"отступные" по соглашению сторон: налоговый "резонанс"

Какие выплаты положены при увольнении работника по соглашению сторон

Законом в статье 178 Трудового кодекса России установлен порядок расчета и выплат компенсаций при увольнении сотрудника по обоюдному согласию сторон. Нужно учитывать, что нормативными актами предусмотрена возможность уволенному сотруднику выплатить большую сумму, которая не фиксируется нормами закона.

Основываясь на данных статьи 78 Трудового кодекса России, сотрудник и руководитель организации могут расторгнуть трудовой договор в любой момент, не дожидаясь истечения срока предупреждения об увольнении, если достигнут согласия по размеру выплаты выходного пособия.

Внимание! Размер выходного пособия формируется исходя из причин расторжения трудового договора, но чаще всего не превышает сумму в три раза больше, чем средняя заработная плата уволенного сотрудника за месяц. Существуют обязательные моменты, которые входят в сумму итоговой выплаты:

Существуют обязательные моменты, которые входят в сумму итоговой выплаты:

реальная заработная плата сотрудника на рабочем месте;
выплата за неиспользованные дни отгулов и отпуска;
размер получаемых сотрудником выплат, премий, надбавок, поощрений;
выходное пособие для обеспечения возможности гражданину найти новую работу без потери заработка.

Что выбрать работнику?

На этот вопрос нет однозначного ответа, всё зависит от конкретной ситуации. Если есть сомнения относительно выбора способа увольнения, то стоит взвесить все «за» и «против».

Если нет причин для сомнения в честности и добросовестности работодателя, если работник точно уверен, что таким способом начальник просто облегчает себе задачу – то можно спокойно соглашаться на расторжение трудового договора по ст. 78 ТК РФ.

Если же есть сомнения, что работодатель просто хочет выплатить меньшие суммы денежных средств – то стоит дважды подумать, прежде чем соглашаться на увольнение по взаимной договорённости.

Важно

В любом случае, делать выбор предстоит работнику, исходя из каждой конкретной ситуации. Может возникнуть ситуация, что стороны не достигнут договорённости

Поэтому исходить нужно из конкретных обстоятельств увольнения.

Рубрикатор

НДС 2020. Вычет НДС
Страховые взносы 2020
Декларация НДС 2020
УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
Учет затрат. Учет расходов и доходов
Бухгалтерский учет. Бухучет
ФСС. 4 Форма ФСС 2020
Торговый сбор 2020
ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
Товарный знак
Декретные
Детские пособия 2020
Больничный лист 2020
Командировочные расходы 2020
Отпускные 2020. Расчет отпускных
НДФЛ 2020
ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
Транспортный налог 2020
Заработная плата, трудовые отношения
Пенсионный фонд. Новости. Статьи
Налог на прибыль 2020
Материнский капитал 2020
Первичные документы
Налог на имущество 2020
Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
Новое в законодательстве
Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
Отчетность: налоговая, бухгалтерская.

Взаимное соглашение

Завершить трудовые взаимоотношения между подчиненным и его начальником по обоюдному согласию можно только в том случае, когда обе стороны желают этого. В случае, когда одна из сторон не согласна на заключение такого соглашения, его составление будет невозможным, а в противном случае — это будет даже противозаконным.

Увольнение лица на данном основании предусматривает также и соответствующие выплаты. По соглашению сторон при увольнении, которое было согласовано между двумя сторонами, работодатель выплачивает своему подчиненному:

заработанные последним деньги за все время работы;
компенсацию за отпуск, если работник не был в отпуске;
выходного пособие, если это прописано в трудовом или коллективном договоре и является обязательным для исполнения.

Окончательный расчет при увольнении работника

Берется количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, например 28. После этого делится на количество месяцев в году, т. е. на 12. Затем полученное число (2.33) умножается на количество отработанных в рабочем периоде месяцев, например 4.
Если 2.33 умножить на 4, получается 9.32 неиспользованных дней отпуска. Затем это число умножается на ежедневный заработок, например 900 рублей. Получается 8388 руб. Это те деньги, которые положены лицу в качестве компенсации за неиспользованный отпуск. С этой же суммы будет удержан НДФЛ — 13%.

Но есть еще один важный нюанс. Деньги за использованный отпуск не будут удерживаться работодателем из зарплаты лица при его увольнении только в том случае, если его уход с работы будет осуществлен в связи с сокращением штата или ликвидацией организации. В этом случае работник будет иметь право еще и на выходное пособие в сумме среднего дохода за два месяца, а если он не устроился на работу, то и за третий месяц. Окончательный расчет при увольнении гражданина происходит в последний день его трудовой деятельности. И ему выплачиваются: зарплата, компенсация за неизрасходованный отпуск, выходное пособие, если оно положено.

