Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе

На основании какой статьи не облагается ндс

• паев в паевых фондах и долей в уставном капитале организаций, ценных бумаг;
• услуг по техобслуживанию и ремонту в период гарантийного срока, если отсутствуют взимания дополнительной оплаты;
• реставрационных и ремонтных работ, выполняемых при реставрации памяток культуры и искусства, культовых зданий, что охраняются государством;
• услуг, за которые взимается государственная либо патентная пошлина, а также все виды регистрационных и лицензионных сборов;
• услуг в сфере искусства и культурной деятельности, оказываемых некоммерческими учреждениями;
• работ по обслуживанию воздушных и морских судов;
• прав на изобретения, прав на использование интеллектуальной собственности.

Перечень вышеперечисленных товаров и услуг утверждается Правительством Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации. На основании п. 3 ст.

Операции без ндс

Альтернативная точка зрения: по Налоговому кодексу весь комплект НДС не облагается, значит, и каждое отдельное изделие тоже обложению не подлежит. Альтернативная позиция основана на утверждении, что при реализации даже отдельной части комплекта медицинских изделий для освобождения от НДС достаточно наличия регистрационного удостоверения на весь комплект. В поддержку позиции свидетельствуют исключительно судебные решения. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2012 по делу № А56-8184/2011 указано, что НК РФ (ст.
149 и 150) не связывает предоставление льготы по

Внимание

НДС с соблюдением комплектности медицинских изделий

Отдельные части комплекта не утрачивают своей важности и жизненной необходимости только по той причине, что отделены от комплекта

Приобрели медтехнику, как платить НДС?

Также применяется льготная ставка НДС 10% к изделиям медицинского назначения, у которых есть соответствующее регистрационное удостоверение.

Перечень кодов ОКП жизненно важной медицинской техники, утвержденный Постановлением Правительства РФ №19 от 17 января 2002 г:

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

В перечень же товаров подлежащих налогообложению НДС 18% — медицинская техника не входит. Какими статьями закона можно руководствоваться?

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 Налогового Кодекса РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 Налогового Кодекса РФ.

Так, на основании пп.1 п.2 ст.149 Налогового Кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ:

• важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
• протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
• технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
• очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

Основанием для освобождения от уплаты НДС при реализации медицинской техники или для применения льготной ставки НДС при реализации медицинской техники и изделий медицинского назначения является код ОКП продукции по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93.

Фактически единственным документом, подтверждающим код ОКП при реализации продукции, является сертификат соответствия.

При ведении не облагаемых НДС операций счет-фактура должен выставляться без выделения НДС, в соответствии с п.5 ст.168 Налогового Кодекса РФ. Однако если вы все же предъявили НДС покупателю, то его нужно заплатить в бюджет, в соответствии с п.5 ст.173 Налогового Кодекса РФ. А вот применение в такой ситуации вычета входного НДС однозначно повлечет проблемы с налоговыми органами у покупателя.

По мнению контролирующих органов, НДС, уплаченный покупателем по необлагаемым операциям, вычету не подлежит, об этом указано в письмах Минфина России от 10.10.2008 N 03-07-07/104, ФНС России от 15.07.2009 N 3-1-10/501@.

В том случае, если при реализации медицинской техники, подпадающих в утв. Перечень, вы все таки выделили сумму НДС, выставили покупателю, и уплатили данный налог в бюджет, налоговики в данном случае к вам не будут применят штрафных санкций, но покупатель не сможет возместить сумму НДС указанную в документах. И проблемы с контролирующими органами могут возникнуть у вашего контрагента.

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

В перечень же товаров подлежащих налогообложению НДС 18% — медицинская техника не входит. Какими статьями закона можно руководствоваться?

Ивашин И.М.

Ответ:

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 Налогового Кодекса РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 Налогового Кодекса РФ.

Так, на основании пп.1 п.2 ст.149 Налогового Кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ:

• важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
• протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
• технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
• очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

Часть реализуемой медтехники входит в «Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную собственность» утвержденному Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 №19, при этом реализация на территории РФ такой медтехники освобождается от налогообложения, в соответствии с пп.1 п.2 ст.149 Налогового Кодекса РФ.

Основанием для освобождения от уплаты НДС при реализации медицинской техники или для применения льготной ставки НДС при реализации медицинской техники и изделий медицинского назначения является код ОКП продукции по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93.

