Какие документы нужны для возмещения НДС

Апелляция и Арбитраж

При вынесении отказа в возмещении налогового сбора субъект предпринимательства может защитить свои права. Алгоритм действий налогоплательщика выглядит следующим образом:

• подача заявления (апелляционной жалобы) в головную инспекцию ФНС с опротестованием итогов проверки и отказа в возврате НДС;
• при подтверждении отказа – подача иска в Арбитражный суд.

Арбитражные суды в последние годы стали более лояльными к налогоплательщикам. Если не просматриваются явные признаки незаконного возмещения НДС и отказ налогового органа носит формальный характер, то у заявителя есть шанс добиться возврата налога через суд.

Однако до начала рассмотрения налогового спора в суде организации необходимо предпринять следующие меры:

• проверить корректность полученных от контрагентов счетов-фактур и их соответствие исходным приходным документам;
• при наличии льготного режима (обложение по ставке 0% или освобождение от НДС) обеспечить разделительный учет операций – по общему порядку и по привилегированному регламенту;
• провести проверку контрагентов, по документам которых заявлен налоговый вычет, на предмет добросовестности – получить выписку ЕГРЮЛ, копии уставной документации и бухгалтерских балансов.

Если судебный орган примет сторону налогоплательщика, то в течение двух месяцев после вынесения положительного вердикта налоговики обязаны вернуть заявителю сумму возмещения. Помимо этого, при подаче иска целесообразно включить в сумму возврата проценты за несвоевременное перечисление денег, издержки на юридические услуги и судебные пошлины.

Какие документы могут требовать по НК и что будет за их непредставление

Устанавливая право налогового органа истребовать подтверждающие вычет документы, ст. 88 НК отсылает нас к ст. 172 НК. То есть истребовать можно не какие угодно документы, а только те, которые прямо указаны в этой статье как необходимые для применения вычетов (Пункты 1, 9 ст. 172 НК РФ; Постановление ФАС МО от 15.09.2009 N КА-А40/9257-09):
— счета-фактуры поставщиков;
— первичные документы, подтверждающие оприходование товарно-материальных ценностей (к примеру, товарные накладные), акты о выполнении работ или оказании услуг;
— платежные документы, подтверждающие перечисление авансов;
— договоры с поставщиками, когда этими договорами предусмотрена уплата аванса.

Примечание
Причем речь необязательно идет о договоре как едином документе, подписанном обеими сторонами. В его роли могут выступать документы (например, письма), которыми обменивались стороны, где достаточно ясно выражено намерение заключить договор (Постановление ФАС ЦО от 02.08.2011 по делу N А64-6563/2010).