Минфин высказывается за включение отступных в налоговые расходы

Начнем с позиции финансового ведомства. Чиновники
не сомневаются: если работодатель обязался выплатить выходное пособие
работнику, увольняемому на основании п. 1 ст. 77 ТК РФ,
он на законных основаниях вправе учесть это пособие
в целях налогообложения прибыли. На это Минфин регулярно (почти
ежемесячно) указывает в своих разъяснениях (см. письма
от 16.07.2014 №03‑03‑06/1/34828, от 09.07.2014 №03‑03‑06/1/33162,
от 19.06.2014 №03‑03‑06/2/29308, от 13.05.2014 №03-03-РЗ/22276,
от 18.03.2014 №03‑03‑06/1/11639 и др.).

К сведению

Как ни странно, встречаются случаи, когда
работодатель отказывается от исполнения обязательств по выплате
выходного пособия, закрепленных в соглашении о расторжении трудового
договора. В подобной ситуации уволенный работник вынужден добиваться
правды в суде. И не всегда находит там поддержку. Например,
в Кассационном определении Верховного суда Удмуртской Республики
от 16.02.2011 по делу №33-492 судьи сочли,
что упомянутое соглашение нельзя отождествлять
с трудовым договором, поскольку оно содержит только условия прекращения
трудовых отношений, что не соответствует положениям ст. 56
и 57 ТК РФ. Отсюда вывод – соглашение о расторжении
трудового договора не может являться основанием для взыскания
с работодателя выходного пособия.

Одно из последних писем ведомства на анализируемую тему – от 09.10.2014
№03‑03‑06/1/50735.
В нем Минфин подробно аргументировал свою позицию.

Сперва авторы письма напомнили положения абз. 1 ст. 255
НК РФ, согласно которому в расходы налогоплательщика
на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной
и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки,
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями
труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные
с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ,
трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Далее ведомство перешло к нормам трудового законодательства, указав,
что соглашение сторон является одним из оснований прекращения
трудового договора. В статьях 84, 178, 296, 318
ТК РФ закреплены основания, при наличии которых работодатель
обязан выплатить увольняемому работнику выходное пособие.

Кроме того, ст. 178 ТК РФ установлено, что трудовым
или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты
выходных пособий(за исключением случаев, предусмотренных ст. 181.1
и 349.3 ТК РФ). Причем, если изначально при заключении
трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти
условия могут быть определены либо отдельным приложением к договору, либо
отдельным соглашением сторон. И в том, и в другом случае,
считает Минфин, данные документы согласно ст. 57 ТК РФ
являются неотъемлемой частью трудового договора.

Руководствуясь упомянутыми нормами налогового и трудового законодательства,
ведомство пришло к выводу: установленная ТК РФ выплата выходного
пособия при расторжении договора (в том числе
по соглашению сторон) может быть учтена в составе расходов,
уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, если такая выплата
предусмотрена одним из следующих документов:

– трудовым или коллективным договором;

– дополнительным соглашением к трудовому договору;

– соглашением о расторжении трудового договора.

Другими словами, Минфин считает, что единственным условием
для включения в состав расходов на оплату труда выплаченных
работодателем любых выходных пособий (прямо или косвенно
установленных нормами ТК РФ) является закрепление этих
выплат в коллективном или трудовом договоре (дополнительном
соглашении к нему). Соблюдения иных условий для признания пособий
в целях налогообложения прибыли, по мнению ведомства,
не требуется. Налоговики, находя поддержку у судей, с таким
подходом не соглашаются.

Сроки расчета с сотрудником

Исходя из данных статьи 140 Трудового кодекса РФ существуют строгие обязательства работодателя по выплате выходного пособия и осуществления полного расчета сторон в день увольнения.

В случае, если в день увольнения сотрудник не был на работе, последний рабочий день попал на календарный праздник или выходной, выплаты должны быть осуществлены в полной мере в течение суток с момента требования работника.

Существуют ситуации, при которых сотрудник увольняется до момента расчета квартальных, годовых или иных видов премий. В таком случае руководитель организации должен составить письменный документ, подтверждающий обязательство по выплате таких премиальных сумм с указанием даты и времени выплаты.