НДС и налог на прибыль при возврате годных товаров
Елена Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга. Помимо случаев, установленных законодательством , покупатель может вернуть продавцу товар в связи с возникновением условий возврата, предусмотренных достигнутым соглашением ст.
Например, торговая организация может вернуть товары продавцу в связи с отсутствием на них покупательского спроса или в связи с истечением срока годности реализации, установленного договором.
При возврате товара по основаниям, предусмотренным договором, в бухучете отразите выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику п. Одновременно в составе расходов по обычным видам деятельности отразите фактическую себестоимость реализованного товара п.
Учитывая, что товар возвращается по стоимости его приобретения, финансовый результат по данной операции равен нулю при условии что отсутствуют расходы, связанные с приобретением и реализацией товара. Возврат товаров отразите в учете следующими проводками:.
Унифицированной формы документа, служащего для возврата принятого на учет товара, нет. При этом расходная накладная должна содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от Возврат товаров, перешедших в собственность покупателя, приводит к появлению выручки от реализации.
Поэтому у организации появляется налогооблагаемый доход ст. Этот доход можно уменьшить на стоимость возвращаемых товаров подп. После того как товары, поставленные продавцом, были приняты к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС при соблюдении остальных условий, необходимых для вычета п.
Если организация платит единый налог с доходов, то она должна признать доход от реализации в размере стоимости возвращаемых товаров п. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход п. Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то она должна вести раздельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль и НДС п. Расходы, которые одновременно относятся к обоим видам деятельности, нужно распределить п. Расходы, относящиеся к одному виду деятельности, распределять не нужно.
Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику по инициативе организации Елена Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга. Бухучет При возврате товара по основаниям, предусмотренным договором, в бухучете отразите выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику п.
Читать далее. Продавец согласен принять назад товар и вернуть деньги. Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата товаров поставщику по инициативе организации.
По условиям договора такую продукцию он утилизирует за счет поставщика. Стоимость утраченного товара продавец возмещает. Товары возвращены по инициативе организации. Покупатель применяет упрощенку и возвращает товары поставщику, применяющему общую систему налогообложения. Товары были приобретены для продажи в розницу.
Организация-покупатель является плательщиком ЕНВД. Вход и регистрация. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт.
Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Учет штрафа за возврат билетов
По условиям статьи 108 Воздушного кодекса РФ пассажир имеет право отказаться от полета и при условии уведомления перевозчика не позднее чем за 24 часа до отправления воздушного судна получить обратно уплаченную за перевозку сумму.
Положениями Федеральных авиационных правил «Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей», утвержденных приказом Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82, также предусмотрен возврат денежных средств пассажиру при его отказе от перевозки. Кроме того, указанными правилами предусмотрен возврат денежных средств агентами (если такое право предоставлено агенту непосредственно перевозчиком) и возврат денежных средств в случае оплаты перевозки, выполняемой по договору фрахтования. При этом денежные средства должны быть возвращены лицом, которому была оплачена перевозка по договору чартера.
Но такая обязанность по возврату денежных средств при отказе от перелета существует только по договору перевозки, заключенному между перевозчиком и пассажиром. Однако авиакомпании заключают договоры на реализацию билетов с организациями – турфирмами. В связи с чем они имеют право оговорить дополнительные штрафные санкции при возврате билетов, применяемые уже к самим агентам.
В свою очередь турфирмы при заключении договоров с туристами также предусматривают различные удержания из суммы возвратов для покрытия своих издержек. Такие договоры с туристами по своему содержанию более соответствуют договорам поручения ( гл. 49 «Поручение» Гражданского кодекса РФ ), в рамках которых турфирма принимает на себя обязательства перед туристом на поиск подходящих авиабилетов. Кроме того, перевозку осуществляют также и иностранные авиакомпании, на деятельность которых не распространяются Федеральные авиационные правила, действующие на территории РФ, и они имеют право устанавливать различные штрафные санкции при возврате билетов. Учет штрафа за возврат билетов является прочими расходами организации ( п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ). Также они могут быть учтены в составе внереализационных расходов при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ( подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ ).
А вот при «упрощенке» учет штрафа за возврат билетов и уплаченные неустойки не включаютcя в расходы, учитываемые при налогообложении, так как перечень расходов, указанных в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, является закрытым и таких расходов не содержит. Чего нельзя сказать о штрафных санкциях, полученных от туриста, которые должны быть включены в налогооблагаемый доход независимо от применяемой системы налогообложения Объект налогообложения при «упрощенке» («доходы» или «доходы минус расходы») выбирает сама турфирма.
Фрахтование
Договоры фрахтования более известны как чартеры. На основании статьи 787 Гражданского кодекса РФ по договору фрахтования перевозчик предоставляет транспортное средство либо часть мест в транспортном средстве для перевозки пассажиров. Порядок заключения договора фрахтования, а также форма указанного договора устанавливаются транспортными уставами и кодексами в зависимости от вида транспортного средства.
В случае заключения договора фрахтования турфирма самостоятельно формирует стоимость билета. Помимо оплаты услуг перевозчика в нее могут быть включены расходы на обеспечение питания пассажиров, перевозки багажа и другие расходы, связанные с перевозкой.
Организацией чартерных рейсов, как правило, занимаются туроператоры, которые для расширения возможностей по реализации билетов могут привлекать турагентов. При этом заключаются агентские договоры. Такие договоры регулируются положениями главы 52 «Агентирование» Гражданского кодекса РФ. Обязательными элементами исполнения таких договоров являются отчет агента о проданных билетах с указанием расчета вознаграждения и акт оказанных услуг на эту сумму.
