Уменьшают ли расходы на бутилированную воду налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Вода и кулеры уменьшают налог на прибыль

Вода для кулера

Бутилированную питьевую воду, которая необходима для работы кулера, примите к учету по стоимости ее приобретения (без учета налогов) и отразите по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы».

Передачу воды в подразделение оформите требованием-накладной по форме М-11 (или актом на списание питьевой воды по самостоятельно разработанной форме). На основании этого документа спишите стоимость воды на затраты:

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»

– списана фактическая себестоимость воды.

Бутыли, в которых поставляется питьевая вода, являются многооборотной (возвратной) тарой. Подробно об учете тары см. Как отразить в учете приобретение материалов (товаров) в таре.

Порядок отражения расходов на приобретение кулера и воды при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Кулер в составе ОС

В составе основных средств кулер можно учесть, если организация:

  • планирует использовать кулер более 12 месяцев;
  • использует кулер в деятельности, направленной на получение дохода;
  • не предполагает последующую перепродажу кулера.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

Если кулер включен в состав основных средств, его стоимость списывайте на затраты постепенно через амортизацию. Ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода кулера в эксплуатацию, делайте проводку:

Дебет 23 (25, 26, 91-2…) Кредит 02

– начислена амортизация кулера.

Такой порядок следует из пунктов 17 и 19 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов.

Документальное подтверждение

Затраты на покупку и установку кулера, а также на приобретение воды должны быть документально подтверждены. Только при выполнении данного условия их можно учитывать в составе расходов в налоговом учете (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Подтверждающими документами, в частности, являются: договор с поставщиком, товарная накладная, счет-фактура, акт выполненных работ (по установке кулера).

Подведем итоги:

Затраты на приобретение бутилированной воды и кулера можно учитывать в целях расчета налога на прибыль (в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией)

При этом важно, чтобы данные расходы были документально подтверждены.. Разделяет данную позицию и Минфин России в своих многочисленных письмах

В частности, в новом письме от 16 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65965.

Разделяет данную позицию и Минфин России в своих многочисленных письмах. В частности, в новом письме от 16 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65965.

Отметим, что ранее Минфин России и налоговые инспекторы давали иные разъяснения. Они говорили, что учитывать расходы на приобретение бутилированной воды и кулера в целях налога на прибыль можно только в том случае, если вода в водопроводной системе работодателя не соответствовала санитарным нормам и была опасной для здоровья (письма Минфина России от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43, от 10.06.2010 № 03-03-06/1/406 , от 02.12.2005 № 03-03-04/1/408, письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007411). Ведомства указывали, что для признания таких затрат экономически обоснованными необходима справка Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды в организации требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды.

Однако после вступления в силу Приказа Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 года № 181н (про который мы упоминали выше) Минфин России изменил свою позицию. И теперь возможно учитывать расходы на питьевую воду без дополнительных справок. Подтверждение: письма Минфина России от 25.12.2012 № 03-03-06/1/720, от 01.10.2012 № 03-03-06/2/111, от 25.05.2012 № 03-03-06/1/274 и др.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.