Мы будем жить теперь по-новому: какие изменения ждут предпринимателей в 2020 году

Налог на профессиональный доход станет действовать во многих регионах РФ

Пожалуй, самое значительное изменение для ИП в 2020 году связано с расширением территории действия НПД. Этот новый налоговый режим хорошо подходит для мелкого бизнеса, связанного с оказанием услуг, выполнением работ или реализацией товаров собственного изготовления.

С 2020 года еще 19 регионов России для уплаты НПД станут доступны. Но принимать решение о переходе на этот режим надо взвешенно. Во-первых, ИП на НПД не должен иметь работников. Во-вторых, торговать или заниматься производством плательщики налога на профдоход не смогут. В-третьих, надо следить, чтобы годовой доход не превысил 2,4 млн рублей, а это всего 200 тысяч рублей в месяц.

Что касается возможности не платить взносы на свое пенсионное страхование, то это не всегда благо. Страховая пенсия за период работы в рамках НПД начисляться не будет. А ведь взносы, которые предприниматели обязаны платить за себя на других системах налогообложения, уменьшают рассчитанный налог (кроме ПСН).

Так, если ИП без работников на УСН Доходы заработает за год 800 тысяч рублей, то взносы за себя он заплатит в размере 45 874 рубля. При этом налог по ставке 6% составит 48 000 рублей, но он почти полностью уменьшается на сумму взносов. В итоге, предприниматель на УСН Доходы и плательщик НПД заплатят в бюджет одинаковую сумму, но первый будет иметь страховой стаж, а второй – нет.

Если вы не уверены в преимуществах НПД для вашего бизнеса, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию. Если же все взвесили и решили зарегистрироваться в приложении «Мой налог», не забудьте подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика спецрежима. Иначе регистрация плательщика НПД будет аннулирована.

Бесплатная консультация по налогам

Повышение налогов

Но это еще не все проблемы с ЕНВД и патентной системой. Тем субъектам бизнеса, кто будет их применять в 2020, придется платить больше.

При исчислении базы по ЕНВД и потенциального дохода ИП на патенте применяются так называемые коэффициенты-дефляторы. Они связаны с ростом потребительских цен, то есть инфляцией. Эти коэффициенты ежегодно рассчитываются Министерством экономического развития.

Так вот, согласно приказу ведомства от 21.10.2019 № 684, в 2020 году дефляторы для расчета ЕНВД и стоимости патента будут увеличены на 4,9%. А это приведет к такому же росту указанных налогов. Кроме них, на такую же величину возрастет и торговый сбор, который платят все субъекты розничной торговли Москвы. Для его расчета также применяется дефлятор, и его размер повышается соответственно.

Получается, плательщикам ЕНВД, торгового сбора и ИП на патенте в следующем году придется платить налогов почти на 5% больше. Правда, эта цифра еще может немного измениться в сторону уменьшения. Дело в том, что сейчас рассматривается внесение корректировок в приказ № 684. Похоже, Минэкономразвития слегка просчиталось и теперь предлагает увеличить коэффициенты не на 4,9%, а на 4,7%.

Материал в тему: Сколько будет платить ИП на ЕНВД в 2020 году.

Рост страховых взносов

В 2020 году индивидуальным предпринимателям придется платить еще больше взносов на собственное страхование. Их суммы мы собрали в следующей таблице.

Таблица 1. Страховые взносы ИП в 2019-2020

	2019	2020
Пенсионные взносы с дохода до 300 000 рублей	29 354	32 448
Пенсионные взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей	(Доход — 300 000) * 1%
Медицинские взносы	6 884	8 426

Из таблицы следует, что фиксированная часть пенсионных взносов возросла за год на 10%, а медицинские отчисления — более чем на 20%.

Кроме того, вскоре работодателям, которые платят своим сотрудникам высокие зарплаты, придется платить больше страховых взносов и за них. С 2020 повышаются величины предельной базы для расчета этих отчислений. Это пороговые суммы дохода, свыше которых взносы начисляются по льготным ставкам либо не начисляются вовсе. Чем выше этот порог, тем с большей суммы придется начислять взносы по стандартным ставкам.

