УСНО
1. Применение УСНО предусматривает отмену уплаты следующих налогов
- Налога на прибыль, НДС, налога на имущество (Статья 346.11. п. 2)
- Только налога на прибыль и НДС
- Только налога на прибыль и налога на имущество
2. Ведется ли налоговый учет при применении УСНО
- Нет
- Да, на основании книги учета доходов и расходов (Статья 346.24)
- Да, на основании регистров бух. учета
3. Включаются ли в состав расходов при применении УСНО расходы на аудиторские услуги
- Да (Статья 346.16. п. 1)
- Нет
- Да, на проведение обязательного аудита
4. Переход с общепринятой системы налогообложения на УСНО осуществляется
- В добровольном порядке (Статья 346.11. п. 1)
- По решению налоговой службы
5. Основные средства, срок полезного использования которых от 10 до 14 лет, приобретены до перехода на УСНО. При переходе на УСНО расходы на приобретение признаются
- В течение одного года
- В течение 10 лет
- 1-й год – 50%, 2-ой – 30 %, 3-ий – 20 % (Статья 346.16.п.3)
6.Налогоплательщик, перешедший на УСНО и применяющий в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», уплачивает минимальный налог по ставке
- 1 % (Статья 346.18. п. 6)
- 6 %
- 15 %
7. Организация имеет право перейти на УСНО, если выполняются следующие требования
- Доход от реализации за 9 месяцев на момент подачи заявления не более 45 млн. руб.
- Доход от реализации за 9 месяцев на момент подачи заявления не более 45 млн. руб. (с учетом НДС). стоимость амортизируемого имущества 100 млн. руб., средняя численность – не более 100 человек
- Доход от реализации за 9 месяцев на момент подачи заявления не более 45 млн. руб. (без НДС), стоимость амортизируемого имущества — менее 100 млн. руб., средняя численность – не более 100 человек (Статья 346.12.п.2,3)
8. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется при применении УСНО
- 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (Статья 346.23.п.1)
- 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом
- 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (Статья 346.23.п.1)
ЕНВД
1. Налоговым периодом по ЕНВД является
- Год
- Квартал (Статья 346. 30)
- Месяц
2. Плательщики ЕНВД при осуществлении других видов деятельности
- Уплачивают налогис видов деятельности, не облагаемой ЕНВД, в общеустановленном порядке (Статья 346.26. п. 7)
- Не уплачивают никаких налогов, кроме ЕНВД
3. Могут ли субъекты РФ расширить список деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД
- Да
- Нет (Статья 346.26. п. 2)
- В исключительных случаях
4.Налогоплательщик, являющийся плательщиком ЕНВД уплачивает налог по ставке
Обрисуем ситуацию
В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС обязаны исчислить и уплатить в бюджет эту сумму налога. Если это не было сделано в добровольном порядке, налоговые органы начислят данную сумму и направят требование о ее уплате, а затем прибегнут и к процедуре взыскания. Надо сказать, что обязанность, установленная п. 5 ст. 173 НК РФ, бесспорна и не зависит ни от каких обстоятельств. Поэтому, если в выставленном счете-фактуре по каким-либо причинам выделена сумма налога, ее нужно перечислить в бюджет (Постановления ФАС ВВО от 16.10.2006 N А28-18081/2005-718/21, ФАС УО от 08.11.2006 N Ф09-9870/06-С2).
Как отмечено в Постановлении ФАС ЗСО от 31.07.2006 N Ф04-916/2005(25063-А45-33), это правило корреспондируется с ничем не обусловленным правом покупателя, оплатившего в составе покупной цены на товар налог на добавленную стоимость, предъявить данную сумму уплаченного налога к возмещению из бюджета. Именно поэтому все налоговые споры по вопросу о правомерности применения налоговых вычетов по счетам-фактурам, полученным от лиц, не являющихся плательщиками НДС, разрешаются в пользу организаций. Суды считают, что право на вычет не связано с фактом уплаты или неуплаты суммы НДС в бюджет третьими лицами (поставщиками) (Постановления ФАС ВСО от 09.11.2006 N А19-15154/06-24-Ф02-5919/06-С1, от 01.03.2006 N А19-16377/05-24-Ф02-674/06-С1, ФАС МО от 08.11.2006 N КА-А40/10858-06, ФАС ЦО от 06.07.2006 N А14-18964/2005782/24).
Обычно организации, которые не должны предъявлять покупателям НДС, ненамеренно выделяют сумму налога в счетах-фактурах. Чаще всего это делается по незнанию, ошибочно. Поэтому, как только стало известно о допущенной оплошности, рекомендуем, если это возможно, исправить выставленные счета-фактуры, направить их покупателям, приложив сопроводительные письма с указанием причины исправления. В этом случае налоговикам вряд ли удастся доначислить соответствующие суммы НДС.
Вместе с тем, если сведения о том, что уточненный счет-фактура принят к исполнению, отсутствуют, и покупатель произвел оплату, например на расчетный счет, с учетом НДС (указал это в платежном поручении), то суд, скорее всего, признает взыскание недоимки правомерным (Постановление ФАС ПО от 04.05.2006 N А49-6611/2005-348А/22).
Итак, обязанность уплатить сумму налога в бюджет существует. Можно ли в таком случае уменьшить начисленный НДС на сумму вычетов, которая обычно включается в стоимость имущества? Как следует из формулировок и содержания ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ, только плательщик НДС имеет право применять налоговые вычеты. При этом возникновение обязанности уплатить налог на основании п. 5 ст. 173 НК РФ у лиц, не являющихся плательщиками НДС или освобожденных от его уплаты, не означает приобретение ими статуса плательщика НДС. Поэтому уплатить в бюджет неправомерно предъявленную покупателям сумму налога нужно полностью, уменьшить ее на налоговые вычеты нельзя. Суммы налога, уплаченные поставщикам, нужно в общем порядке включить в стоимость товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Такую позицию высказывают налоговики и находят поддержку в арбитражных судах (Постановление ФАС ВСО от 23.05.2006 N А19-41324/05-44-Ф02-2438/06-С1). Если же суммы НДС были неправомерно приняты к вычету, их необходимо восстановить и уплатить в бюджет (Постановление ФАС ДВО от 13.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4564).
