На банковские гарантии для налоговой не распространяются таможенные требования: разъяснения

Как выбрать банк для получения банковской гарантии?

Для начала необходимо изучить условия, на которых различные банки готовы предоставить гарантии. Во-первых, это сумма гарантии. Во многих банках максимальный размер определяется индивидуально, в зависимости от финансовой устойчивости компании. Далее нужно узнать величину вознаграждения банка за выдачу гарантии, как правило, это 1-5%. Немаловажный параметр — размер процентной ставки в случае наступления гарантийного случая, т.е. в случае уплаты банком денежных сумм по вашим обязательствам. Это означает, что если ваша компания все-таки не смогла выполнить свои финансовые или иные обязательства, на помощь придет ваш банк. Он рассчитается с вашим партнерами, а процент от предоставления этой услуги составит 10-30%.

Срок возмещения платежа обычно составляет несколько месяцев

Также при выборе банка следует обратить внимание на обеспечение, которое может потребоваться для получения банковской гарантии. Как правило, это залог движимого и недвижимого имущества или поручительства

Однако многие банки предоставляет гарантийные обязательства, даже если они не обеспечены залогом, в частности, Сбербанк России.

Разновидности

Банковская гарантия таможенных платежей как финансовый продукт имеет ряд видов. Различают гарантию:

при условном впуске – ввоз товара с заранее обусловленными дополнительными требованиями относительно использования, например – с целью внесения в статутный капитал;
при ввозе подакцизных товаров;
для транзитной перевозки под контролем ТО (мера, требуемая правилами Таможенного союза);
в обеспечение работы таможенного брокера или перевозчика;
гарантирующая исполнение декларантом обязательств по внутреннему транзиту;
под обязательства хозяина временного склада хранения;
гарантирующая выполнение обязанностей представителями, выступающими посредниками между собственником груза и ТО;
под уплату ТП при отсрочке либо рассрочке их выплаты.

Законодательное регулирование

Согласно российскому законодательству, участник тендера (аукциона, открытых торгов) на получение государственного заказа обязан предоставить обеспечение выполнения будущих обязательств. Гарантировать их исполнение, в частности, призвана банковская гарантия по госконтракту (наряду с залогом денежных средств).

Законодательное регулирование

До 1 января 2014 года все требования к банкам, бенефициарам и гарантиям по госконтрактам регламентировались Федеральным законом № 94, с 1 января вступил силу Федеральный закон № 44, который существенно ужесточает эти требования. В частности, теперь поставщик должен будет предоставить в банк полный пакет документов, в том числе подтверждающих его стабильное финансовое положение. Согласно ФЗ-№ 44, банк теперь должен проверять сведения об учредителе, руководителе и главном бухгалтере предприятия, чтобы исключить вероятность регистрации компании на подставных лиц.
Выдавать банковские гарантии по новому закону смогут только те банки, которые включены в специальный перечень. А при ее выдаче поставщику выдается банком выписка из реестра банковских гарантий (Единый реестр банковских гарантий начнет работать на сайте госзакупок с 1 апреля 2014 года) как доказательство того, что она официально зарегистрирована. Такой механизм исключает возможность ее подделки.

Выгоды от применения

Получение банковской таможенной гарантии позволяет принципалу:

быстро проводить таможенное оформление и получать товар до уплаты ТП;
надлежаще исполнять требования законодательства относительно акцизных марок;
рассчитывать ТП по курсу ЦБ РФ на день оформления груза без учета скачков курса, неизбежно возникающих при авансовых платежах;
не замораживать на счетах ТО на длительный срок собственные средства, как правило, превышающие объем ТП (как при денежном залоге);
сохранять средства в обороте, поскольку БТГ открывает возможность применения отсрочки выплат ТП на срок до года (можно сначала реализовать ввезенный товар, а потом выплатить налоги и пошлины за ввоз);
нести меньшие расходы по оплате услуг финансового учреждения по сравнению с обычным банковским кредитованием (как это происходит в случае размещения на счетах ТО заимствованных средств);
иметь возможность свободно распоряжаться везенным товаром (в отличие от имущественного залога).

Таким образом, БТГ является безналоговой, не требующей выведения оборотных средств альтернативой оплате ТП. ТО обязан рассмотреть поступившую гарантию и вынести обоснованное решение на протяжении трех рабочих дней. Эти и иные удобства объясняют спрос субъектов хозяйствования на БТГ.

