Когда предоставляется отсрочка налоговых платежей
Законодатель (п.2 ст. 64 НК РФ) разрешает компаниям и ИП, состояние которых на данный момент исключает возможность перечисления платежа в срок, отложить уплату налога, но причины для этого должны быть весомы, а основания полагать, что фирма сможет погасить долг в период предоставленной отсрочки – достаточны. Перечень ситуаций, когда компания может рассчитывать на отсрочку платежа, включает:
-
ущерб от обстоятельств, не зависящих от организации — техногенной катастрофы, пожара, наводнения, других проявлений стихии;
-
отсутствие оплаты по госзаказу или поступления бюджетного финансирования;
-
угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае уплаты крупной суммы налога, в т. ч. по платежам, обозначенным таможенным законодательством при импорте/экспорте;
-
сезонная деятельность компании;
-
неплатежеспособность физлица.
Кто имеет право на отсрочку по уплате налогов и страховых взносов
Правительством РФ помимо , разработаны правила упрощенного получения отсрочки по налогам, страховым взносам для для организаций и ИП из .
ФНС разъяснила порядок предоставления по налогам и страховым взносам.
На отсрочку могут претендовать лица, у которых доходы по данным снизились более чем на 10%, либо деятельность которых в 2020 г. стала убыточной (в прошлом году убытка не было).
Для проверки достаточно ввести или . При положительном ответе пользователю будут даны ссылки на заявление об отсрочке (рассрочке) и на обязательство соблюдения условий отсрочки.
По каким налогам и сборам предоставляется отсрочка (рассрочка) из-за коронавируса
таких отраслей определен Правительством. Принадлежность компании к пострадавшей отрасли устанавливается по на 1 марта 2020 г. по данным .
Для того, чтобы воспользоваться отсрочкой на уплату налогов и страховых взносов необходимо подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки.
Заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки подается в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на срок более 6 месяцев, то необходимо приложить предполагаемый график погашения задолженности и информацию об обеспечении (, поручительстве или банковской гарантии). Налоговая инспекция самостоятельно проверит принадлежность заявителя к пострадавшим отраслям (по основному виду экономической деятельности на 1 марта 2020 года), а также основания для отсрочки при наличии сведений в автоматизированной информационной системе. Если необходимые данные ранее не предоставлялись налогоплательщиком, будут также рассматриваться документы, приложенные к заявлению. Решения по заявлениям об отсрочке будут приниматься в оперативном порядке.
Заявления на отсрочку принимаются до 1 декабря 2020 года.
Документы к заявлению об отсрочке
Кроме заявления для получения отсрочки компании необходимо составить пакет документов (п. 5 ст. 64 НК), состоящий из:
Справок банка:
— о движении средств на счетах за последние полгода;
— об остатках средств на счетах;
-
Списка контрагентов-дебиторов и копий договоров с указанием по каждому из них стоимости соглашения и сроков исполнения;
-
Расписки (обязательство по форме приложения № 2 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-8/683@) о соблюдении требований предоставляемой отсрочки и примерный график гашения долга.
В зависимости от основания, послужившего причиной для оформления письма об отсрочке налоговых платежей, налогоплательщик должен включить в пакет документов обоснование своей просьбы (п. 5.1 ст. 64 НК):
-
При обращении за переносом срока платежа из-за обстоятельств непреодолимой силы – документ о фактически произошедшем стихийном бедствии и акт оценки ущерба от него;
-
В ситуации отсутствия финансирования из бюджета – сведения о неполученных суммах от финансового учреждения;
-
Если компания ведет деятельность сезонного характера – справку, что доля доходов от сезонных работ составляет половину общей выручки фирмы;
-
Если уплатить налог не может физлицо из-за временной неспособности – выписку о состоянии счетов и документы на имущество, выступающее в данном случае залогом.
Кроме того, необходимо быть готовым к тому, что для переноса срока платежа налоговый орган может потребовать какое-либо обеспечение, например, поручительство, залог имущества, банковскую гарантию.
Представляем заявление об отсрочке налоговых платежей (образец):
ЗАЯВЛЕНИЕ о предоставлении отсрочки уплаты налогов, страховых взносов
( / , полное наименование организации, адрес (жительства) или заинтересованного лица, ИНН (при наличии), адрес )
Является (указать основание для обращения с заявлением):
-
(основной), относящийся к в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции по состоянию на 01.03.2020.
-
Реализация социально значимых .
-
Стратегическая организация
-
Системообразующая организация
-
Градообразующая организация
-
Крупнейший налогоплательщик
Прошу предоставить (нужное указать):
-
Отсрочку:
-
в соответствии с пп. «а» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 1 (одного) года).
-
в соответствии с пп. «б» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 9 (девяти) месяцев).
-
в соответствии с пп. «в» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 6 (шести) месяцев).
-
в соответствии с пп. «г» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 3-х месяцев).
Рассрочку
-
в соответствии с пп. «а» пункта 12 Правил на срок _____ (не более 5 (пяти) лет).
-
в соответствии с пп. «б» пункта 12 Правил на срок _____ (не более 3 (трех) лет).
-
в соответствии с пп. «в» пункта 12 Правил на срок _____ (не более 3 (трех) лет).
и изменить срок уплаты:
(заполняется по всем видам налоговых платежей в разрезе КБК)
по сроку уплаты __________________________ (указывается установленный срок уплаты налога, страховых взносов в соответствии с НК РФ)
в сумме __________________ рублей на срок ____________________
на условиях, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 и в соответствии с Налогового кодекса РФ
____ ______________ 2020 года
(подпись (ИП))
М.П.