Этот вывод подтверждается и арбитражной практикой. Суды считают, что не являются документами, обосновывающими правомерность НДС-вычета, в частности:
— регистры бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов, главная книга или выписка из нее, данные по бухгалтерским счетам) (Постановления ФАС ВСО от 11.02.2010 по делу N А69-336/2009; 12 ААС от 15.09.2011 по делу N А12-5902/2011; ФАС ЗСО от 29.12.2009 по делу N А03-8504/2008), поскольку это не первичные, а сводные документы бухгалтерского учета, предназначенные для обобщения информации (Постановление ФАС ВСО от 02.12.2011 по делу N А33-739/2011);
— журналы регистрации (ныне — учета) полученных и выставленных счетов-фактур (Постановление ФАС ДВО от 26.10.2011 N Ф03-5163/2011; 12 ААС от 15.09.2011 по делу N А12-5902/2011);
— книга продаж (Постановления ФАС ВСО от 02.12.2011 по делу N А33-739/2011; ФАС СЗО от 21.12.2010 по делу N А56-23965/2010; ФАС ПО от 01.11.2011 по делу N А55-3313/2011; ФАС СКО от 25.03.2010 по делу N А53-14427/2009; 1 ААС от 14.02.2011 по делу N А43-19464/2010);
— книга покупок (Постановления ФАС СЗО от 21.12.2010 по делу N А56-23965/2010; ФАС МО от 14.12.2011 по делу N А41-23008/10). Правда, у некоторых судов есть и иное мнение (Постановление ФАС ЗСО от 07.12.2011 по делу N А67-2186/2011);
— путевые листы (Постановления ФАС ЗСО от 22.12.2010 по делу N А03-4565/2010; ФАС ПО от 29.10.2009 по делу N А12-762/2009);
— сертификаты соответствия и/или происхождения товаров (Постановления ФАС СЗО от 27.04.2011 по делу N А56-37986/2010; ФАС УО от 06.10.2009 N Ф09-7587/09-С3);
— маркетинговые отчеты, отчеты о проведении семинаров (Постановление ФАС МО от 04.08.2010 N КА-А40/8305-10);
— проектно-сметная документация (Постановление ФАС МО от 28.09.2010 N КА-А41/11160-10-П);
— справки о стоимости выполненных работ (Постановление ФАС СКО от 24.08.2009 по делу N А53-23163/2008);
— акты технического состояния, приказы на командировку, железнодорожные накладные, авансовые отчеты, отчеты о проделанной работе сотрудников (Постановление ФАС МО от 10.08.2010 N КА-А40/8479-10);
— разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы, разрешения на работу иностранных работников (Постановление ФАС МО от 15.09.2009 N КА-А40/9257-09);
— сведения о сотрудниках, табель учета рабочего времени (Постановление 9 ААС от 22.09.2010 N 09АП-21325/2010-АК, оставлено в силе Постановлением ФАС МО от 30.12.2010 N КА-А40/16643-10), должностные инструкции (Постановление ФАС ДВО от 30.09.2009 N Ф03-5056/2009).

Но понятно, что арбитражная практика инспекциям не указ, она не мешает им выставлять требования о представлении нереального количества документов. Вот получаете вы такое требование, и перед вами встает вопрос: исполнять его полностью либо пойти на принцип и дать только то, что касается заявленного вычета?
Напомним, что затребованные налоговиками документы нужно представить в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Представляемые документы должны быть в виде копий, заверенных подписью руководителя и печатью организации (подписью предпринимателя) (Пункты 2, 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Если этот срок будет пропущен, налоговики могут:
— оштрафовать организацию (предпринимателя) за каждый непредставленный документ на 200 руб. (Пункт 1 ст. 126 НК РФ). Для руководителя фирмы штраф будет 300 — 500 руб. (Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ);
— снять вычет, доначислить НДС и даже оштрафовать за неуплату налога. В этом случае штраф составит 20% от неуплаченной суммы (Пункт 1 ст. 122 НК РФ).

Кто может претендовать на вычет НДС

На вычет НДС могут претендовать только организации и предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСН). Если компания освобождена от уплаты НДС, возместить налог из бюджета она не может. Плательщики, использующие один из специальных налоговых режимов, могут включить суммы уплаченного НДС в расходы на приобретение работ или услуг.

C 2019 предприниматели на ЕСХН являются плательщиками НДС (за исключением тех, кто получил освобождение в установленном законом порядке).

Заявить НДС к вычету можно в следующих случаях:

• при экспорте товаров или оказании услуг, которые обеспечивают экспортные сделки (например, доставка товаров, услуги по хранению и таможенному оформлению изделий);
• при приобретении российских товаров или работ;
• при приобретении товаров у иностранных поставщиков, не зарегистрированных в РФ в качестве налогоплательщика (импортные операции);
• при выполнении обязанностей налогового агента.