Таблица 2. Предельные величины базы и тарифы страховых взносов в 2019-2020

Тарифы взносов	2019	2020
Пенсионное страхование	до 1 150 000 руб. — 22%, далее — 10%	до 1 292 000 руб. — 22%, далее — 19%
Социальное страхование	до 865 000 руб. — 2,9%, далее не начисляются	до 912 000 руб. — 2,9%, далее не начисляются
Медицинское страхование	5,1% (предельной базы нет)

Расширение сферы действия нового спецрежима

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», который появился в 4 регионах страны в качестве пилотного проекта 2019 года, в 2020-м планируется ввести во всех остальных субъектах РФ. Ставка рассчитывается с доходов ИП (без возможности уменьшения на сумму расходов) и зависит от того, каким путем они будут получены:

• 4% – от сотрудничества с физическими лицами;
• 6% – от сотрудничества с другими ИП и юридическими лицами.

Суммы к уплате рассчитываются в специальном мобильном приложении ФНС «Мой налог». Сюда же ежемесячно направляется уведомление об уплате за прошедший месяц. Сдавать декларацию или другие виды отчетности предпринимателю не требуется.

Новую систему можно будет использовать при условии годового дохода до 2,4 млн. руб. и отсутствии наемных работников. Точные поправки к законам, утверждающие внедрение спецрежима для самозанятых по всей территории страны, должны быть приняты в декабре 2019 года.

Другие нововведения и изменения

В сфере налоговой политики для ИП в 2020 году ожидается еще ряд изменений:

• Предприниматели на УСН, которые уплачивают работают по схеме «Доходы» и используют в своей деятельности онлайн-кассы будут освобождены от необходимости заполнения отчетности по УСН.
• При использовании «упрощенки» рассматривается введение переходного периода на случай однократного превышения допустимых лимитов по количеству работников (100 человек) или сумме доходов (150 млн. руб.): возможность остаться до конца налогового периода на УСН, но перечислять налог по повышенной ставке. Ее размер еще неизвестен, поэтому судить о выгоде такого предложения пока рано.
• Экологический сбор с 1 января 2020 года переведут в статус налога, в НК РФ появится новая глава 25.5 с одноименным названием. Поступления от него планируется направить на финансирование политики государства в сфере экологии.
• Планируется индексация лимита доходов для ИП на упрощенной системе (коэффициент Минэкономразвития обязано определить до 20.11.2019), поэтому со следующего года предприниматели будут ориентироваться на новые показатели.

• Как работает налоговая в новогодние праздники в 2020 году
• Возврат налога при покупке квартиры в 2020 году
• Налоговая политика России на 2019-2020 годы

Использование онлайн-касс

Согласно закону № 129-ФЗ от 6.06.2019 отдельные категории ИП без работников могут продолжить работать в 2020 году без онлайн-касс (вплоть до 01.07.2021). Их деятельность должна быть связана с:

• реализацией товаров собственного производства: кондитеры на дому, хендмейд-мастера;
• самостоятельным предоставлением услуг населению: няни, сиделки, догситтеры, парикмахеры, таксисты-частники, мастера по пошиву и ремонту одежды;
• самостоятельным выполнением работ: частные строители и ремонтники (без торговли стройматериалами других производителей).

Кроме того, для отдельных видов деятельности можно обойтись вовсе без приобретения контрольно-кассовой техники. Например:

• сдают в аренду жилые собственные жилые помещения (в том числе совместно с машино-местом в многоквартирном доме);
• продают в розницу бахилы.

Нововведения в связи с эпидемией Covid-19

Пандемия коронавирусной инфекции, ставшая причиной мирового экономического кризиса, добралась и до России. Географическое расположение и внешнеэкономические связи страны таковы, что полностью защититься от самого Covid-19 и негативных явлений в экономике, вызванных его распространением, Россия не сможет. Оценив сложность ситуации, в которой оказались страны Европы, правительство приняло решение о переносе референдума, ранее назначенного на 22.04.20, запуске ряда социальных проектов, а также введении 2-х новых налогов:

Размер	Налог
15%	На любые дивиденды и проценты по вкладам, выводимые за рубеж
13%	На выводимые проценты с банковских вкладов, превышающих 1 млн. рублей

При этом бизнес получит и ряд послаблений:

1. при снижении доходности предприятия более чем на 30%, банки будут обязаны предоставлять компаниям кредитные каникулы;
2. компании, выплачивающие своим сотрудникам заработную плату выше МРОТ, будут оплачивать не 30, а 15% страховых взносов;
3. предприятия, на деятельности которых негативно отразится пандемия, получат 6-месячную отсрочку по налогам (кроме НДС).

Также всех ждет нерабочая неделя с 30 марта по 5 апреля 2020 года с сохранением заработной платы для сотрудников как государственных, так и частных компаний, а также 6-месячный мораторий на банкротство.

