Несколько субъектов предпринимательства являются единой структурой
Обратимся теперь ко второму возможному варианту. Относительно нескольких субъектов предпринимательства на различных налоговых режимах налоговики приходят к выводу, что это одна структура. На практике очень часто налоговые органы, приехав в компанию с налоговой проверкой изначально говорят налогоплательщику о том, что понимают, что внешне разрозненные юридические лица де-факто являются одной структурой. Об этом может свидетельствовать ряд признаков: один фактический адрес; одинаковые учредители; директора директор одного юридического лица является учредителем в другом; позиционирование себя на рынке как единую группу компания; один телефон; единый сайт и пр. Судебные дела, в которых налогоплательщика обвиняют в так называемом искусственном разбиении бизнеса – не редкость (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 27.11.12 № А19-22486/2011; постановление Западно-Сибирского от 28.11.13 № А27-19120/2012 ; (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.07.12 № А46-12149/2011).
Рассмотрим один наиболее интересный из них и попытаемся разбраться, в чем были ошибки налогоплательщиков.
Пример 5 (Обзор судебной практики Восточно-сибирского округа, одобрен постановлением Президиума Четвертого Арбитражного апелляционного суда от 15.04.2011 г. № 5.)
Отец и дочь были зарегистрированы в качестве ИП, занимающихся торговлей. Они объединили свою деятельность в простое товарищество (которое помогает избежать необходимости создания ряда субъектов на УСН). У отца были необходимые ресурсы для осуществления предпринимательской деятельности (помещение, персонал), у дочери – нет. Более того, она выдала отцу доверенность на управление магазином и уехала учиться в другой город. Суд поддержал налоговиков в части признания того факта, что в данном случае имело место искусственное разбиение бизнеса с целью не платить налоги в рамках ОСНо.
В данном случае налоговые риски были бы значительно меньше, если бы в качестве ИП выступали посторонние люди, а не близкие родственники; была бы весомая причина их объединения в простое товарищество; второй индивидуальный предприниматель не уехал в другой город, а занимался активной деятельностью в рамках товарищества; у него были ресурсы – рабочие, арендованное помещение и т.д.
Отжил свое
Почему «вмененка» попала в немилость? Из комментариев главы Минфина Антона Силуанова следует,что ЕНВД используется бизнесом для уклонения от уплаты налогов. Формулировка ФНС чуть более деликатна: ЕНВД применяется «для генерации ненаблюдаемых доходов».
Налоги. Бухгалтерия.
открытые источники(CC0)
Наиболее «свежая» позиция федерального центра по этому вопросу содержится в письме Минфина,вышедшем в октябре. Этот документ(есть в базе системы «КосультантПлюс» — Прим. Altapress.ru) фактически снял с повестки инициативу о сохранении «вмененки», с которой ранее выступала «ОПОРа России».
Минфин России прямо указал: «ЕНВД не учитывает масштабы экономической деятельности и применяется вне зависимости от размера фактической выручки или дохода налогоплательщика.
На момент принятия решения о вводе ЕНВД отсутствовали современные технологии налогового администрирования,в связи с этим было принято решение об исчислении ЕНВД с физических показателей(площадь торгового зала,количество автотранспортных средств,работников и т.д.)».
Теперь на федеральном уровне отмечают,что с развитием цифровых технологий совершенствуется применение контрольно-кассовой техники,она работает в режиме онлайн-касс.
У налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход,в то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физических показателей,что приводит к злоупотреблениям со стороны предпринимателей. Поэтому продление ЕНВД представляется нецелесообразным.
Налоги. Бухгалтерия.
открытые источники(CC0)
«Спасибо Минфину за честность. Он по-честному пишет,что „ЕНВД отменяем,чтобы побольше брать налогов“. Вот и все», — прокомментировал Владимир Туров,гендиректор консалтинговой компании «Туров и партнеры».
Скорее всего,с 2021 года ЕНВД будет отменен полностью,для всех видов предпринимательской деятельности,где его можно пока применять.