Примеры использования

Такая гарантия выгодна при временном ввозе товара. Если ТО будет выявлено нарушение правил оформления экспонентом выставки, именно гарант, а не принципал, подвергается штрафам.
Если товар в надлежащий срок не вывезен из государства и не была проведена его оплата, ТО примет платеж за счет гарантии.
БТГ удобна при оформлении разрешения на транзит иностранного товара. В случае его задержки, утери или иных причин непредставления товара в ТО назначения, перевозчик или экспедитор в соответствии с ТК РФ должен оплатить ввозные пошлины и налоги (ст. 90, 92 ТК). Они могут быть проведены за счет БТГ.
БГТ представителя обеспечит выполнение профессиональных обязательств брокером либо агентом.

Обретя статус принципала по БТГ, частное лицо может:

рассчитывать на доверительное и лояльное отношение ТО;
получить ресурсы для беспошлинного временного ввоза товаров с целью транзита, проведения выставок;
оплачивать суммы непредвиденных таможенных расходов и штрафных санкции при:

несоблюдении установленных сроков вывоза с таможенного склада;
утрате, выдаче товаров без разрешения ТО;
повреждении акцизных марок.

Получение БТГ

На текущий момент гарантия может быть оформлена исключительно в банке. И это несмотря на то, что ст.368 ГК РФ в числе потенциальных гарантов указывает страховые компании. ФЗ РФ №395-1 от 02.12.1990 отнес банковские гарантии всех видов (а соответственно, и таможенные) к операциям финансовых учреждений, в установленном порядке получивших лицензию ЦБ РФ. Договор страхования также является инструментом обеспечения обязанностей декларантов и иных лиц перед ТО, но к БТГ он отношения не имеет.

Предварительное рассмотрение кредитной организацией возможности оформления БТГ перед ТО требует предоставления:

заявки субъекта хозяйствования о получении БТГ;
пакета документов, аналогичного тому, который подается при кредитовании.

Для положительного решения об издании , как правило, к хозяйствующему субъекту предъявляются специальные требования:

наличие источников погашения суммы гарантии, процентов и расходов, связанных с получением БТГ перед ТО;
обеспечение – порука или залог собственности.

Залогодателем может быть только собственник имущества, но не обязательно клиент, обратившийся за получением БТГ. Объектом залога может выступать:

недвижимость;
производственное оборудование,
транспорт;
товар в обороте;
имущественные требования.

Случаи применения банковской гарантии

1. В целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза

Применяется только налогоплательщиками — производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (могут быть только организации)

Банковская гарантия представляется в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза.

Кроме того, налогоплательщик имеет право представить в налоговый орган:

несколько банковских гарантий по объемам этилового спирта, закупаемым в одном налоговом периоде у нескольких поставщиков;
несколько банковских гарантий соответственно количеству партий этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика;
банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза части этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика, при одновременной уплате авансового платежа акциза в бюджет по другой части этилового спирта, закупаемого у этого же поставщика.

Требования к банковской гарантии ():

должна быть безотзывной и непередаваемой;
срок действия — должен истекать не ранее шести месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором осуществлялась закупка этилового спирта;
сумма, на которую выдана банковская гарантия — должна обеспечивать исполнение обязательства по уплате в бюджет в полном объеме суммы акциза в размере авансового платежа за налоговый период ();
должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (полностью или частично), направленного до окончания срока действия банковской гарантии.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком, акциза за каждый налоговый период в течение срока действия банковской гарантии, в котором осуществлялась реализация алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции:

2. При осуществлении экспорта подакцизной продукции

Освобождение от уплаты акциза производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону. (ссылка на )

Условие для освобождения от уплаты акциза:

представление в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии.

Требования к поручительству или банковской гарантии:

предусматривает обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров или ввоза в портовую особую экономическую зону подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и неуплаты им акциза и (или) пеней.

Порядок и сроки представления документов установлены .

Обзор документа

Суммы НДС, заявленные к возмещению в декларации, могут зачитываться (возмещаться) до завершения камеральной проверки (в заявительном порядке). Его могут применять, в частности, те, кто предоставил банковскую гарантию. Она должна предусматривать, что по требованию налогового органа в бюджет будут перечислены суммы, излишне полученные плательщиком (зачтенные ему).

Не позднее следующего дня банк обязан сообщить в налоговый орган по месту учета плательщика, что выдана гарантия.

Закреплен порядок такого уведомления.

Последнее можно направить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Если выбран второй способ, то нужно использовать сертифицированные средства электронной цифровой подписи, позволяющие идентифицировать владельца сертификата ключа подписи и установить, что информация не искажена. При этом отправитель шифрует документы для получателя.

Приведены реквизиты, которые банк должен указать. Установлено, когда уведомление не считается принятым.

