Отчетность по земельному налогу

Срок давности земельного налога

Очень часто возникает ситуация, когда налогоплательщикам приходят уведомления из налоговых инспекций с требованием погасить задолженность по налогам за давно прошедший период. Могут ли такие требования быть законодательно обоснованными или нет?

срок давности

Налоговое обязательство по законодательству является бессрочным, тем не менее, в Налоговом кодексе зафиксированы сроки для принудительного взыскания долгов с налогоплательщиков.

Пропуская такие сроки, налоговая утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, которая, в свою очередь, признается безнадежной ко взысканию и списывается по данному основанию.

В отношении налогов на имущество граждан Налоговый кодекс в статье 52 устанавливает специальную норму, согласно которой у налогового органа есть право взимать указанные сборы не более, чем за 3 налоговых периода (календарных года), которые предшествуют календарному году направления налогового оповещения налогоплательщику. Прописанное правило, конечно, не является прямым сроком давности, однако оно вполне является своеобразным ограничителем по возможностям взыскания налогов.

Земельный налог: сдача декларации

Отчитываются компании по месту нахождения участка. Это общее правило, исключение касается лишь предприятий со статусом крупнейших плательщиков – они декларируют налог по месту учета компании.

Если в организации имеется несколько земельных участков, расположенных в различных муниципалитетах, то отчитываться придется в одну ИФНС только в случае, когда все участки находятся на подведомственной этой инспекции территории. Если же контроль осуществляется разными налоговыми, декларацию подают в каждую из них по месту нахождения каждого объекта (письмо ФНС № БС-4-11/13839 от 07.08.2015).

Форма декларации и правила ее заполнения

Действующая форма декларации по земельному налогу и правила ее заполнения определены в приказе ФНС РФ от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@. Документ был отредактирован в 2013 году и с тех пор не претерпел изменений. Скачать декларацию вы можете прямо здесь.

Бланк декларации состоит из трех частей:

титульный лист;
первый раздел, в котором приводится размер земельного налога, который должен быть внесен в бюджет;
второй раздел, в котором рассчитывается база по данному налогу и определяется его размер.

Титульный лист состоит из трех блоков. В строки верхнего блока вносятся данные налогоплательщика: наименование, контактные данные, все необходимые коды. Левый нижний предназначен для подписи налогоплательщика, с помощью которой он подтверждает достоверность внесенных в декларацию сведений. Строки правого нижнего блока заполняет работник налоговой инспекции, который принимает отчет.

Раздел 1 называется «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и состоит из 2 идентичных блоков, в каждом из которых содержатся строки с 010 по 040. Два блока необходимы для отражения сведений по тем участкам, которые расположены в одном муниципалитете, но им присвоены разные ОКТМО. Такое разделение целесообразно и в тех случаях, когда налог из-за разницы в категории земель перечисляется в соответствии с разными КБК. Если земли имеют одинаковые ОКТМО и КБК, их помещают в один блок.

Данный раздел содержит следующие строки:

010 — КБК.
020 — ОКТМО.
021 — размер рассчитанного налога, который следует внести в бюджет согласно КБК и ОКТМО. Сумма налога, которая сюда записывается, берется из 2-го раздела, строки 280.
023, 025, 027 — суммы, внесенные в качестве авансов за соответствующие кварталы. Заполняются только тогда, когда авансовые платежи установлены региональными законодателями.
030, 040 — сумма налога, которую следует доплатить или на которую следует уменьшить итоговый платеж. Такие разницы (положительные или отрицательные) образуются в случае внесения авансов.

Раздел 2 называется «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога». Заполнять его следует по отдельности:

для каждого участка земли;
для каждой доли в участке, который расположен в пределах территории определенного муниципалитета или города, имеющего федеральное значение;
для каждой доли в праве на определенный участок.

Заполнение раздела начинается с указания ИНН и КПП. В следующую строку вносится номер участка земли по кадастру.

В данном разделе заполняются следующие строки:

010 — КБК.
020 — ОКТМО.
030 — код, присвоенный данной категории земель (определяется по справочнику в приложении № 5 к порядку заполнения декларации).
050 — сумма, в которую оценен участок земли по кадастру.
060 — размер доли налогоплательщика в праве на земельный участок.
070–120 — коды льгот, которые имеет налогоплательщик и суммы, которые не облагаются земельным налогом в соответствии с данными льготами.
130 — база по земельному налогу уже с учетом приведенных выше льгот.
140 — налоговая ставка, по которой производится расчет.
150 — число месяцев в году, на протяжении которых налогоплательщик владел участком (берутся только целые месяцы).
160 — коэффициент Кв. Он определяется так: показатель 150-й строки делится на число месяцев в году, то есть на 12. В итоге должна получиться десятичная дробь с четырьмя знаками после запятой, что требуется для более точного вычисления суммы налога.
170 — величина рассчитанного земельного налога. Эта окончательная сумма определяется так: значение 130-й строки умножается на значение 140-й строки, затем на значение 160-й строки, и все это произведение в итоге делится на 100.
180–270 — данные по льготам, если таковые имеются.
280 — сумма налога после учета льгот.

То, насколько верно заполнена декларация, можно проверить с помощью контрольных соотношений. Их можно выяснить, воспользовавшись письмом ФНС РФ от 30.05.2014 № БС-4-11/10399.

Сроки уплаты земельного налога и налоговый период для физических и юридических лиц

Земельный налог и авансовые платежи по нему требуется вносить налогоплательщиками на основании порядка и сроков, установленных нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитетов (статья 397 Налогового кодекса РФ).

Для юридических лиц-налогоплательщиков (организации и индивидуальные предприниматели) срок уплаты налога нельзя устанавливать ранее 1 февраля года, который следует за истекшим. Авансовые платежи нельзя взимать раньше последнего дня месяца, который следует за истекшим кварталом, то есть не нужно вносить аванс за налог до 1 мая, до 1 августа и до 1 ноября.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса РФ Главы 31 «Земельный налог» признается календарный год.

Отчетным периодом для юридических лиц (организации и индивидуальные предприниматели) являются первый, второй и третий кварталы календарного года. Представительный орган каждого муниципалитета вправе вовсе не определять отчетный период.