Изменения по НДФЛ

2. Работодатель заплатит недоимку по НДФЛ, выявленную при проверке

Налоговый агент не вправе уплачивать за налогоплательщика НДФЛ из собственных средств — это общее правило. Исключение с 1 января 2020 года: налоговый агент обязан уплатить НДФЛ за свой счет в счет погашения недоимки (п. 9 ст. 226 НК РФ). Это произойдет только при доначислении НДФЛ по результатам налоговой проверки. НДФЛ за налогоплательщика, который уплатил налоговый агент, не признается доходом этого физического лица (п. 5 ст. 208 НК РФ). Следовательно, такие суммы не облагаются НДФЛ.

Теперь отчетность по НДФЛ представляется на месяц раньше — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2019 год справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ надо представить не позднее 2 марта 2020 года (1 марта — выходной).

Отчетность по НДФЛ можно представить на бумажном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, — до 10 человек. Ранее отчетность на бумаге можно было предоставить при численности до 25 человек. Эту новацию надо также учитывать при сдаче отчетности за 2019 год (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Напомним об ответственности:

• за несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ — штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
• за нарушение сроков по представлению формы 2-НДФЛ — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

4. Индивидуальные предприниматели по-новому исчисляют и уплачивают НДФЛ

С 2020 года ИП самостоятельно рассчитывает авансовые платежи из фактически полученного дохода, профессиональных и стандартных вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода.

В 2020 году сроки уплаты налога и авансовых платежей:

• за IV квартал 2019 г. (по налоговому уведомлению ИФНС) — 15.01.2020 г.
• за I квартал 2020 г. — 27.04.2020 г.
• налог за 2019 г. — 15.07.2020 г.
• за полугодие 2020 г. — 27.07.2020 г.
• за 9 месяцев 2020 г. — 26.10.2020 г.
• налог за 2020 г. (рассчитывает ИП в декларации 3-НДФЛ) — 15.07.2021 г.

С 2020 года отменили обязанность представлять декларацию по форме 4-НДФЛ.

НДФЛ за сотрудников

Важное изменение ждет в 2020 году работодателей, и связано оно с НДФЛ. По старым правилам его следует удерживать строго из средств налогоплательщика

Однако с 1 января допускается уплата НДФЛ из средств налогового агента, то есть работодателя. Правда, лишь в одном случае — если проверка установила, что он неправомерно не удержал налог с работника.

Иначе говоря, если работодатель ошибся в расчетах или же выдал доход «в конверте», за это он будет нести финансовую ответственность. Еще одно новое правило — сумма НДФЛ, уплаченная работодателем, не включается в доход физического лица.

Кроме того, с 2020 года повышается федеральный МРОТ. Новое значение составит 12 130 рублей, что соответствует прожиточному минимуму трудоспособного населения. Вырастут эти показатели и в регионах. Если есть работники, которые за полностью отработанное время получают минимальные зарплаты, их нужно поднять. Ориентироваться следует на региональный МРОТ, а если он не установлен — на федеральный.

Отмена ЕНВД и ПСН для маркированных товаров

Пожалуй, самое заметное и неприятное изменение для бизнеса в 2020 году в части налогов — это постепенный отказ от ЕНВД. Полностью этот режим будет отменен с 1 января 2021. Но уже в 2020 году будет запрещено применять ЕНВД при продаже товаров, подлежащих маркировке, а именно:

• обуви;
• шуб, иной одежды из натурального меха, различных ее элементов и аксессуаров;
• лекарственных препаратов.

Такое же правило введено и для предпринимателей на патенте. Перед теми, кто торгует товарами из перечисленных групп и применяет ЕНВД или ПСН, сейчас стоит выбор: отказаться от их продажи или перейти на упрощенную систему. Если будет решено перейти на УСН, то уведомить об этом налоговый орган нужно до конца 2019. Если этого не сделать, право перехода на упрощенку возникнет только в 2021, а в 2020 будет применяться основной режим.

Примечание. Причина несовместимости ЕНВД и патента с маркировкой, по мнению властей, в том, что эти налоги рассчитываются на основе теоретического дохода. Однако при продаже маркированных товаров нет никакой сложности с тем, чтобы посчитать реальный доход от реализации. Информационная система маркировки обеспечивает оперативное получение этой информации. Применение ЕНВД и ПСН в такой ситуации неоправданно, поскольку это приводит к занижению отчислений (письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-11-06/3/39855).

