Льготное налогообложение по страховым взносам

Документы для оформления

Льготы по взносам: благотворительные организации и НКО

Благотворительные организации на УСН могут уплачивать в 2017–2018 годах взносы на ОПС по ставке в 20%, не уплачивать — взносы на ОМС и ОМС. Главное, чтобы деятельность фирмы соответствовала целям, прописанным в учредительных документах. Контролирует соблюдение данного критерия уполномоченный федеральный орган.

Льготы по страховым взносам имеют и некоммерческие организации (НКО) на УСН, которые ведут деятельность в сфере:

• социального обслуживания;
• науки;
• образования;
• здравоохранения;
• массового спорта;
• культуры и искусства.

Данные НКО могут платить в 2017–2018 годах взносы на ОПС по ставке 20%, не платить взносы на ОСС и ОМС при условии получения не менее 70% от общего дохода за счет:

• целевого финансирования НКО;
• грантов;
• осуществления экономической деятельности тех видов, что отражены в абз. 17–21, 34–36 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Узнать больше об особенностях работы НКО в контексте бухгалтерского учета вы можете в статье «Особенности и задачи бухучета в НКО».

Прекращение действия льготных ставок

Если организация (ИП) утрачивает обязательное условие применения льготы, то страховые взносы рассчитываются по общим ставкам. Например, расторгнуто соглашение на осуществление туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.

Важно! Если субъект находится на патентной системе налогообложения, то пониженные ставки правомерно применять только к выплатам на сотрудников, занятых патентной деятельностью, а не для всего штата. Компании и ИП, находящиеся на “упрощенке”, вправе использовать льготные тарифы

Компании и ИП, находящиеся на “упрощенке”, вправе использовать льготные тарифы.

• предоставление социальных услуг (обслуживание) населению;
• научные исследования и иные разработки;
• образование;
• медицина;
• культура и искусство.

Не распространяется на профессиональный.

20%
Благотворительные компании при УСН
20%

Стоит отметить, что льготы не распространяются на социальные и медицинские взносы.

Немаловажным вопросом считается и период, за который необходимо будет восстановить страховые взносы при факте превышения установленного лимита доходов по завершению налогового периода.

Страховые взносы подлежат перерасчету исключительно с начала того квартала, в котором организация вынуждена рассчитать свои платежи на общих основаниях.

Льготные тарифы распространяются исключительно на категории плательщиков, чей доход не превышает 75 миллионов рублей. Получается, если прибыль больше установленного лимита, льготный тариф недействителен. Согласно этому, пересчитать страховой взнос нужно будет с начала года.

При этом суда не должны использоваться в целях хранения и перевозки нефти или нефтепродуктов в рамках морских портов РФ.

Порядок регистрации налогоплательщика в реестре судов устанавливается приказом Минтранса РФ от 09.12.2010 № 277 и предполагает включение в реестр пассажирских, грузовых судов, а также судов, используемых в целях оказания сопутствующих услуг.

На 2011-2012 гг. действуют льготные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основными видами экономической деятельности (согласно ОКВЭД) которых являются те, что входят в специальный список, закрепленный в п. 8 ч. 1 ст.

К льготным видам деятельности, в частности, относятся:

• а) производство пищевых продуктов;
• б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
• в) текстильное и швейное производство;
• г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
• д) обработка древесины и производство изделий из дерева;
• е) химическое производство;
• ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;
• з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
• и) производство готовых металлических изделий;
• к) производство машин и оборудования;
• л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
• м) производство транспортных средств и оборудования;
• н) производство мебели;
• о) производство спортивных товаров;
• п) производство игр и игрушек;
• р) научные исследования и разработки;
• с) образование;
• т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;
• у) деятельность спортивных объектов;
• ф) прочая деятельность в области спорта;
• х) обработка вторичного сырья;
• ц) строительство;
• ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
• ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
• щ) транспорт и связь.

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии с действующим налоговым законодательством (письмо Минэкономразвития РФ от 19.01.2011 № Д05-136).

Индивидуальные предприниматели могут применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 26%:

• в Пенсионный фонд – 18,0%;
• в Фонд социального страхования – 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2,0%.

Порядок начисления

При использовании пониженной ставки “пенсионные” взносы и социального страхования исчисляются в пределах максимального размера базы. Простыми словами, если лимит в 876 тысяч рублей для ПФР и 755 тысяч для ФСС превышается, производить начисление с превышающего размера нет необходимости.

Рассмотрим пример. ИП Таран работает в фармацевтической сфере и применяет пониженный тариф по страховым взносам. У него работает только 1 наемный рабочий. Выплата сотруднику в 2018 году составила 900 тысяч рублей, общая прибыль – 6 миллионов.

За 2018 году владельцем были уплачены в бюджет такие суммы страховых взносов.

База для исчисления страховых взносов за сотрудника превысила максимально допустимый лимит, соответственно, взнос начисляется в пределах 876 тысяч рублей, а на превышающую лимит сумму (900 тысяч – 876 тысяч = 24 тысячи рублей), взносы не начисляются, поскольку используется льготный тариф в 20%:

• 876 тысяч х 20% = 175 тысяч рублей – размер пенсионных взносов за наемного рабочего;
• взносы относительно ОМС и соцстраха за наемного рабочего составляют 0%.

Нужно будет дополнительно уплатить 4 тысяч 590 рублей на ОМС.