осуществления деятельности в Российской Федерации – на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. |
| Страница 001 | |
| Вид документа | 1 – первичный, 3 – корректирующий |
| Отчётный год | Год, за который представляется декларация |
| Полное наименование российской организации | Соответствует наименованию, указанному в учредительных документах, полное наименование иностранной организации, а в случае представления декларации физическим лицом – указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность) |
| ОКАТО | Согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95. В случае, если код конкретного объекта административно-территориального деления менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00) |
| ОКВЭД | Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 |
| Налоги | Налоги (налог), по которым представляется декларация |
| Номер главы части второй Кодекса по соответствующему налогу | по которому представляется декларация |
| Налоговые (отчетные) периоды по налогам (авансовым платежам) | по которым представляется декларация, а также номер квартала:
· для налога, налоговый период по которому установлен как квартал: за первый квартал – “01”; за второй квартал – “02”; за третий квартал – “03”; за четвертый квартал – “04” · для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев: за квартал – “3”; за полугодие – “6”; за 9 месяцев – “9”; за год – “0”. |
| Номер контактного телефона налогоплательщика | |
| Количество листов подтверждающих документов или их копий | включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации |
| «Руководитель» | подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации |
| Раздел “Заполняется работником налогового органа” | содержит сведения о представлении декларации: способ представления декларации, количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, приложенных к декларации, дата представления декларации и номер, под которым зарегистрирована декларация, фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию, его подпись |
| Страница 002 | |
| Фамилия, имя, отчество физического лица | указываются полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность |
| Дата рождения (число, месяц, год) | указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность |
| Место рождения | указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность |
| Гражданство | название страны, гражданином которой является декларант, и числовой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). При отсутствии гражданства записывается: “лицо без гражданства” |
| Вид документа, удостоверяющего личность | Указываются наименование документа, удостоверяющего личность физического лица |
| Место жительства в Российской Федерации | Указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю | заверяются подписью физического лица либо подписью его представителя, и проставляется дата подписания |
Читайте так же ⇒ “Как закрыть ИП с долгами”
Как можно предоставить единую упрощённую декларацию за 2 квартал 2020 года?
Декларация необходимо представить:
- на бумажном носителе;
- в электронном виде.
Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:
- лично;
- через представителя;
- направлена в виде почтового отправления с описью вложения;
- передана по телекоммуникационным каналам связи.
При представлении декларации по установленной форме (установленному формату) по просьбе налогоплательщика налоговый орган проставляет на копии декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении декларации на бумажном носителе либо передает налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде – при получении декларации по телекоммуникационным каналам связи.
В соответствии с налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота:
- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек.
Сколько листов в единой (упрощенной) декларации? Нужно ли заполнять их все и как это сделать?
В единой (упрощенной) декларации всего 2 страницы:
- Лист 1 заполняют компании и ИП;
- Лист 1 и Лист 2 ─ физлица, не являющиеся ИП.
То есть для организаций декларация будет состоять только из одного листа, а физлицо обязано заполнить ее в полном составе (при этом заполняя Лист 2, ИНН на Листе 1 он может не указывать).
Как заполнить единую (упрощенную) декларацию? Порядок описан в приказе Минфина № 62н. Посмотрим, как оформить декларацию юрлицам.
Как мы уже выяснили, компании и ИП заполняют только первый лист декларации. Он объединяет в себе привычные для налогоплательщика титульный лист (с общими данными о налогоплательщике) с необычной таблицей. В ней нет цифровых данных: налоговой базы, налоговых ставок и итоговой суммы налога. У таблицы особое назначение ─ информационное. С ее помощью налогоплательщики сообщают налоговым инспекторам о том, по каким налогам и за какой период у них нулевые показатели.
Как заполнить отдельные поля Листа 1 единой (упрощенной) декларации, показано на схеме:
Откуда взять данные для заполнения ОКТМО и ОКВЭД:
- ОКТМО ─ из классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013.
- ОКВЭД ─ из общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2).
Основная (табличная) часть декларации заполняется с учетом следующих правил:
Покажем на примере, как заполнить табличную часть декларации:
ООО «Привет» зарегистрировался в налоговых органах в сентябре 2018 года. Компания не подавала уведомления о переходе на специальный налоговый режим и планирует применять ОСНО. Это означает, что по окончании 3 квартала она обязана отчитаться как минимум по НДС и налогу на прибыль (если объекты налогообложения отсутствуют вообще), а также по другим налогам, если объекты налогообложения по ним имеются.
У ООО «Привет» есть выбор:
Представить в инспекцию:
- две нулевые декларации (по НДС и налогу на прибыль) ─ вариант № 1.
- одну единую (упрощенную) декларацию ─ вариант 2.