В дополнение к этому ЕНВД не смогут применять субъекты малого бизнеса из Пермского края. Согласно НК РФ, этот режим вводится муниципальными властями на подведомственной им территории. Так вот, все муниципалитеты Пермского края приняли решение об отказе от ЕНВД уже в 2020 году. Так что в этом регионе данный режим попадает под запрет.

Материал в тему: Для кого отменят ЕНВД с 2020 года.

Налог на профдоход

В 2019 году эта система тестировалась в 4 регионах РФ: Москве и МО, Калужской области и Татарстане. Она подразумевает создание альтернативы ИП для лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и желающих подтвердить свой доход. Согласно свежей информации от Министерства финансов, новый налог в 2020 году распространят по всей стране.

Для участия в этой системе налогообложения человек регистрируется в ФНС, как самозанятый и скачивает приложение «Мой налог». Ведение документации не требуется.

Основное преимущество налога на профдоход – низкая процентная ставка. Она зависит от того, кто является клиентом самозанятого. Если это:

• физическое лицо – 4%;
• юридическое лицо – 6%.

При этом не требуется заполнение отчетности и подача декларации. Налог подсчитывается автоматически при выдаче чека через приложение. Оплачивать его нужно ежемесячно до 25 числа за прошлый месяц. Спецрежим налогообложения – самый выгодный в РФ, но у него есть несколько ограничений:

1. У самозанятого не должно быть сотрудников.
2. Доход не должен превышать 2,4 млн в год.
3. Запрещены перепродажа товаров и имущественных прав, торговля подакцизными товарами и полезными ископаемыми.
4. Самозанятый не может работать по договорам поручения, агентирования или комиссии.

После регистрации не нужно отменять статус. Если дохода нет, автоматически формируется нулевая отчетность и налог не начисляется. Также не требуется вносить ежеквартальные страховые взносы в ПФР и ФОМС. Минимальный пенсионный стаж накапливается автоматически.

Фиксированные взносы «за себя»

Для всех ИП, независимо от выбранного режима налогообложения установлено обязательство об уплате 2 видов взносов. Они имеют фиксированный размер независимо от размера прибыли и подлежат обязательной уплате на протяжении всего периода регистрации предпринимателя в ЕГРИП, даже если деятельность фактически не ведется.

В 2020 году для ИП ожидается повышение фиксированных взносов за себя, что утверждено ст. 430 Налогового кодекса:

• обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб. (ранее 29 354 руб.);
• обязательное медицинское страхование – 8 426 руб. (ранее 6 884 руб.).

Итого, по итогам 2020 года ИП обязан уплатить 40 874 руб. взносов. Можно провести один платеж или уплачивать взносы частями. Главное, чтобы сумма в полном объеме была перечислена до 31 декабря 2020 г. При доходе более 300 000 руб. дополнительно взымается в Пенсионный фонд 1% взноса от разницы между реальной суммой и указанным ограничением. Он вносится до 1 июля 2021 г. При этом суммарный платеж не может превышать 8-кратный размер фиксированного взноса в ПФ, то есть на 2020 год это 259 584 руб.

При регистрации ИП в середине 2020 года, суммы фиксированных взносов будут рассчитываться пропорционально числу месяцев от начала деятельности до конца года.

Получить освобождение по указанным платежам можно только при определенных основаниях, подтвержденных соответствующими документами:

• уходе за ребенком до полутора лет;
• уходе за ребенком-инвалидом, пожилым человеком или инвалидом 1-й группы;
• срочной службе в армии;
• проживании вместе с супругом-военнослужащим или сотрудником отдельных структур (ООН, консульства и пр.), который по долгу службы направлен в местность, где отсутствует возможность работать.

НДФЛ предпринимателей на ОСНО

ИП на основном режиме платят со своих доходов НДФЛ. Раньше авансы по нему считала инспекция, основываясь на декларации 3-НДФЛ за прошлый год. А также на форме 4-НДФЛ, содержащей данные о планируемых доходах. Предприниматель же делал окончательный расчет в декларации 3-НДФЛ и доплачивал налог.

С 2020 года ИП на ОСНО будут считать авансовые платежи сами по тому же принципу, как это делают плательщики на УСН. То есть они будут считать авансы от реального дохода за квартал, 6 и 9 месяцев. Платить их нужно до 25 числа месяца, который идет за окончанием квартала.

Итоговый расчет налога производится с учетом уплаченных авансов. Подача декларации 3-НДФЛ и доплата суммы делается по тем же правилам, которые действуют сейчас.

