Приз является доходом, с которого нужно уплатить налог

Как избавить победителя от самостоятельной уплаты НДФЛ

Каждому обладателю неденежного приза стоимостью более 4000 руб. нужно обязательно выдать справку 2-НДФЛ, чтобы он видел, что по итогам года ему придется заплатить налог. Но если ваше руководство решило, что у призеров не должно быть проблем с НДФЛ, и распорядилось сделать все, чтобы им не пришлось самим декларировать доход и платить налог, то вы можете сделать для победителей приз абсолютно «бесплатным». Для этого нужно дополнить его денежной выплатой. Она должна быть равна сумме НДФЛ, рассчитанной с общей стоимости дохода (суммы стоимости приза и денег). Ведь заплатить налог за счет собственных средств вы не имеете права. А вот удержать НДФЛ из денежной части приза можно.
Разговор о денежном вознаграждении, которое победители в своих руках так и не увидят, лучше провести в индивидуальном порядке перед вручением призов.
Рассчитать, каков должен быть размер денежной части приза, чтобы его хватило на уплату налога, можно по формуле:

Денежная часть приза = ((Стоимость материального приза и Необлагаемая сумма 4000 руб.) х Справка НДФЛ) / (100% — Справка НДФЛ)

Полученную сумму лучше округлить до целых рублей (Пункт 4 ст. 226 НК РФ).

Пример. Расчет денежной части приза

Условие

ООО «Праздник каждый день» собирается провести рекламный конкурс. По итогам победителю вручат приз — ноутбук стоимостью 24 000 руб. (с НДС) и деньги, достаточные для уплаты НДФЛ.

Решение

Денежная часть приза должна составить 10 769 руб.:
(24 000 руб. — 4000 руб.) x 0,35 / (1 — 0,35).
Сумма дохода призера (стоимость ноутбука и деньги) — 34 769 руб.
(24 000 руб. + 10 769 руб.).
Сумма НДФЛ со всей стоимости приза — 10 769 руб.
((34 769 руб. — 4000 руб.) x 0,35).

Имейте в виду, что по закону более 50% подлежащих выплате денег нельзя удержать в счет НДФЛ (Пункт 4 ст. 226 НК РФ).
Поэтому лучше заручиться письменным согласием гражданина, что он не возражает направить всю причитающуюся ему денежную часть приза на уплату НДФЛ.

* * *

А вот с другими налогами проблем не будет. Стоимость призов не будет облагаться страховыми взносами во внебюджетные фонды. Ведь с физлицом, которое получает от вас приз, вы не имеете ни трудовых, ни гражданско-правовых отношений (Части 1, 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Теперь о налоге на прибыль. При проведении рекламной акции заранее неизвестно, кому достанется приз. А значит, возможность участия в ней предоставлена неопределенному кругу лиц (Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»). При соблюдении этого условия вы можете учесть расходы на призы как рекламные, но с учетом норматива 1% от выручки от реализации (Пункт 4 ст. 264 НК РФ).
Рекламная раздача призов стоимостью свыше 100 руб. признается безвозмездной реализацией, и НДС по ним начисляется и принимается к вычету в обычном порядке (Пункт 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). То есть потерь не будет: если приз вы купили условно за 118 руб. с НДС, то 18 руб. вы примете к вычету, а при передаче приза начислите НДС 18 руб. со стоимости 100 руб. В доход победителя пойдут 118 руб. Что касается счета-фактуры, то, если вы знаете Ф.И.О. получателя приза, в строке «Покупатель» можно указать его. Если же сведений по каждому призеру у вас нет, то можно оформить общий счет-фактуру на все призы, и вместо конкретного покупателя подойдет формулировка «Рекламная акция».

Оптимизация НДФЛ, НДФЛ

ВЫПЛАТЫ УЧАСТНИКАМ СПОРТИВНЫХ СОРЕВНОВАНИЙ В 2019 ГОДУ

И.В. Артемова, главный бухгалтер, консультант

Участие в соревнованиях и затраты

     С точки зрения организации спортивных соревнований учреждение может:

    В зависимости от этого различным будет порядок организации работы в учреждении, а также состав затрат.    В состав затрат на проведение спортивных соревнований могут входить следующие расходы:

Проезд, проживание, питание

     Расходы на проезд, проживание и питание учитываются по-разному в зависимости от того, кто направляется на соревнования – работник учреждения или иные лица.    Когда учреждение направляет своих работников в поездку, давая им соответствующее задание в рамках их служебных обязанностей, такая поездка является служебной командировкой. В частности, поездка на соревнования может быть служебной командировкой для тренеров, преподавателей спортивных школ и т.д.    Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы ( Трудового кодекса РФ). Положение об особенностях направления работников в служебные командировки утверждено постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение № 749).    При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой ( ТК РФ). Данные расходы должны быть произведены с разрешения или с ведома работодателя.    В соответствии со ТК РФ работодатель обязан возмещать работнику:

    Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.    При этом необходимо помнить, что командировочные расходы федеральных государственных учреждений нормируются постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 (далее – Постановление № 729).    Установлено, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории России, работникам государственных учреждений осуществляется в следующих размерах: