Неплательщик НДС, предъявивший налог покупателю, должен уплатить его единовременно

УСНО

1. Применение УСНО предусматривает отмену уплаты следующих налогов

  1. Налога на прибыль, НДС, налога на имущество (Статья 346.11. п. 2)
  2. Только налога на прибыль и НДС
  3. Только налога на прибыль и налога на имущество

2. Ведется ли налоговый учет при применении УСНО

  1. Нет
  2. Да, на основании книги учета доходов и расходов (Статья 346.24)
  3. Да, на основании регистров бух. учета

3. Включаются ли в состав расходов при применении УСНО расходы на аудиторские услуги

  1. Да (Статья 346.16. п. 1)
  2. Нет
  3. Да, на проведение обязательного аудита

4. Переход с общепринятой системы налогообложения на УСНО осуществляется

  1. В добровольном порядке (Статья 346.11. п. 1)
  2. По решению налоговой службы

5. Основные средства, срок полезного использования которых от 10 до 14 лет, приобретены до перехода на УСНО. При переходе на УСНО расходы на приобретение признаются

  1. В течение одного года
  2. В течение 10 лет
  3. 1-й год – 50%, 2-ой – 30 %, 3-ий – 20 % (Статья 346.16.п.3)

6.Налогоплательщик, перешедший на УСНО и применяющий в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», уплачивает минимальный налог по ставке

  1. 1 % (Статья 346.18. п. 6)
  2. 6 %
  3. 15 %

7. Организация имеет право перейти на УСНО, если выполняются следующие требования

  1. Доход от реализации за 9 месяцев на момент подачи заявления не более 45 млн. руб.
  2. Доход от реализации за 9 месяцев на момент подачи заявления не более 45 млн. руб. (с учетом НДС). стоимость амортизируемого имущества 100 млн. руб., средняя численность – не более 100 человек
  3. Доход от реализации за 9 месяцев на момент подачи заявления не более 45 млн. руб. (без НДС), стоимость амортизируемого имущества  — менее 100 млн. руб., средняя численность – не более 100 человек (Статья 346.12.п.2,3)

8. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется при применении УСНО

  1. 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (Статья 346.23.п.1)
  2. 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом
  3. 30 апреля года,  следующего за истекшим налоговым периодом (Статья 346.23.п.1)

ЕНВД

1. Налоговым периодом по ЕНВД является

  1. Год
  2. Квартал (Статья 346. 30)
  3. Месяц

2. Плательщики ЕНВД при осуществлении других видов деятельности

  1. Уплачивают налогис видов деятельности, не облагаемой ЕНВД, в общеустановленном порядке (Статья 346.26. п. 7)
  2. Не уплачивают никаких налогов, кроме ЕНВД

3. Могут ли субъекты РФ расширить список деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД

  1. Да
  2. Нет (Статья 346.26. п. 2)
  3. В исключительных случаях

4.Налогоплательщик, являющийся плательщиком  ЕНВД уплачивает налог по ставке

Обрисуем ситуацию

В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС обязаны исчислить и уплатить в бюджет эту сумму налога. Если это не было сделано в добровольном порядке, налоговые органы начислят данную сумму и направят требование о ее уплате, а затем прибегнут и к процедуре взыскания. Надо сказать, что обязанность, установленная п. 5 ст. 173 НК РФ, бесспорна и не зависит ни от каких обстоятельств. Поэтому, если в выставленном счете-фактуре по каким-либо причинам выделена сумма налога, ее нужно перечислить в бюджет (Постановления ФАС ВВО от 16.10.2006 N А28-18081/2005-718/21, ФАС УО от 08.11.2006 N Ф09-9870/06-С2).

Как отмечено в Постановлении ФАС ЗСО от 31.07.2006 N Ф04-916/2005(25063-А45-33), это правило корреспондируется с ничем не обусловленным правом покупателя, оплатившего в составе покупной цены на товар налог на добавленную стоимость, предъявить данную сумму уплаченного налога к возмещению из бюджета. Именно поэтому все налоговые споры по вопросу о правомерности применения налоговых вычетов по счетам-фактурам, полученным от лиц, не являющихся плательщиками НДС, разрешаются в пользу организаций. Суды считают, что право на вычет не связано с фактом уплаты или неуплаты суммы НДС в бюджет третьими лицами (поставщиками) (Постановления ФАС ВСО от 09.11.2006 N А19-15154/06-24-Ф02-5919/06-С1, от 01.03.2006 N А19-16377/05-24-Ф02-674/06-С1, ФАС МО от 08.11.2006 N КА-А40/10858-06, ФАС ЦО от 06.07.2006 N А14-18964/2005782/24).

Обычно организации, которые не должны предъявлять покупателям НДС, ненамеренно выделяют сумму налога в счетах-фактурах. Чаще всего это делается по незнанию, ошибочно. Поэтому, как только стало известно о допущенной оплошности, рекомендуем, если это возможно, исправить выставленные счета-фактуры, направить их покупателям, приложив сопроводительные письма с указанием причины исправления. В этом случае налоговикам вряд ли удастся доначислить соответствующие суммы НДС.

Вместе с тем, если сведения о том, что уточненный счет-фактура принят к исполнению, отсутствуют, и покупатель произвел оплату, например на расчетный счет, с учетом НДС (указал это в платежном поручении), то суд, скорее всего, признает взыскание недоимки правомерным (Постановление ФАС ПО от 04.05.2006 N А49-6611/2005-348А/22).

Итак, обязанность уплатить сумму налога в бюджет существует. Можно ли в таком случае уменьшить начисленный НДС на сумму вычетов, которая обычно включается в стоимость имущества? Как следует из формулировок и содержания ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ, только плательщик НДС имеет право применять налоговые вычеты. При этом возникновение обязанности уплатить налог на основании п. 5 ст. 173 НК РФ у лиц, не являющихся плательщиками НДС или освобожденных от его уплаты, не означает приобретение ими статуса плательщика НДС. Поэтому уплатить в бюджет неправомерно предъявленную покупателям сумму налога нужно полностью, уменьшить ее на налоговые вычеты нельзя. Суммы налога, уплаченные поставщикам, нужно в общем порядке включить в стоимость товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Такую позицию высказывают налоговики и находят поддержку в арбитражных судах (Постановление ФАС ВСО от 23.05.2006 N А19-41324/05-44-Ф02-2438/06-С1). Если же суммы НДС были неправомерно приняты к вычету, их необходимо восстановить и уплатить в бюджет (Постановление ФАС ДВО от 13.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4564).

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.