Если приз получен в виде подарочного сертификата, физлицо должно уплатить НДФЛ самостоятельно
Организация проводит рекламную акцию и в качестве приза вручает участнику подарочный сертификат. В дальнейшем он представляет победителю право на приобретение товаров у сторонней организации. Оплата товара производится организацией, выдавшей сертификат, исходя из его фактической стоимости. При этом стоимость сертификата определяется как стоимость товара, приобретенного у сторонней организации. Должно ли в этом случае юрлицо – организатор акции, как налоговый агент, удержать и перечислить НДФЛ или это самостоятельно придется сделать физлицу, получившему приз, разъяснили налоговики (письмо ФНС России от 11 марта 2016 г. № БС-4-11/3989@ «О налогообложении доходов физических лиц»).
Действительно, организатор акции в этом случае признается налоговым агентом. Ведь именно от него налогоплательщик получает доход. При этом доход в виде полученного подарочного сертификата считается доходом в натуральной форме. Ведь к таким доходам, в частности, относится оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Дата фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, в данной ситуации датой фактического получения налогоплательщиком дохода будет день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении физлицом сертификата, отметили специалисты ФНС России.
Однако, в момент получения дохода выплат денежных средств, из которых можно удержать НДФЛ, не производится. А значит, возникает ситуация, при которой налог удержать невозможно. Несмотря на это, у организации – налогового агента есть обязанность сообщить о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщить об этом необходимо как самому налогоплательщику, так и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Налоговики отмечают, что поскольку оплата организацией за налогоплательщика товара производится в качестве приза за победу в рекламной акции, такой доход облагается по ставке 35% в части превышающий 4 тыс. руб. (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, получается, что налогоплательщик – победитель акции обязан самостоятельно подать декларацию и уплатить НДФЛ с рассматриваемого дохода.
Отражаем корпоратив в учете
Отражение корпоративных мероприятий в бухгалтерском учете будет зависеть от того, как организация классифицирует данные расходы.
Оформляем корпоратив как представительские расходы
В случае, когда мероприятие оформлено как представительские, в учете нужно сделать следующие проводки:
Дебет 71 Кредит 50 — выданы деньги на оплату представительских расходов;
Дебет 20 (26,44) Счета учета затрат Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражены затраты на мероприятие;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен условный расход по налогу на прибыль, если расходы превысили 4% от фонда оплаты труда;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» — принят к вычету НДС по представительским расходам.
Оформляем корпоратив как доходы работника
Если проведение было рассчитано на определенный круг сотрудников, в учете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражены расходы на корпоратив;
Дебет 99 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено в учете постоянное налоговое обязательство (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ;
Дебет 91.2 (20,44) Счета учета затрат Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены взносы.
Оформляем корпоратив как расходы за счет чистой прибыли
Если круг сотрудников не определен, то делаются записи:
Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — осуществлены расходы на корпоративное мероприятие;
Дебет 99 Кредит 68.2 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражен в учете ПНО.
Новогодний корпоратив – 2019: как учесть расходы
Далеко не каждая компания может позволить себе веселый новогодний корпоратив. Организация вечеринок стоит дорого, и расходы на проведение праздника нельзя отразить в налоговом учете. Расскажем как учесть такие расходы.
Как только бухгалтерии становится известно о том, что готовится новогодний праздник, нужно выяснить, кто будет на нем присутствовать и за чей счет «весь этот банкет». От ответов на эти вопросы напрямую зависит порядок учета и налогообложения.
Корпоратив может проводиться для всех сотрудников компании или только для руководителей с приглашенными гостями и без них. Если на праздник приходят деловые партнеры, вышестоящее руководство из управляющих или смежных структур, корпоратив можно назвать представительским мероприятием.
В общем, от состава гостей зависит, какие налоги придется заплатить. В таблице 1 мы привели возможные варианты налогообложения. Как следует из таблицы, учесть расходы на корпоратив при расчете налоговой базы по прибыли можно только в том случае, если оформить их как представительские.
