Страницы и разделы формы 6-НДФЛ
Перед тем, как заполнить 6-НДФЛ, давайте изучим содержание формы. Бланк отчета установлен Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 г. Последнее изменение в него было внесено приказом ФНС №ММВ-7-11-18@ от 17.01.2018 г.
Мы будем рассматривать новую версию отчета, с внесенными правками:
- Во-первых, они коснулись кода места представления расчета для организаций, которые не являются крупнейшими. Нужно будет указывать код 214, вместо кода 212.
- Во-вторых, в титульник добавлены поля для заполнения, в случае, если расчет предоставляет правоприемник реорганизованной организации. Код 215 для тех, кто не является крупнейшим налогоплательщиком и код 216 для крупнейшего налогоплательщика.
- В-третьих, изменен шрих-код на титульном листе с кода 1520 1027 на код 1520 2024, а также электронный формат Расчета.
Итак, состав формы 6-НДФЛ не изменился и, по-прежнему, содержит в себе две страницы:
- Титульник – эта страница заполняется общими сведениями, тут все довольно стандартно;
- Два раздела на второй странице:
— Раздел 1 – содержит общие показатели;
— Раздел 2 – их расшифровка по датам.
Заполнение раздела 2
В разделе 2 указывают следующие данные:
- даты получения и удержания налога;
- предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
- Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.
Поясним предназначение строк раздела 2:
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты перечислены в пункте 6 статьи 226 и пункте 9 статьи 226.1 НК РФ. Как правило, это день, следующий за днем выплаты зарплаты. Однако для больничных и отпускных срок иной: последнее число месяца, в котором производились выплаты. Также см. «В строке 120 6-НДФЛ указываются только рабочие дни». |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, ндфл), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается». |
| 140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Имейте в виду, что в раздел 2 также нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за полугодие следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне включительно.
Итак, предположим, что зарплату организация выдает работникам 5 числа месяца, следующего за отработанным. Если говорить о зарплате за март, то ее выплатили и удержали из нее НДФЛ в апреле (то есть, во втором полугодии). Поэтому зарплату за март в 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 нужно показать так:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2016;
- по строке 110 «Дата удержания налога»— 05.04.2016;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.04.2016;
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — суммы дохода и удержанного налога.
Правомерность такого алгоритма заполнения подтверждается письмом ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058.
С отражением зарплаты за апрель и май в полугодовом 6-НДФЛ проблем возникнуть не должно. Даты распределяться так:
Но что делать с зарплатой за июнь, которую работники получили в июле? Как мы уже сказали, она увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1. Однако в раздел 2 сведения об июльской выплате попадут только в расчете за девять месяцев (аналогично мартовской зарплате). Поэтому июльскую выплату в разделе 2 расчета за полугодие вообще не показывайте.
По этой ссылке вы можете скачать образец 6-НДФЛ за полугодие. Также рекомендуем посмотреть видео, связанное с заполнением 6-НДФЛ за полугодие.
Сопоставляем 6-НДФЛ за год с 2-НДФЛ и декларацией на прибыль
Как проверить 6-НДФЛ за 9 месяцев, 3 и 6 месяцев мы рассмотрели на примере применения контрольных соотношений по строчкам двух частей внутри отчета. А вот как проверить отчет 6-НДФЛ за год – рекомендуется использовать дополнительные инструменты.
В результате проверки значения некоторых строчек годового отчета 6-НДФЛ должны определенно соотноситься с информацией, предоставленной организацией в справке 2-НДФЛ и декларации по прибыли за тот же период.
Налоговые инспекторы применяют следующие контрольные соотношения для проверки предоставленного отчета:
- значение строчки 20 (итого начислено дохода) равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и сумме в строке 20 второго приложения в декларации по прибыли;
- значение строчки 25 (итого начислено дивидендов) должно быть равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и по коду 1010 соответствовать в приложении 2 декларации;
- строчка 40 (рассчитанный налог) совпадает по значению со строчкой 30 второго приложения декларации и с суммой рассчитанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
- удержанный налог в строчке 80 соответствует строчке 34 декларации в приложении 2 декларации и сумме неудержанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
- количество физлиц, получивших выплаты от предприятия, равно количеству справок 2-НДФЛ и числу приложений №2, оформленных к декларации.
Куда и кому сдавать 6-НДФЛ в 2020 году
Сдавать 6-НДФЛ по общему правилу нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение сдают отдельный расчет 6-НДФЛ по месту регистрации подразделения.
ВАЖНО!
Если ИП или юрлицо не выполняли функции налогового агента и не выплачивали доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ИФНС нет.
Если есть желание все-таки сдать нулевку по форме 6-НДФЛ, то в ИФНС обязаны ее принять.
Если хотя бы один месяц в году ИП или организация выступили в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется до конца года, начиная с квартала, в котором был доход у физлица.
Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ
| Нарушение | Размер штрафа |
|---|---|
| Несвоевременное представление 6-НДФЛ | 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) |
| Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными | 500 руб. за каждый расчет с ошибками (ст. 126.1 НК РФ) |
| Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) | 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи (ст. 119.1 НК РФ) |
| Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления | помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). |
Второй раздел 6 ндфл: основные реквизиты
2 раздел 6 ндфл — информационная таблица. В ней хронологическом порядке указываются:
- все операции по начислению доходов, которые были выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с обязательным указанием даты начисления;
- сумма удержанного подоходного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
- фактическая дата перечисления подоходного налога в ИФНС.
