Как рассчитать налог
Виды объектов, подпадающих под налогообложение, перечислены в ст. 358 НК РФ. Формула расчета сбора для юридических лиц выглядит так:
Кв — коэффициент владения показывает, сколько месяцев в году организация имеет транспорт (количество мес. в собственности/12).
Кп — повышающий коэффициент действует для машин дороже 3 млн руб. и также зависит от возраста авто.
Л — льготы, установленные законодательством.
Основными критериями для формирования налогооблагаемой базы являются:
- мощность двигателя;
- статическая тяга;
- валовая вместимость.
Стандартные величины ставки налога указаны в п. 1 ст. 361 НК РФ. Субъекты в зависимости от технических показателей транспортного средства (мощности, вместимости, года выпуска) вправе установить свои нормы, отличающиеся от базовых, но не более чем в 10 раз.
Кстати. Для дорогих автомобилей применяются повышающие коэффициенты. Для машин мощностью менее 150 л. с. разрешается снижать ставки в любом размере без ограничений.
Пример расчета
Организация «Красная Аврора», зарегистрированная в Краснодарском крае, имеет на балансе автомобиль Volvo S60 с мощностью двигателя 180 л. с. и возрастом 4 года. В регионе установлена ставка 29 руб./л. с.
Транспортный налог с учетом того, что нет повышающих коэффициентов и законных льгот, будет посчитан так:
Авансовый платеж рассчитывается следующим образом:
Сумма оплаты составит:
По окончании каждого квартала организация должна внести обязательный сбор в сумме 1 тыс. 305 руб. По итогам года до 1 марта останется перечислить в бюджет:
Если имеются льготы, то предприятие должно написать в инспекцию заявление с просьбой на их предоставление.
Особенности расчета и представления сведений по транспортному налогу
Форма 701.00 представляется исключительно юридическими лицами, которые в соответствии со
НК РК, обязаны производить расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства.
Расчет текущих платежей – это предварительная сумма налога, которая рассчитывается по объектам налогообложения за текущий календарный год в срок до 5 июля.
При расчете учитываются транспортные средства, находящиеся на праве собственности по состоянию на 1 июля, а также:
Отсутствующие на начало года, но приобретенные до 1 июля текущего года;
Находящиеся на праве собственности на начало года и реализованные до 1 июля текущего года;
Приобретенные и реализованные в текущем году до 1 июля.
Таким образом, при расчете учитываются все транспортные средства, которые находятся или находились на праве собственности за период представления расчета.
По транспортным средствам, которые находятся на праве собственности на момент расчета, сумма платежей по налогу определяется за период до конца календарного года.
Сумма налога по выбывшим или приобретенным за период транспортным средствам, определяется за фактический период владения.
Сумма налога = Сумма за год / 12 * Количество месяцев владения
Данная формула применяется как при расчете текущих платежей, так и при окончательном расчете налога в Декларации.
При приобретении транспортного средства в отчетном периоде, налог рассчитывается, начиная с 1 числа месяца, в котором оно приобретено.
При реализации – налог определяется до 1 числа месяца, в котором оно реализовано.
Пример
Транспортное средство приобретено 14 мая. Транспортный налог будет рассчитываться с 1 числа месяца приобретения — с мая по декабрь, за 8 месяцев.
Транспортное средство реализовано 28 мая. Транспортный налог рассчитывается за период до месяца реализации — с января по апрель, то есть за 4 месяца отчетного периода.
Транспортное средство приобретено 5 февраля и реализовано 18 июня одного отчетного периода. Налог будет рассчитан в период с февраля по май, то есть за 4 месяца.
Расчет и уплата текущих платежей производится в срок до 5 июля текущего года.
Пример
За 2019 год расчет и уплату текущих платежей по налогу на транспортные средства необходимо произвести до 5 июля 2019 года.
Окончательный расчет налога и представление данных производится в «Декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество» (форма 700.00). Данная форма представляется в срок до 31 марта года, следующего за отчетным.
Пример
Декларация с итоговым расчетом налога на транспортные средства за 2019 год, представляется до 31 марта 2020 года.
Сведения в Декларации учитывают также и изменения, произошедшие в период с 1 июля до 31 декабря в составе транспортных средств, находящихся на праве собственности налогоплательщика: транспортное средство может быть реализовано за этот период, либо наоборот – приобретено.
По транспортным средствам, приобретенным после 1 июля отчетного периода, уплата налога производится в течение 10 календарных дней после срока сдачи Декларации 700.00. По таким транспортным средствам не производится расчет текущих платежей и представление формы 701.00.
Пример
Срок сдачи Декларации 700.00 за 2019 год — 31 марта 2020 года.
Срок уплаты исчисленного налога на транспорт — 10 апреля 2020 года.