Варианты налогообложения корпоративного праздника
К представительским относятся: расходы на проведение приема (завтрака, обеда, ужина и т.п.), транспортное обеспечение доставки официальных лиц к месту проведения встречи и обратно, буфетное обслуживание.
Если бухгалтер решается на подобный метод оформления предновогоднего застолья, то он не должен забывать о трех принципах учета представительских расходов: официальность мероприятия, экономическая обоснованность расходов и документальное подтверждение затрат. Но для этого понадобится оформить целый пакет документов.
Во-первых, нужно составить приказ о проведении представительского мероприятия, содержащий конкретные цели и задачи, дату и место праздника.
Во-вторых, нужно подготовить смету расходов, в которой стоит предусмотреть все планируемые затраты.
Подарить без налогообложения вы можете не более 4000 рублей. С суммы подарка свыше этого лимита нужно заплатить ндфл 13 процентов. Но страховые взносы платить не нужно.
В-третьих, придется составить список участников этого мероприятия. И в этом списке должны быть указаны не только сотрудники компании, но и представители партнеров, приглашенные на «деловую» встречу. В противном случае налоговая откажется рассматривать эти расходы как представительские, и учесть их в составе расходы не получится.
А непосредственно после новогоднего праздника бухгалтер должен побеспокоиться о документах, подтверждающих сам факт проведения представительского мероприятия. Как минимум, нужно составить в произвольной форме отчет о мероприятии, где придется описать не только саму встречу, но и результаты, которых удалось достичь.
Кроме этого, нужен финансовый отчет обо всех затратах на мероприятие. К отчету нужно приложить договоры с подрядчиками, кассовые чеки, платежные документы. А чтобы совсем подстраховаться, сделайте деловые фотографии за рабочим или переговорным столом.
Следует отметить, что бухгалтер, конечно, может «замаскировать» расходы на организацию праздничного застолья под представительские расходы. Но самым безопасным вариантом будет все же не учитывать расходы на корпоратив для целей налогообложения. В противном случае велика вероятность, что налоговая инспекция это выявит и доначислит налоги.
Что это значит?
Тринадцатая зарплата является таким начислением, которое сотрудник получает в конце года в качестве поощрения.
Тринадцатая зарплата выдается с целью повышения эффективности труда. Понятие тринадцатой зарплаты приходит из советского времени, когда сотрудники получали денежные средства, равные среднему заработку.
В настоящее время они более похожи на премирование за добросовестный труд. По этой причине тринадцатую зарплату еще называют премией по итогам труда за год или новогодней.
В законодательстве не прописано сведений о таких начислениях, как тринадцатая зарплата. Но, согласно статье 191 Трудового кодекса РФ, допускается премирование работы любым из следующих вариантов:
- награда за работу в качестве хорошего подарка;
- объявление благодарности;
- выдача поощрительного документа (сертификат, либо грамота);
- премирование денежными средствами.
Облагается ли налогом 13 зарплата?
Будут ли удерживаться налоги с тринадцатой зарплаты, зависит:
- от причин для ее начисления;
- источника выплаты.
При расчете налога на прибыль размер 13 зарплаты учитывается в перечне расходов, если соблюдаются два пункта:
- вознаграждение прописано во внутренних документах предприятия;
- вознаграждение положено за производственные итоги.
Источник выплаты не будет иметь значения в расходах суммы премии по итогам года, если это не прописано в локальных нормативных актах, во внутренних договорах и выплачивается исключительно по желанию работодателя.
НДФЛ удерживается со всех выплат трудящимся не зависимо от источника финансов.
Вознаграждение по результатам года необходимо учитывать в налоговой базе по НДФЛ того периода, в котором она начислена. Налог удерживается при выдаче средств по факту.
На тринадцатую зарплату начисляются также страховые взносы от несчастных происшествий на предприятии и профессиональных заболеваний.
Таким образом, тринадцатая зарплата подпадает под тот же налог, что и остальные выплаты каждого месяца.