Этапы процедуры возврата НДС

Действия Налоговой Службы

Субъект предпринимательской деятельности подает в ФСН декларацию Сотрудники контролирующих органов проводят камеральную или выездную проверку По результатам проверки налогоплательщика принимается решение о возмещении НДС или об отказе в возврате переплаченных налоговых обязательств

Плательщик налога получает Акт проверки Акт составляется по результатам проверки правильности и полноты начисления налоговых обязательств Если выявляются нарушения, они отражаются в Акте и к субъекту предпринимательской деятельности могут применяться финансовые санкции

Субъект предпринимательской деятельности пишет возражение Контролирующие органы ознакамливаются с доводами налогоплательщика и либо корректируют акт, либо оставляют его без изменений В большинстве случаев ФНС не учитывает возражения плательщиков налога

Выносится решение относительно возмещения НДС По закону такое решение (если не выявлено нарушений) должно выноситься в семидневный срок с момента завершения проверки юридического лица (индивидуального предпринимателя) Обычно руководитель налогового органа выносит решение об отказе в привлечении субъекта предпринимательской деятельности к административной ответственности. В этом случае ФНС ему автоматически отказывает в возмещении налога

Подается апелляционная жалоба В первую очередь апелляция подается в вышестоящий налоговый орган, после чего субъект предпринимательской деятельности обращается в суд В единичных случаях контролирующие органы рассматривают апелляционные жалобы в пользу налогоплательщиков

Подача искового заявления в арбитражный суд Налогоплательщику необходима будет правовая поддержка, так как самостоятельно очень сложно доказать представителям Фемиды свое право на возмещение НДС Если суд выносит решение не в пользу плательщика налога, он может обжаловать его в вышестоящей инстанции

Исполнение судебного решения Налоговый орган обязан в установленные сроки вернуть деньги на расчетный счет субъекта предпринимательской деятельности, либо провести возмещение в соответствии с ситуацией Плательщики налога имеют право взыскивать с контролирующих органов понесенные судебные издержки, услуги юриста, государственную пошлину, проценты за задержку возмещения

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Правила возврата средств из бюджета, порядок возмещения налога прописан в статье 176 НК РФ. При этом возмещение на оплату товаров и услуг с НДС юридическим лицам является правом плательщиков налогов, которое следует доказать. В связи с этим налоговый орган не может самостоятельно выполнить возврат платежа из бюджета.

Всего можно выделить два способа, как вернуть НДС:

• Обычный вариант используется лицами, которые не могут применять ускоренный способ возмещения.
• Заявительный вариант применяется некоторыми категориями плательщиков сбора, при этом нужно соблюдать обязательные условия.

Общий порядок применяется многими плательщиками, в таком случае возмещение платежа осуществляется после завершения налоговой проверки. Чтобы вернуть сбор, нужно представить соответствующую документацию, которая подтверждает обоснованность возврата налогов. Требуется заполнить декларацию, которая подается только в электронной форме. Это правило актуально для всех плательщиков. Представлять отчет можно через операторов ТКС.

После того, как все документы готовы, они направляются в ФНС. Если декларация от плательщика получена, проводится камеральная проверка инспекцией, в процессе которой устанавливается обоснованность вычетов и сумм сбора к возврату.

По итогам проверки выносится решение о возможности или невозможности возврата платежа, в полном объеме или частично. Если в процессе анализа были обнаружены нарушения, составляется акт с основаниями в отказе возврата сбора. На данный документ плательщик имеет право представить возражения. Если решение положительное, об этом в течение пяти суток сообщают плательщику. После этого средства перечисляются.

Какие юридические лица имеют право на возмещение в ускоренном порядке:

• Компании, которые внесли за три года налогов на сумму свыше 7 млрд. руб.
• Компании и ИП, которые представили с декларацией банковскую гарантию.
• Компании и ИП, имеющие статус резидента территорий опережающего социального и экономического развития.
• Организации, обязанность которых по внесению платежей прописана в договоре поручительства.

Заявительный порядок возврата налога несколько отличается от общего. Его могут применять только отдельные плательщики, которые отвечают требованиям ФНС. В таком порядке возврат сбора организуется до окончания налоговой проверки.