Фактически единственным документом, подтверждающим код ОКП при реализации продукции, является сертификат соответствия.

Товары, перечисленные под кодовым обозначением 940000 «Медицинская техника» Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 и не включенные в Перечень утв. Постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. №19, подлежат налогообложению по ставке 18% вне зависимости от наличия регистрационных удостоверений Минздрава России в качестве изделий медицинского назначения.

По вышеуказанным правилам, не смотря на то, что вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, если ваш вид медицинской техники подлежащий реализации подпадает в утвержденный «Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную собственность» такой вид медтехники освобождается от налогообложения НДС, в соответствии с пп.1 п.2 ст.149 Налогового Кодекса РФ.

При ведении не облагаемых НДС операций счет-фактура должен выставляться без выделения НДС, в соответствии  с п.5 ст.168 Налогового Кодекса РФ. Однако если вы все же предъявили НДС покупателю, то его нужно заплатить в бюджет, в соответствии  с п.5 ст.173 Налогового Кодекса РФ. А вот применение в такой ситуации вычета входного НДС однозначно повлечет проблемы с налоговыми органами у покупателя.

По мнению контролирующих органов, НДС, уплаченный покупателем по необлагаемым операциям, вычету не подлежит, об этом указано в письмах Минфина России от 10.10.2008 N 03-07-07/104, ФНС России от 15.07.2009 N 3-1-10/501@.

В том случае, если при реализации медицинской техники,  подпадающих в утв. Перечень, вы все таки выделили сумму НДС, выставили покупателю, и уплатили данный налог в бюджет, налоговики в данном случае к вам не будут применят штрафных санкций, но покупатель не сможет возместить сумму НДС указанную в документах. И проблемы с контролирующими органами могут возникнуть у вашего контрагента.

Общие положения

Ценная бумага представляет собой документ установленной формы с обязательным указанием реквизитов, удостоверяющий имущественные права и определяющий:

• взаимоотношения между выдавшим (выпустившим) его лицом и собственником;
• выполнение обязательств согласно условиям его выпуска;
• возможность передачи прав иным лицам при предъявлении данного документа (ст. 142 ГК РФ).

К ценным бумагам, согласно ст. 142, 143 и 912 ГК РФ, относятся:

• облигации;
• векселя;
• акции;
• коносаменты;
• чеки;
• инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда;
• закладные;
• банковские сертификаты;
• складские свидетельства и другие ценные бумаги, признанные таковыми в соответствии с законами о ценных бумагах.

Что является объектом налогообложения по НДС

НДС является косвенным сбором на добавленную стоимость, он обязателен для объектов всех видов предпринимательства. Есть некоторые объекты, а также операции, за которые следует вносить платеж. Плательщиками налога за добавленную стоимость являются организации и ИП, которые представляют услуги, перемещают товары, находятся на ОСНО.

Объектами взимания платежей признаются следующие операции:

• Продажа объектов или оказание услуг на территории страны.
• Выполнение монтажных или ремонтных работ.
• Операции импорта товара и т.д.

Не все товары и операции признаются объектами обложения. Не входят в налогооблагаемую базу операции конвертирования валюты, передача ОС при реорганизации, операции по приватизации, конфискация.

Одним из важнейших объектов обложения налогами является осуществление реализации и сбыта, оказание услуг не на безвозмездной основе. Налог устанавливается с учетом базы, в которую включена цена на товар, ставка с зависимости от отнесения продукции к спискам льготных товаров.

Операции, не облагаемые ндс

Произвести полную оплату оказанных услуг в размере и порядке, предусмотренном настоящим Договором. 3.2. Исполнитель обязуется:3.2.1. Оказать услуги ремонта оборудования.3.2.2. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуг, не являющихся работниками Исполнителя. 4. Ответственность сторон и разрешение споров 4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, возникших из настоящего договора, Стороны несут ответственность, основание и размер которой установлены действующим законодательством Российской Федерации.
4.2. Споры и разногласия, возникающие между Сторонами в связи с исполнением обязательств по настоящему договору, разрешаются путем переговоров, в том числе в претензионном порядке. 4.3. При неурегулировании Сторонами спора в досудебном порядке он передается заинтересованной стороной на разрешение в Арбитражный суд. 5. Срок действия и порядок расторжения договора 5.1.