Определен порядок взаимодействия в процессе электронного документооборота по ТКС.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Максимальная сумма банковских гарантий

Требования к капиталу и нормативу Н1 на все отчетные даты в течение трех последних месяцев	Максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных банком, млрд руб.	Максимальная сумма одной банковской гарантии, млрд руб.
Размер собственных средств (капитала) банка свыше 50 млрд руб. и норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) свыше 11%	8,5	1,7
Размер собственных средств (капитала) банка свыше 20 млрд руб. и норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) свыше 11%	3,5	0,700
Размер собственных средств (капитала) банка свыше 10 млрд руб. и норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) свыше 11%	1,7	0,345
Размер собственных средств (капитала) банка свыше 4 млрд руб. и норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) свыше 11%	0,700	0,140
Остальные банки	0,140	0,035

Банковская гарантия в пользу таможенных органов

Таможенная гарантия в виде банковской гарантии является одним из основных способов обеспечения уплаты таможенных платежей.

Таможенная гарантия выдается банком-гарантом по поручению клиента-принципала таможенному органу (бенефициару). В соответствии с таможенной гарантией банк гарант обязуется в случае неисполнения клиентом — принципалом своих обязательств по уплате таможенных платежей различного рода произвести платеж таможенному органу — бенефициару в пределах указанной суммы денежных средств.

Условия получения банковской гарантии представлены в разделе «Банковская гарантия для обеспечения контрактов, платежей».

Таможенную гарантию выдают не все банки. Банк обязан соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 142 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»
и быть включенным в «Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов», который ведет федеральная таможенная служба РФ.

Максимальная сумма таможенных гарантий выданных одним банком ограничивается Минфином РФ в зависимости от размера собственных средств и норматива достаточности собственных средств Банка.

Таможенные гарантии обеспечивают исполнение клиентом-принципалом:

1. Уплаты таможенных платежей (например, в случаях отсрочки и рассрочки):

(ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; таможенные сборы).

2. Выполнение своих обязательств:

как владельца таможенного склада или склада временного хранения:

банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение владельцем таможенного склада своих обязательств по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, хранящихся на таможенном складе, в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа, а также таможенных пошлин, налогов в случае недоставки иностранных товаров в таможенный орган назначения, если владельцем таможенного склада получено разрешение на внутренний таможенный транзит.

как таможенного брокера:

банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение таможенным брокером перед таможенными органами своих обязательств по уплате сумм таможенных платежей, возможных процентов и пени, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве таможенного брокера.

как таможенного перевозчика:

банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение таможенным перевозчиком своих обязательств по уплате сумм таможенных платежей, возможных процентов и пени, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве таможенного перевозчика.

при внутреннем транзите:

банковская гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей для получения разрешения на перевозку товаров по процедуре внутреннего таможенного транзита.

- об использовании акцизных марок для маркировки алкогольной продукции, возврате неиспользованных и (или) поврежденных акцизных марок, а также своевременном предоставлении отчета об использовании приобретенных акцизных марок.
- при помещении своих товаров под таможенные режимы: переработка на таможенной территории, переработка для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории, временный ввоз, реэкспорт.

Вернуться на страницу «Основные виды банковских гарантий».

Обзор документа

С 14 августа 2013 г. ФТС России меняет порядок применения книжек МДП на территории России. Это вызвано недоставкой товаров, перемещаемых с использованием книжек МДП, и значительной задолженностью Ассоциации международных автомобильных перевозчиков по внесению таможенных платежей по требованиям таможенных органов.

Напомним, что грузы, перевозимые с соблюдением процедуры МДП, освобождаются от уплаты или депозита ввозных или вывозных пошлин и сборов в промежуточных таможнях. При этом выдавшее книжку гарантийное объединение (в России — это вышеуказанная Ассоциация) обязано уплатить пошлины и сборы в случае нарушения перевозчиком процедуры МДП.

С 14 августа 2013 г. к каждой перевозке товаров в Россию или через нее будут применяться следующие меры обеспечения соблюдения таможенного транзита: таможенное сопровождение; предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов; установление маршрута перевозки.

Решение о применении таможенного сопровождения принимается таможенным органом. Маршрут перевозки товаров может устанавливаться только дополнительно к иным мерам обеспечения соблюдения таможенного транзита в случаях, определяемых на основе системы управления рисками.

Обеспечить уплату таможенных пошлин и налогов можно денежными средствами, банковской гарантией, поручительством или залогом имущества. Конкретный способ обеспечения выбирает декларант. Внести его за перевозчика может и импортер. Причем обеспечение допускается предоставлять в таможенный орган как отправления, так и назначения.

Обеспечение рекомендуется предоставлять заблаговременно, до ввоза товаров. Это позволит избежать простоя транспортных средств в пунктах пропуска.

ФТС России разъясняет особенности предоставления отдельных видов обеспечения. Кроме того, в этом качестве при определенных условиях можно использовать и предварительное декларирование.

Наконец, можно воспользоваться услугами таможенных перевозчиков. Тогда предоставлять обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов не нужно.