Документы для возврата 13 процентов за обучение

Государство предоставляет каждому физическому лицу, платящему подоходный налог со своих доходов, вернуть подоходный налог (НДФЛ в размере 13 процентов) с расходов на обучение, лечение, добровольное страхование. Для возврата НДФЛ физическое лицо должно предоставить в налоговую определенный пакет документов. В данной статье рассмотрим, какие документы нужны для возврата 13 процентов за обучение.

Возврат подоходного налога за учебу возможен в связи с предусмотренной Налоговым кодексом РФ льготой, именуемой социальный налоговый вычет. Суть вычета в том, что его сумма не облагается НДФЛ. Именно поэтому можно вернуть НДФЛ с суммы расходов на учебу в пределах вычета, если обучение было оплачено средствами, с которых ранее был уплачен НДФЛ.

Как осуществить возврат НДФЛ за обучение

Чтобы получить возврат по НДФЛ, необходимо соответствовать определенным условиям, установленным действующим законом. Согласно нему налогоплательщик может рассчитывать на получение определенного процента налогового социального вычета из суммы, которая была уплачена:

1. наличие соответствующим образом подтвержденных расходов на оплату обучения;
2. период, за который происходят возмещения, составляет три года после внесения оплаты;
3. наличие официального трудоустройства, а также получение заработка, из которого и происходит оплата НДФЛ;
4. наличие свидетельства, подтверждающего регистрацию человека;
5. наличие ИНН;
6. наличие у образовательной организации государственной аккредитации, т.е. лицензии, позволяющей заниматься обучающим видом деятельности. Это условие в большей степени касается спортивных секций, ДЮСШ, курсов иностранных языков;
7. все имеющиеся документы, выданные заведением, должны быть оформленными на лицо, которое подает заявление на вычет;
8. обучение на очном отделении – для получения возмещения родственниками.

Возмещение НДС: кто может воспользоваться

Вернуть уплаченные отчисления могут лица, которые являются плательщиками. То есть, в данном случае речь идет об организациях и ИП, которые работают на ОСН. Все фирмы и ООО, ИП на специальных режимах, например, УСН, которые освобождены от взноса, лишены возможности оформлять вычеты.

При этом льготный процент по тарифу или нулевая ставка не приравнивается к освобождению от внесения платежей. В связи с этим лица, применяющие льготный тариф, могут возместить сбор.

Сбор переводится при получении авансов, а возмещается, если перечислена предварительная оплата для поставщиков. По результатам периода из начисленного сбора происходит вычет возмещенного. Часто такая разница положительная.

Отрицательный налог может возникнуть, если были выполнены разовые операции, связанные с существенным возмещением платежа, применялись льготные тарифы в размере 0 или 10%.

Отгрузка товара российским поставщиком из-за рубежа

Представим ситуацию. Российский производитель продает иностранному партнеру свою продукцию. При этом завод-изготовитель находится на территории третьего государства, откуда производится отгрузка, минуя российскую территорию. Это экспорт или нет, и как быть с НДС?

Закон говорит следующее. О возникновении объекта обложения НДС можно говорить только при реализации на территории РФ. Россия признается местом реализации только в том случае, если товар в момент совершения отгрузки или транспортировки был на ее территории. В рассматриваемом случае РФ не является местом реализации и, следовательно, ни о каком НДС и его возмещении речь идти не может.

Какие нужны документы для возврата 13 процентов за обучение

• декларация по налогам 3-НДФЛ;
• паспорт или другой документ, удостоверяющий личность заявителя;
• подтверждение доходов по форме 2-НДФЛ от работодателя;
• заявление на налоговый вычет с указанием реквизитов банковского счёта;
• контракт с учреждением по обучению, в котором обязательно должна быть прописана стоимость услуг;
• копия образовательной лицензии, заверенная у нотариуса;
• документы, подтверждающие факт оплаты обучения, на имя получателя вычета.

Российское налоговое законодательство наделяет каждого гражданина правом на возмещение части затрат, произведённых на обучение. Это право получило название налоговый вычет и представляет собой освобождение части доходов от взимания НДФЛ. Поскольку налог на доходы физических лиц равен 13%, то и компенсация части расходов составляет примерно такую же сумму.