Запланированные изменения УСН в 2020 году

Информация ниже основана как на уже принятых изменениях налогового законодательства, так и на законопроектах, находящихся на момент публикации статьи на стадии утверждения. Если какие-то из рассматриваемых законопроектов не будут приняты или же будут приняты какие-либо другие, мы своевременно внесем изменения в эту страницу.

Изменение лимитов для перехода на УСН

Согласно действующему в данный момент законодательству, для перехода на УСН доход ИП и организаций по результатам девяти месяцев должен быть до 112,5 млн. рублей, по результатам года — до 150 млн. рублей. Власти планируют оставить эти лимиты в силе, но при этом в этой сфере вводятся другие существенные изменения.

Минфин РФ подготовил изменения НК РФ, вносящие существенные изменения в правила применения УСН. Министерство предлагает ввести переходный период для субъектов предпринимательства, превысивших установленные лимиты доходов и численности сотрудников. По замыслу властей, это позволит предпринимателям работать на УСН даже после превышения лимитов, заплатив налог по повышенной ставке. Рассматриваемые изменения УСН в 2020 году предполагают введение двухуровневой системы лимитов:

• нижний уровень лимита доходов за год останется на прежнем уровне — 150 млн. рублей;
• второй уровень лимита доходов составит 200 млн. рублей.

Если годовой доход субъекта предпринимательской деятельности составит от 150 до 200 млн. рублей, он сможет и далее применять УСН, но ставка налогообложения для него будет повышена. В свою очередь, утрата права применения УСН происходит в случае, если годовой объем доходов составит более 200 млн. рублей.

Аналогичная система предложена и для лимита численности работников:

• нижний уровень лимита остается прежним — до 100 человек;
• второй уровень лимита составит 130 человек.

При среднесписочной численности работников между 100 и 130 человек к субъекту применяется повышенная налоговая ставка. Утрата права применения УСН происходит в случае, если среднесписочная численность работников составит более 130 человек.

Ставка УСН в 2020 году

В связи с вышеописанными нововведениями ожидается изменение налоговой ставки УСН в следующем порядке:

• на УСН «Доходы» сохранится прежняя ставка 6%, которая может быть понижена региональными властями до 1%. Если же субъект предпринимательской деятельности выйдет за пределы нижнего уровня лимитов по доходам и/или по численности работников (доходы между 150 и 200 млн. рублей; численность работников между 100 и 130 человек), к нему будет применена налоговая ставка в размере 8%.
• на УСН «Доходы минус расходы» сохранится ставка 15% с правом региональных властей снижать ее до 5%. В случае выхода за пределы нижнего уровня лимитов по доходам и/или численности сотрудников, к предпринимателю будет применена ставка 20%.

Переход на повышенные ставки произойдет с начала того квартала, в котором произойдет превышение нижнего предела лимитов.

Например, ИП или юридическое лицо, применяющее УСН «Доходы» получил 175 миллионов рублей в виде дохода в 2020 году. Причем превышение было зафиксировано в 3 квартале 2020 года. В этой ситуации к субъекту предпринимательской деятельности повышенная налоговая ставка 8% будет применена с начала 3 квартала 2020 года. Если до конца 2020 года он не выйдет за пределы 200 млн. рублей, за ним сохранится право применения УСН, а также ставка 8%. Причем повышенная налоговая ставка будет применяться не только до конца 2020 года, но и для расчета авансовых платежей в течение 2021 года.

Если же по результатам 2021 года нижний лимит превышен не будет, то по итогам 2021 года налог будет пересчитан по стандартной ставке 6%.

В свою очередь, превышение второго уровня лимитов по доходам и/или численности персонала, приведет к утрате права применения УСН с того квартала, в котором произойдет превышение.

Отмена деклараций по УСН с 2020 года

Не менее яркие изменения УСН в 2020 году могут произойти в сфере сдачи отчетности. Власти планируют отменить обязанность сдачи налоговых деклараций для ИП, работающих на УСН «Доходы» и применяющих онлайн-кассы. По словам главы ФНС РФ, использование онлайн-касс позволяет налоговикам получать все необходимую информацию о доходах ИП в режиме реального времени. Дублировать эти сведения отчетом нет необходимости.

К сожалению, предпринимателей, занятых в сферах, где не предполагается использование онлайн-кассы, а также лиц, работающих на УСН «Доходы минус расходы» это нововведением не затронет. Очевидно, что онлайн-касса не дает возможности установить объем расходов, необходимый для исчисления налогов. Поэтому таким субъектам предпринимательской деятельности по-прежнему необходимо будет сдавать декларацию по УСН.