Декларация отменена, но расчет делать нужно
А уже в 2021 г. инспекторы сами рассчитают подлежащую уплате сумму транспортного налога за 2020 год и уведомят о ней юридическое лицо. Такие сообщения имеют информативный характер и должны быть представлены чиновниками в течение 6 месяцев после установленного законом последнего дня внесения платежа в соответствующий бюджет.
Информация. Несмотря на то что сдача декларации отменена за 2020 год, расчеты обязательных платежей юрлица должны проводить как раньше.
Вычисления необходимо делать, чтобы:
- осуществлять авансовые платежи за каждый отчетный период в 2020 г. (квартал, полугодие, 9 месяцев), если они предусмотрены законом субъекта РФ;
- вовремя платить сумму по итогам года с учетом авансовых взносов;
- сравнить начисление с тем, о котором сообщит федеральная служба, и в случае несовпадения вовремя выяснить причину и устранить разногласия с ФНС.
- Местные органы власти с 01.01.2021 г. лишаются права устанавливать сроки внесения налога (№ 325-ФЗ от 29.09.2019). Для всех организаций определено следующее:
- годовой платеж вносится в бюджет не позднее 1 марта;
- аванс оплачивается до конца месяца, следующего за отчетным периодом.
Если налог не уплачен в установленный срок, то организация может быть оштрафована на сумму 20 % от задолженности (п. 1 ст. 122 НК РФ). Также будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ в первый месяц. Начиная с 31 дня неуплаты они составят 1/150 от банковской ставки.
Заполнение формы 701.00
Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства состоит из и .
В разделе Исчисление текущих платежей по налогу на транспортные средства формы 701.00 всего одна строка.
Важно
Строка является итоговой суммой двух разделовПриложения к расчету 701.00:
-
строки «Исчисление текущих платежей по налогу на транспортные средства, за исключением лиц, указанных в разделе 3» приложения к расчету 701.00;
-
«Исчисление налога на транспортные средства по городам районного значения, селам, поселкам, сельским округам» приложения к расчету 701.00
Итоговые строки не содержат пояснений по расчету, а отражают лишь общую сумму рассчитанных платежей по всем объектам обложения.
Пример
Рассмотрим расчет платежей по транспортному налогу и составление формы 701.00 за 2019 год.
В организации за период расчета платежей имеются следующие транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:
Легковой автомобиль Chevrolet Cruze, 2014 года выпуска.
Автомобиль приобретен 7 февраля текущего года, соответственно расчет производится за период с февраля по декабрь, за 11 месяцев.Объем двигателя – 1 600 куб. см. Автомобиль входит в группу «от 1500 до 2000 включительно», по которой налог рассчитывается по ставке 3 МРП.
1 МРП в 2019 году составляет 2 525 тенге.
3 * 2 525 = 7 575 тенге.
Превышение минимального предела группы увеличивает рассчитанную сумму налога на 7 тенге за каждую единицу превышения.
1 600 – 1 500 = 100 единиц превышения.
100 * 7 = 700 тенге.
Рассчитываем общую сумму налога по автомобилю за 2019 год.
7 575 + 700 = 8 275 тенге.
Так как автомобиль был на праве собственности не весь год, рассчитываем фактическую сумму налога за период владения автомобилем (11 месяцев).
8 275 / 12 * 11 = 7 585 тенге
Таким образом, сумма платежа по транспортному налогу за данный автомобиль составляет 7 585 тенге.
Грузовой автомобиль ГАЗ 33023, 2004 года выпуска.
Организация владела автомобилем на начало года, 16 марта автомобиль был реализован. Расчет налога производится за 2 месяца (января и февраль 2019 года). Грузоподъемность автомобиля – 1 тонна. Автомобиль входит в группу «до 1 тонны включительно», налог для которой рассчитывается по ставке 3 МРП.
3 * 2 525 = 7 575 тенге.
Рассчитываем сумму налога с учетом периода фактического владения транспортным средством (2 месяца).
7 575 / 12 * 2 = 1 263 тенге.
Таким образом, транспортный налог в 2018 году за данный автомобиль составляет 1 263 тенге.
Организация приобрела микроавтобус 15 января и реализовала его 14 июня 2019 года. Налог рассчитывается за период фактического владения – 5 месяцев (январь – май 2019 года).Количество посадочных мест в автобусе – 15. Автобус входит в категорию «свыше 12 до 25 посадочных мест включительно», которая облагается налогом по ставке 14 МРП.
14 * 2 525 = 35 350 тенге.
Рассчитаем сумму налога за период владения микроавтобусом.
35 350 / 12 * 5 = 14 729 тенге.
Таким образом, налог на транспортные средства за микроавтобус, составит 14 729 тенге.
Так как данные транспортные средства зарегистрированы не на территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округах, то начисленная сумма налога на транспорт отражается в строке 701.00.001 второго раздела Приложения к Расчету 701.00.
Общая сумма текущих платежей, отражаемая в строке 701.00.001 основной формы 701.00 за 2019 год, составляет 23 577 тенге (7 585 + 1 263 + 14 729).
