Минфин сообщил, куда уплачивать ндфл с доходов дистанционных работников

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ

При перечислении НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны соблюдать сроки, установленные статьей 226 Налогового кодекса РФ. Положения статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым НДФЛ можно платить по окончании года, на налоговых агентов не распространяются. Такой порядок подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1051/11.

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет:

если в установленный срок налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог из денежных средств, выплаченных контрагенту;

если в установленный срок налоговый агент не перечислил (не полностью перечислил) в бюджет удержанную сумму налога.

Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-02-07/1/8500.

Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Пени начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). При этом перечислять в бюджет сумму неудержанного НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана в течение месяца уведомить налоговую инспекцию о неудержанной сумме налога (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226 НК РФ).

Важно: если при выплате доходов организация не удержала налог, взыскивать с нее пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет нельзя. Об этом сказано в письме ФНС России от 4 августа 2015 г

№ ЕД-4-2/13600. Позиция налоговой службы основана на том, что налоговый агент не должен платить налог за счет собственных средств. И если НДФЛ не удержан, должником бюджета является сотрудник, получивший доход, а не налоговый агент. Для объективности отметим, что в пункте 2 постановления от 30 июля 2013 г. № 57 Пленум ВАС РФ допускал возможность взыскания пени в тех случаях, когда налоговый агент должен был удержать налог, но фактически этого не сделал. По мнению ВАС РФ, в таких ситуациях пени могут быть начислены с того момента, когда налог нужно было удержать, и до наступления срока, когда обязанность по уплате должен исполнить сам налогоплательщик.

Если неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет выявлены в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть не только к налоговой, но и к административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).

Оштрафовать налогового агента по статье 122 Налогового кодекса РФ налоговая инспекция не может. К ответственности, которая предусмотрена этой статьей, могут быть привлечены только налогоплательщики. Именно на них возложена обязанность по уплате законно установленных налогов (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обязанности налоговых агентов заключаются в том, чтобы правильно и своевременно рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов контрагента (налогоплательщика) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 24 НК РФ). За неисполнение этих обязанностей они могут быть привлечены к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ. Иная квалификация нарушений, допущенных налоговым агентом, неправомерна (ст. 106 НК РФ).

Налоговый интернет сервис Налоги онлайн

Для упрощения доступа налогоплательщиков к поиску налогов, снижения налоговой задолженности, своевременной уплаты налогов, был создан современный онлайн портал, который позволяет узнать задолженность по налогам физических лиц и оплатить налоги онлайн в режиме реального времени. На официальном сайте Налоги онлайн вы сумеете быстро проверить налоги по ИНН или УИН:

• налоги 2020 года на имущество физических лиц;
• налоги 2020 года на землю;
• транспортный налог 2020;
• НДФЛ 2020 (подоходный налог).

Сервис комфортный, максимально эффективный: сведения предоставляются в максимально сжатые сроки, без регистрации, не требуется создание личного кабинета. Для поиска налогов достаточно указать ИНН или индекс документа (УИН), чтобы получить необходимые сведения, также сразу же возможна уплата налогов 2020 онлайн банковской картой. Актуальная информация предоставляется из официальной базы Федеральной налоговой службы России и ГИС ГМП. Если в результате проверки стало известно, что имеется задолженность и, как следствие, требуется уплата налогов физического лица, — её можно сразу же произвести на официальном сайте ФНС налог ру или на данном сайте. На сайте налог ру, портале Госуслуг или здесь происходит и проверка налогов физических лиц.

Есть еще одна очень полезная опция. В процессе заполнения простейшей формы вы можете указать свой электронный адрес и поставить галочку, чтобы вам приходили уведомления о любых налоговых задолженностях. Всего один клик! И вы всегда будете знать, какая уплата налогов 2020 вам нужна.

Налоги 2020 физических лиц

Разберемся, какие конкретно налоги в 2020 году нужно платить, для чего нужна проверка налогов.

• Основной – НДФЛ, известный как подоходный. Его обязан уплачивать каждый гражданин, средства поступают в федеральный бюджет. Отчисления идут непосредственно с заработной платы или иных доходов физического лица.
• Земельный налог 2020 вносится уже в местный бюджет. Он взимается с участков земли. Желательно сразу же разобраться, получить соответствующую консультацию, какие имеются льготы, с каких земель платить взносы не нужно.
• Транспортный налог является региональным. Любой гражданин, имеющий в собственности транспортное средство, обязан уплачивать транспортный налог.
• Местными являются и налоги 2020 на имущество. Уплата налогов данного вида обязательна, если в собственности есть загородный дом, квартира, дача или иные объекты недвижимости. Поэтому проверка налогов нужна всем.