Компания выбрала вариант № 2 и заполнила табличную часть декларации:
ООО «Привет» по окончании 3 квартала представило декларацию в инспекцию по месту своего нахождения 22.10.2018. Думаете, что компания опоздала с отчетом? Оказывается, декларация подана вовремя ─ эта последний день, когда можно отчитаться за 3 квартал без штрафа. Установленная в п. 2 ст. 80 НК РФ дата (20-е число после окончания отчетного/налогового периода) для отчетного периода за 3 квартал 2018 года совпадает с выходным и переносится на ближайший рабочий понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Принимая решение в пользу единой (упрощенной) декларации, обязательно проверьте себя перед каждым отчетным периодом на соответствие условиям, указанным в п. 2 ст. 80 НК РФ.
Покажем на примере, как можно пострадать материально, если не учесть эти условия.
ООО «Красное поле» применяет ОСНО. Компания зарегистрировалась в апреле 2018 года, но пока никакой предпринимательской деятельностью не занималась. По итогам полугодия она отчиталась с помощью единой (упрощенной) декларации. Таким же способом она планировала отчитаться и за 3 квартал. Однако она учла, что с расчетного счета компании в сентябре 2018 год (за счет собственных средств учредителя) были перечислены денежные средства в оплату за услуги оператору ЭДО.
По п. 2 ст. 80 НК РФ движение денег по расчетному счету ─ это нарушенное условие, не позволяющее заменить представление деклараций единой (упрощенной) декларацией. В результате компании назначили штраф в размере по 1 000 руб. по каждой несданной декларации (НДС и налогу на прибыль) ─ п. 1 ст. 119 НК РФ.
Если бы вовремя было проверено выполнение критериев по п. 2 ст. 80 НК РФ и представлены налоговикам нулевые декларации вместо единой (упрощенной), штрафа удалось бы избежать.
ИП на УСН
Предприниматели на упрощенке представляют лишь одну декларацию – упрощенную. От обязанности сдачи отчетности по НДС и НДФЛ они освобождены.
Сдать декларацию ИП на УСНО необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Пример заполнения нулевой декларация по УСНО
Для УСН – 6% (объект доходы) необходимо заполнить Титульный лист и Разделы 1.1 и 2.1.1
Для УСН – 15% (объект доходы минус расходы) необходимо заполнить Титульный лист и Разделы 1.2 и 2.2.
Титульный лист
На Титульном Листе, одинаковом, как для объекта доходы, так и для объекта «доходы минус расходы» необходимо указать:
- ИНН (в соответствии с выданным в ИФНС (МРИ ФНС) при постановке на учет);
- Номер корректировки – «0»
- Налоговый период – «34» (год);
- По месту нахождения – «120» (код для ИП);
- ФИО в соответствии с паспортом;
- Код основного вида деятельности (ОКВЭД)
- Номер телефона
- И количество листов декларации «3»
После основного блока с информацией необходимо указать кем представляется отчетность: самим ИП или его доверенным лицом и внести сведения о представителе (ФИО и реквизиты доверенности)
Раздел 1.1
Раздел 2.1.1
В разделе 2.1.1 указывается лишь признак налогоплательщика и ставку по объекту.
Остальные строки отчеркиваются.
Нулевая декларация по УСН – 15%
Раздел 1.2
Раздел 2.2
Обратите внимание, что НК РФ не содержат указаний на то, как долго можно сдавать нулевую отчетность ИП, в связи с чем ИП может представлять ее до тех пор, пока не снимется с учета или не начнет получать доход
Образцы заполнения декларации УСН
Теперь рассмотрим заполненные образцы декларации УСН на конкретных примерах.
Если объект налогообложения – доходы
ИП Шолохов А.В. занимается розничной торговлей в Москве. Он обязан уплачивать торговый сбор в размере 60 000 руб. в квартал. Наемных работников не имеет. Приведем его данные в 2019 году:
| Полученные налогооблагаемые доходы (поквартально) | Фактически уплаченные взносы (поквартально) | Фактически уплаченный торговый сбор (поквартально) | |
| 1 квартал | 2 500 000 | 10 000 | 60 000 |
| 2 квартал | 3 100 000 | 5000 | – |
| 3 квартал | 1 600 000 | 5000 | – |
| 4 квартал | 1 100 000 | 16 238 | 60 000 |
Как видим, Шолохов А.В. платил взносы в течение года неравномерно, но уплатил их все в срок. 1% с превышения надо платить до 01 июля 2020 года. В 2019 году он не заплатил 1%, поэтому в декларации никак отражен не будет.
Целевого финансирования Шолохов А.В. не получал.
Если объект – доходы, уменьшенные на расходы
ООО «Принцип» применяет УСН с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов. Данные ООО «Принцип» за 2019 год даны в таблице:
| Полученные налогооблагаемые доходы (нарастающим итогом, по данным бухучета) | Понесенные расходы, на которые уменьшаются доходы (нарастающим итогом, по данным бухучета) | |
| 1 квартал | 5 500 000 | 4 300 000 |
| полугодие | 7 600 000 | 6 200 000 |
| 9 месяцев | 10 200 000 | 8 950 000 |
| год | 18 000 000 | 15 300 000 |