Распространенные причины отказа в вычете

В некоторых случаях налогоплательщику может быть отказано в вычете. Разберем, какие основные причины приводят к отказу налоговиков вернуть суммы уплаченного НДС:

1. Первое место среди основных причин для отказа налогоплательщику в возмещении налога на добавленную стоимость уже много лет занимает неправильное оформление счетов-фактур.
2. Второе место занимает отсутствие корреспондирующего счета-фактуры в декларации у контрагента, неблагонадежность контрагента или отсутствие признаков реальности сделки.
3. Реже инспекторы отказываются возвращать НДС, если у организации или предпринимателя не было реализации, либо проведенные операции были освобождены от НДС в том налоговом периоде, когда предъявлен вычет.

Получив отказ, налогоплательщику ничего не остается, как уплатить НДС либо оспорить решение инспекции в судебном порядке. Чтобы минимизировать риск отказа в возмещении НДС из-за неправильного или отсутствующего счета-фактуры, специалисты 1С-WiseAdvice используют специально разработанную и запатентованную технологию обработки первичных документов «Процессинг».

Данная программа в режиме онлайн проверяет необходимые параметры первичных документов. Она выявляет ошибки и недостатки заполнения счетов-фактур, контролирует наличие документов. Такое решение позволяет своевременно выявлять проблемные документы и менять их в текущей деятельности — до сдачи декларации. Мы оперативно сообщаем об ошибке клиенту и принимаем необходимые меры по корректировке или получению документа.

Наши клиенты знают, что их первичные документы для получения вычета по НДС всегда в порядке.

С какими нюансами могут столкнуться налогоплательщики?

Субъекты предпринимательской деятельности, которые переплатили в государственный бюджет НДС, при проведении процедуры возврата налога должны учитывать следующие нюансы:

1. Если во время проверки субъекта предпринимательской деятельности налоговым органом были нарушены сроки (установлены законом для камеральных проверок), то на сумму НДС, которая подлежит возврату, будут начисляться проценты (задействуется ставка рефинансирования ЦБ).
2. Если у юридического лица или индивидуального предпринимателя на момент проведения процедуры возмещения есть недоимка перед бюджетом, то зачет налога для ее погашения будет осуществляться в одностороннем порядке.
3. При подтверждении факта переплаты налоговых обязательств в федеральный бюджет их возврат на расчетный счет субъекта предпринимательской деятельности может быть выполнен на основании его заявления.
4. Налогоплательщик может обратиться в контролирующие органы с заявлением, в котором будет озвучена просьба направить переплату по НДС в счет уплаты предстоящих платежей по этому же налогу.

Список документов в обмен на денежную компенсацию за обучение

1. Дата подачи документов. Отдавать на рассмотрение документацию в налоговую службу нужно только в следующем году, который наступает после того года, в котором физическое лицо понесло расходы на образование.
2. Срок возвратаНДФЛ. Вернуть 13 процентов за учебу можно не более, чем за три последних года. Поэтому, например, если налогоплательщик оплатил обучение за 2012, 2013 и 2014 годы, а вычет решил оформить в 2017 году, то он может рассчитывать на компенсацию только за 2014 год.

ВАЖНО! Для того чтобы налоговый инспектор не имел к налогоплательщику претензий и как можно скорее вынес положительный вердикт по начислению социального вычета, необходимо, чтобы абсолютно все платежные бумаги были оформлены на одно физическое лицо

• Копию паспорта. Делать копию всего документа совсем не обязательно, достаточно сделать ксерокопию первых страниц паспорта, которые содержат основную информацию о претенденте на социальную налоговую скидку, а также страниц с пропиской. После этого данные копии нужно либо самостоятельно заверить, либо обратиться для этого за помощью к нотариусу.
• Заявление. Данный тип документа служит для оповещения налоговой инспекции о желании физического лица воспользоваться услугой уменьшения базы налогообложения. Также, как правило, в заявлении указываются реквизиты банковского счета, на который впоследствии будут перечислены 13 процентов от расхода за обучение.
• Лицензия. В основном большинство учебных организаций вносят информацию о своей лицензии в договор. Однако иногда по каким-либо причинам этого не происходит. Тогда физическому лицу необходимо прикрепить копию лицензию к основному пакету документации на социальный вычет.