Уплата налога на доходы физических лиц должна производиться до 15-го июля текущего года за прошлый налоговый период. А вот остальные обязательные имущественные платежи физлиц платятся в бюджет до 1-го декабря, но только не позднее. Допустим, налоги за 2019 год подлежат уплате до 1 декабря 2020 года. Ставки могут различаться в регионах России, а вот сроки оплаты налогов установлены единые, обязательные для граждан всей страны. Рекомендуется проверку налогов физических лиц осуществлять заблаговременно, чтобы успеть внести платежи до установленного законом срока.

Преимущества сервиса Налоги онлайн

Остановимся на ключевых преимуществах современного сервиса, с помощью которого можно легко узнать налоги 2020 и оплатить их онлайн.

• Сведения исключительно актуальные, предоставляются напрямую из официальной налоговой базы и системы ГИС ГМП. Осуществляется достоверная проверка налогов физических лиц.
• Все выполняется быстро. Можно буквально за считанные минуты выяснить нужную информацию, а также произвести уплату налогов физических лиц.
• Не требуется посещения налоговой инспекции, траты времени в очередях и общения с инспектором. Проверка налогов физических лиц осуществляется удаленно.
• Гарантируется достоверность: это будет точная проверка налогов физических лиц.
• Очень удобно воспользоваться сервисом для уплаты налогов онлайн, уточнения сведений в любой момент времени: система успешно функционирует в режиме нон-стоп, круглосуточно.
• Уплата налогов идет через шифрованный канал, все платежи защищены сертификатом безопасности платежной системы, гарантируется списание оплаченной суммы в базе ФНС России.

Внимание! Все ваши персональные данные надежно защищены, они не сохраняются в системе! Здесь действительно удобно и безопасно оплачивать налоги 2020

Последствия неуплаты

• Начисление пени. Осуществляется, если не было платежа в установленный срок.
• Налоговая база занижена. Это приведет к штрафу: 20% при непреднамеренном действии, 40% при умышленном занижении.
• За налоговые преступления также предусмотрено и уголовное наказание, вплоть до лишения свободы.

Кто является плательщиком НДФЛ

Резидентами признаются лица, которые на протяжении 183 дней в расчете за последние 12 месяцев находились в пределах границ РФ. Краткосрочные командировки или выезды в другие страны на лечение, либо для получения образовательных услуг, период пребывания в РФ для определения налогового статуса не прерывают. Краткосрочными считаются поездки, длящиеся не более 6 месяцев. Военнослужащие не утрачивают статус резидентства даже при несении службы на зарубежных базах.

Налогоплательщики НДФЛ – это физические лица из числа:

• граждан РФ (в том числе ИП);
• граждан других государств;
• лиц, не получивших гражданство ни в одной стране мира.

Налогоплательщики НДФЛ в Российской Федерации должны получать доходы с источником их происхождения на территории России. Для резидентов норма применения подоходного налога является обязательной по отношению ко всем налогооблагаемым доходным поступлениям. Для нерезидентов и иностранных граждан облагаемыми налогом суммы считаются только те заработки, по которым источники поступления находятся в пределах налогового права РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ являются и несовершеннолетние. Об этом упоминается в письме Минфина от 03.05.2012 № 03-04-05/3-586, в письме ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@. Если лицом, не достигшим возраста совершеннолетия, были осуществлены операции, подлежащие налогообложению НДФЛ, налог с полученных доходов должен быть уплачен, и за него необходимо отчитаться. Сами дети не могут представлять свои интересы в органах ФНС, за них это должны делать их законные представители – родители или опекуны.

Кем и как осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет?

Плательщиками подоходного налога, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физлица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечисление НДФЛ в бюджет либо осуществляется ими самостоятельно при получении разовых или систематических поступлений, либо возлагается на налоговых агентов — источников выплаты постоянных доходов.

Правила начисления и уплаты подоходного налога отражены в гл. 23 НК РФ. Налоговые агенты уплачивают НДФЛ за работников не позднее дня, следующего за днем фактического получения ими доходов в виде зарплаты, и не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные и пособия по нетрудоспособности (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Подробнее об этих сроках читайте в статье «Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?».

