Внесение сведений по расходам в бухучет
Согласно нормам, бухгалтер должен обязательно учитывать такие траты в существующем налоговом периоде, так как они будут влиять на размер налоговой базы в будущем налоговом периоде.
Согласно положению о доходах и расходах внереализационного характера, суммы могут не совпадать с налоговым учетом. Поэтому внереализационные доходы в бухучете имеют отношение к «Прочим» и учитываются с основными поступлениями, что влияет на возникновение разниц сумм, которые в обязательном порядке должны корректироваться.
Доходы/расходы, появляющиеся вне реализации продукции, определяются согласно установленным на законодательном уровне перечням. Бухгалтер в отчетности должен учитывать все особенности этих сумм и проводить соответствующими проводками. Кроме этого нужно вести налоговые регистры, согласно которым и будет формироваться налоговая база для вычитания налога на прибыль.
Напишите свой вопрос в форму ниже
Отражение в декларации по НДС
Отличия в суммах доходов по декларациям по прибыли и НДС могут быть из-за того, что в первую включены доходные статьи, поступления по которым на счета предприятия не должны фигурировать во второй:
- передача товаров в собственность или пользование на безвозмездной основе;
- штрафы, не связанные с оплатой стоимости товаров;
- списание безнадёжной кредиторки;
- предоставление скидки, которая не связана с изменением цены товара;
- банковские проценты на остаток средств на счёте;
- положительные курсовые разницы;
- дивиденды;
- восстановление резерва;
- оприходование ТМЦ после демонтажа или инвентаризации.
Прямой связи между отчётностью по прибыли и НДС в части указания сумм, рассматриваемых в статье доходов отчётного периода в последней, не существует.
Тому подтверждением – форма этого документа ФНС, утверждённая приказом от 29.10.2014 г. №MMB-7-3/558@ (в редакции от 28.12.2018 г. №CA-7-3/853@).
Но некоторые виды поступлений на счета предприятия, отнесённые к статье 250 НК, всё-таки облагаются НДС. В частности, одним из таких поступлений являются проценты на ранее полученные плательщиком денежные займы.
Эта сумма включается плательщиком раздел 7 в периоде, когда были начислены проценты, но не является базой налогообложения. В данном разделе плательщик отражает операции, которые не должны облагаться налогом, совершённые вне территории РФ. Кроме того, в состав данного раздела могут быть включены суммы предоплат по товарам, на изготовление которых по утверждённой технологии предприятию необходимо затратить более полугода.
Определение доходов и их виды
Что такое доход? Какое вы дадите определение?
Если по-умному:
Если простыми словами, то:
Итак, все доходы в целях расчета налог на прибыль делятся на три вида:
- Доходы от реализации;
- Внереализационные доходы;
- Доходы, не включаемые в налоговую базу.
Что получается? Первые две группы доходов напрямую участвую в расчете налога, для этого они учитываются одним из выбранных методов – либо кассовым, либо методом начисления. Третья группа в расчете участия не принимает ни в каком виде и ни при каких условиях – эти доходы на налог никак не влияют.
Теперь подробнее остановимся на каждой группе.
Какие поступления не признаются внереализационными доходами
Помимо внереализационных доходов под налогообложение попадают собственно доходы от реализации. О том, что признается доходом от реализации, сказано в пункте 1 статьи 249 НК РФ. Это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Также к внереализационным доходам не относятся суммы, поименованные в статье 251 НК РФ. Это поступления, освобожденные от налогообложения. Заметьте: такие суммы не учитываются в том числе на упрощенной системе налогообложения (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Например, в налоговую базу не включаются доходы:
- в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками определяющими доходы и расходы по методу начисления;
- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
- в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
- в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
- в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
- в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) на день передачи имущества. При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, указанные доходы не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
- в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Внереализационные расходы
Налоговый Кодекс посвятил внереализационным расходам ст. 256. Этот вид документально подтвержденных, обоснованных затрат не имеет прямой связи с торговлей товарами, платой за услуги и выполнение работ, а также к таким расходам могут быть отнесены некоторые разновидности убытков.
ВАЖНО! Одним из главных критериев отнесения расходов (как и доходов) к внереализационным является основная деятельность организации. Например, если фирма, занимающаяся производством и продажей канцелярской продукции, сдает одну из комнат своего офиса в аренду, то расходы на содержание этой комнаты будут как раз внереализационными (как и доходы от арендной платы)
А если аренда – основной бизнес фирмы, то дело приходится иметь уже с производственными расходами.