Порядок возмещения НДС (что для этого необходимо)

Говоря простым языком право на возмещение НДС возникает тогда, когда сумма вычетов по НДС становится больше, чем сумма исчисленного налога. Чаще всего это случается при экспортных операциях (в результате применения ставки 0 %). Однако и на внутреннем рынке возможна ситуация, когда сумма вычетов превы­шает НДС с реализации.

Для возмещения НДС, указанного в декларации, необходимо представить заявление о возврате или зачете НДС. По требованию инспекции нужно быть готовым представить полный комплект документов, под­твержда­ющих сумму заявленных в декларации вычетов. На основании декла­рации инспекция проводит камеральную проверку и если не выявит нарушений, принимает решение о возмещении НДС.

Для возврата всей суммы НДС, заявленной к возмещению у налогоплательщика не должно быть недоимки по налогам. В противном случае — возмещаемый НДС будет зачтен в погашение указанной суммы, и только незачтенная часть может быть возвращена налогоплательщику.

В каких случаях может возникать право на возмещение?

Право на возврат налога на добавочную стоимость из бюджета у субъектов предпринимательской деятельности возникает в двух случаях. Во-первых, если плательщик налога проводит операции, которые облагаются по нулевой ставке. Порядок регламентирован статьей 164 Налогового Кодекса России. Во-вторых, когда у юридического лица или индивидуального предпринимателя по результатам отчетного периода величина налоговых вычетов превышает сумму налоговых обязательств. Этот порядок регламентирован статьей 171 НК РФ.

Способы возмещения налога из бюджета

В настоящее время контролирующими органами возмещение налога на добавочную стоимость субъектам предпринимательской деятельности осуществляется несколькими способами:

1. Возврат НДС. При этом способе возмещения сумма переплаченного налога перечисляется на расчетный счет юридического лица или индивидуального предпринимателя. Операция может быть проведена при условии отсутствии у налогоплательщика долгов перед бюджетом.
2. Зачет НДС. Этот способ применяется в тех случаях, когда у субъектов предпринимательской деятельности на момент процедуры возмещения имеются невыполненные обязательства перед бюджетом (недоимки по налогам, которые подлежат перечислению в федеральный бюджет), непогашенные штрафы и пени по налогам.
3. Начиная с 2010 года, применяется заявительный способ возмещения НДС. Им могут воспользоваться крупные налогоплательщики.

Какими документами оформляется возмещение НДС

В налоговом законодательстве список обязательной для компенсирования НДС документации не регламентируется. В ФНС по месту регистрации налогоплательщиком подаются следующие бумаги:

• собственноручно написанное ходатайство о возмещении;
• декларация (копия) за период, в котором произошло превышение размера вычетов над исчисленной суммой НДС;
• письмо, где налогоплательщик просит возвратить сумму возмещения на банковский счет, либо произвести зачет компенсируемого НДС в счет имеющейся недоимки по налогу за другие отчетные периоды.

Этот перечень документов является минимальным. Как Процедура возмещения части НДС налогоплательщику – законная операция, которая возникает в случае превышения налога, подлежащего вычету, сумме, исчисленной к уплате. С точки зрения теории, компенсирование НДС из бюджета не должно сопровождаться никакими сложностями. Однако на практике именно с возмещением НДС связано наибольшее число налоговых споров.

Отказ в возмещении НДС

Государство с неохотой возвращает налогоплательщикам деньги из бюджета, поэтому распространенным исходом камеральной проверки является вынесение отказа в компенсировании НДС.