Оплата налога индивидуальными предпринимателями и прочими физлицами производится в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году с больничного листа и отпускных

Сразу заметим, что срок уплаты подоходного налога с больничных и отпускных и срок уплаты НДФЛ с заработной платы до 2016 года были одинаковыми.

Главные изменения в сроках выплат коснулись именно этих двух категорий. Теперь отдавать в казну НДФЛ с них необходимо до конца месяца, когда были произведены выплаты по больничным и отпускным. Также см. «Как оплачивается больничный лист в 2016 году».

ПРИМЕРЕсли сотрудник получил отпускные 4 августа 2016 года, то уплатить подоходный налог с них должна нужно до 31 августа 2016 года включительно. Также см. «Расчет отпуска в 2016 году: примеры».

Напомним, что отпускные по требованиям Трудового кодекса перечисляются не позднее чем за 3 дня до начала отдыха сотрудника. Это значит, что, например, если сотрудник идет в отпуск с 17.10.2019 по 08.11.2019, то отпускные ему нужно перечислить с учетом выходных до 13.10.2019, а НДФЛ до 31.10.2019.

С больничными ситуация другая. Оплата листка нетрудоспособности производится уже по факту получения документа работодателем. В течение 10 дней назначается пособие, а выплачивается в ближайший день выплаты зарплаты – либо вместе с авансом, либо вместе с окончательным расчетом.

Например, 27.10.2019 сотрудник принес больничный на период с 18.10.2019 по 26.10.2019. Ему начислили пособие в размере 4 370 руб. проводками от 31.10.2019 Дт 26 Кт 70 и Дт 69 Кт 70.

НДФЛ составил 568 руб. – Дт 70 Кт 68.

Как мы уже разъяснили, НДФЛ по общему правилу перечисляют не позднее следующего дня после выплаты дохода, однако для налога с больничных и отпускных сроки другие.

Датой получения дохода в виде больничных пособий является день их выплаты. Поэтому удержать НДФЛ надо в день выплаты, а срок уплаты НДФЛ с больничных – не позднее последнего дня месяца, в котором пособия выплачены.

Сроки перечисления НДФЛ в 2019 году с больничного листа

При выплате аванса НДФЛ не перечисляем

Трудовой кодекс устанавливает, что все работодатели обязаны платить заработную плату не реже чем каждые 15 календарных дней. Следовательно, в одном месяце работник должен получить как минимум две выплаты: аванс и окончательный расчет. В таком случае закономерен вопрос: когда платится НДФЛ с зарплаты, а когда с аванса?

Чиновники определили, что обязательство по уплате подоходного налога с авансовой части заработной платы зависит от даты осуществления выплат:

1. Если авансовый платеж зачислен до последнего числа календарного месяца, то подоходный налог с аванса в бюджет не платится.
2. Если авансовая доля перечисляется в последний календарный день месяца, то НД с физлиц удерживается и уплачивается в ФНС в общем порядке.

Возможность сэкономить на налогах

У работодателя как правило, существует возможность сэкономить на налогах при заключении договора с индивидуальным предпринимателем.

Предприниматель платит:

• фиксированный платеж за себя, который не зависит от величины дохода;

• дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год

Фиксированный платеж за 2017 г. — 27 990 руб. Он включает взнос на ОПС — 23 400 руб. и взнос на ОМС — 4 590 руб.

Срок уплаты фиксированного платежа за 2017 г. — не позднее 9 января 2018 г.

Дополнительный взнос на ОПС — 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.

Если следовать букве закона, то плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

• в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей — в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

• в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (Письмо Минфина России от 05.04.2017 N 03-15-05/20186).

Рассчитать экономию возможно, установив конкретный размер вознаграждения.

Вместе с тем, возникают риски, связанные с признанием индивидуального предпринимателя работником.

Риски, в частности, возникают:

• в случае, если ранее работник работал в компании;

• если предприниматель не ведет иной предпринимательской деятельности и не имеет иных доходов кроме тех, которые выплачивает работодатель;

• предприниматель подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка.

По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)

Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ.

По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные. Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее. Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту. Вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов. Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.

Куда перечислять НДФЛ

Удержанный НДФЛ перечислите по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). При этом для организаций, у которых есть обособленные подразделения, действует .