Информация по каждому полученному доходу во втором разделе формы указывается блоками:
- дата и сумма дохода фактически полученного сотрудниками — гр. 100 и гр. 130 соответственно;
- дата и сумма налога удержанного (с суммы, указанной в гр.130) — гр. 110 и гр. 140 соответственно;
- предельный срок перечисления подоходного налога в бюджет (для данного вида дохода) — гр. 120.
Далее блок повторяется столько раз, сколько было произведено удержаний подоходного налога.
2 раздел 6 НДФЛ (образец заполнения в бухгалтерском учёте) представлен ниже.
«Доудержание» НДФЛ, который ошибочно был удержан в меньшем размере
Сотрудник имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей в размере 2 800 руб. в месяц. За период с января по май ему была начислена заработная плата в сумме 252 000 руб. В июне сотруднику выплачивается еще и доход по договору гражданско-правового характера в размере 40 000 руб. При этой выплате был удержан налог в размере 4 836 руб. (с учетом «детского» вычета 2 800 руб.). Эти данные были отражены в расчете 6-НДФЛ за полугодие. Однако позже выяснилось, что бухгалтерия допустила ошибку — по итогам января-июня общий доход сотрудника превысил 350 000 руб., следовательно, с июня он потерял право на «детский» вычет. Работнику был доначислен НДФЛ в размере 364 руб. на доход по гражданско-правовому договору. Эта сумма была удержана 8 июля, при выплате зарплаты за июнь. Как правильно отразить доудержание налога по строке 130 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев? Следует указать полностью сумма дохода (т.е. 40 000 руб.), или только сумму налогового вычета, право на который было утеряно (т.е. 2 800 руб.)?
Пункт 3 статьи НК РФ гласит, что налоговые агенты исчисляют НДФЛ на дату фактического получения дохода (определяется в соответствии со ст. НК РФ), нарастающим итогом с начала налогового периода. Налог рассчитывается применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия), в отношении которых налоговая ставка составляет 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Согласно пункту 4 статьи НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговый агент должен пересчитать налог за период ошибочного предоставления «детского» вычета (в нашем случае за июнь), с последующим увеличением суммы налога, исчисленного по итогам месяца, в котором будет выплачиваться доход, за счет которого будет «доудержана» сумма налога (в нашем случае — июль).
В результате перерасчета потребуется внести изменения в расчет 6-НДФЛ за полугодие. Делается это по правилам пункта 6 статьи НК РФ, то есть путем представления уточненного расчета, содержащего скорректированные данные в отношении налогоплательщика. В уточненном расчете нужно исправить показатели по строкам 030 и 040, а также заполнить строку 080 раздела 1. В разделе 2 изменений не будет.
В периоде фактического удержания НДФЛ данные суммы будут отражены в расчете 6-НДФЛ (в рассматриваемом случае — в расчете за девять месяцев) по строке 140 раздела 2, а также по строке 070 раздела 1. При этом в случае полного погашения задолженности показатель по строке 080 раздела 1 станет равным нулю, так как она заполняется нарастающим итогом. В разделе 2 данная операция будет отражена путем внесения в строку 140 фактически удержанной суммы налога (т. е. с учетом «доудержания» задолженности). По строке 130 при этом указывается сумма фактически выплаченного дохода (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Титульный лист: правила заполнения
С заполнением первого листа декларации 6-НДФЛ редко возникают сложности. В верхней части бланка проставьте название фирмы в сокращенной форме, КПП, ИНН. Если сокращенного имени нет, значит, запишите полное. Если вы — адвокат, нотариус или индивидуальный предприниматель, укажите только ИНН.
Титульный лист справки 6-НДФЛ
Далее идет пункт «Номер корректировки». Эта графа несет информацию о том, сколько раз переделывался расчетный документ. Если вы сдаете отчет за этот период первый раз, напишите «000». Если декларация исправлялась и документ сдается во второй раз, необходимо указать «001». В третий раз — «002» и т.д.
В следующей графе «Период представления (код)» впишите «31». Шифр означает, что декларация заполнена именно за полугодие. В следующем пункте «Налоговый период (год)» напишите 4 цифры года, за который сдается отчет (2018, 2019).
В следующей строке нужно проставить код налогового органа, в который предоставляется расчет. Этот шифр состоит из четырёх цифр. Первые две означают номер региона, вторые — номер самого отделения налоговой.
Далее вписывается код, означающий почему компания передает документ именно в это отделение. Наиболее используемые номера:
- 212 — расчетный документ сдается в орган, в котором организация стоит на учете;
- 213 — для наиболее крупных налогоплательщиков, расчетный документ пересылается в орган по месту учета;
- 220 — для обособленных компаний РФ, отчет отправляется в отделение по месту нахождения фирмы;
- 120 — для ИП, в отделение по месту проживания бизнесмена;
- 320 — для ИП, в отделение по месту расположения предприятия.
Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура
Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи — последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта — следующий рабочий день за выходным или праздником.
В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:
- третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
- второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
- тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
- тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).
Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.
Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.
Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.
Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.
Расчёт начисленных и удержанных сумм в отчёте 6НДФЛ имеет следующий состав:
- основная информация о налоговом агенте: титульный лист
- общие исчисленные показатели: раздел 1
- детальная информация: раздел 2
Важно знать правила формирования раздела 1, как заполнить раздел 2 отчёта 6 НДФЛ, титул