Отказ должен быть четко мотивирован и содержать перечень обнаруженных противоречий или ошибок. Налоговая инстанция по итогам документального контроля может отказать в возмещении полностью или частично. «Сомнительные» суммы, не принятые к вычету, должны быть перечислены в акте.

В случае полной уверенности налогоплательщика в собственной правоте, за ним сохранено право на опротестование результатов налоговой проверки. Необходимо в письменной форме изложить свои возражения по спорным пунктам акта проверки и передать документ в фискальный орган.

Следует знать: налоговая инспекция обязана принять предоставленные возражения налогоплательщика, но вправе не учитывать их при вынесении окончательного вердикта о полном или частичном отказе в компенсации НДС.

Отказ в возмещении налога может быть сопряжен с еще более серьезными последствиями – налоговая инспекция может не принять заявленные вычеты НДС, доначислить налог и соответствующие штрафные санкции.

Каким образом оформляются документы для возмещения НДС

Для получения вычета по налогу на добавленную стоимость требуется подать некоторые документы. Необходимо представление декларации, заявление, счета-фактуры, данные из книг покупок и продаж и т.д.

Отказать в возмещении могут, если документы оформлены некорректно. Самая распространенная ситуация отказа в выплате – ошибки в документах. Другая частая причина – отсутствие некоторых документов, допущение ошибок в отчетности, проблемы при принятии на учет.

Первоначально для возврата налога требуется подать декларацию, которая проверяется налоговыми инспекторами в течение 2 месяцев, но в отдельных случаях ее изучение может продлиться ¼ года. В процессе проверки налоговые органы могут запросить дополнительные документы.

Если выявляются неполадки, фискальным органом составляется акт проверки, где отражаются недочеты. Впоследствии плательщик должен представить письменные возражения и пояснения по обнаруженным ошибкам. В дальнейшем фискальный орган привлекает или отказывается от привлечения лица к ответственности. Если у лица есть недоимка по сбору, долги по пеням и штрафам, сбор засчитывается на счет погашения долга.

В случае если ошибок не было обнаружено, налоговые органы принимают решение о возмещении платежа. При отсутствии у плательщика недоимок и долгов происходит процесс возврата. Вопрос о перечислении платежа становится актуальным, когда размер вычетов становится больше суммы сбора к уплате.

Социальный налоговый вычет за обучение

• Индивидуальные предприниматели, домохозяйки, безработные и другие физические лица, без официального трудоустройства и заработка, с которого удерживается НДФЛ.
• Люди престарелого возраста, единственным доходом которых является пенсия по старости, следовательно, не уплачивающие подоходный налог.
• Граждане, получающие зарплаты «в конвертах», то есть по устной договоренности со своим работодателем, и не отчисляющие обязательные налоги в государственный бюджет.

• Дошкольные образовательные центры – если средства потрачены на учебу, а не содержание ребенка в дошкольном учреждении. Это могут быть, к примеру, курсы рисования, музыки или иностранного языка.
• Частные школы, например, с углубленным изучением физики, математики, либо гуманитарных наук.
• Внешкольные учебные заведения. Вы имеете право получить вычет, если ребенок обучается в музыкальной или художественной школе, посещает платные дополнительные занятия.

Итоги

Итак, налоговое законодательство позволяет налогоплательщику воспользоваться возмещением НДС в двух случаях:

1. при наличии экспорта либо иных операций, облагаемых ставкой 0%;
2. при превышении налоговых вычетов над начисленным НДС за отчетный период.

Но чтобы воспользоваться этим правом, необходимо, чтобы каждая такая операция была правильно оформлена документально. Только в этом случае после проведения соответствующих действий в рамках налогового контроля проверяющий орган не сможет отказать в возмещении НДС. В случае же, если налоговый орган все-таки откажет в возмещении, налогоплательщик может отстоять свое право сначала в досудебном, а затем и судебном порядке.