Предприниматели перечисляют налог в инспекцию по месту своего жительства. Предприниматели, которые ведут деятельность на ЕНВД или патентной системе налогообложения, перечисляют налог в инспекцию по месту учета в связи с ведением такой деятельности. Об этом сказано в абзацах и пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов (взносов).

Пример расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации

ООО «Торговая фирма «Гермес»» начислило зарплату за февраль в размере 300 000 руб. Других налогооблагаемых выплат в марте не было. Сумма рассчитанного НДФЛ составила 39 000 руб.

Срок выплаты зарплаты, установленный в организации, – 5-е число следующего месяца. 5 марта кассир получил в банке 261 000 руб. (300 000 руб. – 39 000 руб.) на выплату зарплаты. 6 марта организация представила в банк платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.

Указанные операции бухгалтер «Гермеса» отразил в учете так.

28 февраля:

Дебет 44 Кредит 70 – 300 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 39 000 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников.

5 марта:

Дебет 50 Кредит 51 – 261 000 руб. – получены деньги из банка на выплату зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50 – 261 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

6 марта:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – 39 000 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ за февраль.

Ситуация: как предпринимателю перечислить НДФЛ из доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД? В течение месяца его наемные сотрудники поочередно работают в разных муниципальных образованиях.

Перечисляйте налог в бюджеты каждого муниципального образования.

Предприниматель, который ведет деятельность на ЕНВД, должен перечислять НДФЛ в инспекцию по месту учета в связи с ведением такой деятельности (абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ). На практике возможны ситуации, когда в качестве плательщика ЕНВД предприниматель зарегистрирован в разных муниципальных образованиях и в течение месяца его наемные сотрудники поочередно работают в каждом из них. В этих случаях НДФЛ, удержанный из доходов таких сотрудников, предприниматель должен перечислять в бюджеты каждого муниципального образования. Сумму налога следует распределять с учетом времени, которое каждый из сотрудников фактически отработал в том или ином муниципальном образовании. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 августа 2011 г. № 03-11-06/3/92. Чтобы распределить суммы НДФЛ, предпринимателю потребуется организовать раздельный учет доходов и рабочего времени по каждому сотруднику. Например, это можно сделать с помощью раздельных табелей учета рабочего времени или раздельных ведомостей на выдачу зарплаты.

Заключение договора с дистанционным работником

Заключение договора с дистанционным работником имеет свои особенности, поскольку часто ни работодатель ни работник не видят друг друга. Для начала поясним, что дистанционный работник может за сотни километров вести бухгалтерию и составлять бухгалтерский баланс, делать бизнес-планы, а также заниматься маркетингом.

Трудовой договор о дистанционной работе и соглашения об изменении определенных сторонами условий трудового договора о дистанционной работе могут заключаться путем обмена электронными документами При этом в качестве места заключения трудового договора о дистанционной работе, соглашений об изменении определенных сторонами условий трудового договора о дистанционной работе указывается место нахождения работодателя (статья 312.2 ТК РФ). Порядок и сроки обеспечения дистанционных работников необходимыми для исполнения ими своих обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами, порядок и сроки представления дистанционными работниками отчетов о выполненной работе, размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, порядок возмещения других связанных с выполнением дистанционной работы расходов определяются трудовым договором о дистанционной работе.

В случае, если трудовой договор о дистанционной работе заключен путем обмена электронными документами, работодатель не позднее трех календарных дней со дня заключения данного трудового договора обязан направить дистанционному работнику по почте заказным письмом с уведомлением оформленный надлежащим образом экземпляр данного трудового договора на бумажном носителе

Каких-либо исключений в отношении предоставления документов при заключении договора нет, необходимо предоставить следующие документы на основании статьи 65 ТК РФ:

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

• трудовую книжку за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

• страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования;

• документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

• документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки;

• справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям,

• справку о том, является или не является лицо подвергнутым административному наказанию за потребление наркотических средств или психотропных веществ без назначения врача либо новых потенциально опасных психоактивных веществ.

Также для начисления налогов целесообразно запросить у работника данные загранпаспорта для установления факта резидентства в Российской Федерации.

Если дистанционный работник заболеет, то он имеет право на получение пособия по нетрудоспособности. Для правильного расчета пособия работник должен представить справку о заработной платы с предыдущего места работы. Подобная справка установлена Приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н (ред. от 09.01.2017) «Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись». Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, справки о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с мест работы у других страхователей по форме и в порядке, утвержденных Приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н.