Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль

Заполнение строки 320 в декларации по налогу на прибыль

Какими способами можно вносить авансовые платежи по прибыли в бюджет

Положения ст. 286 НК РФ отражают процесс исчисления налога на прибыль и платежей авансового типа.  Данная норма указывает на то, что по результатам периода, являющегося отчетным, граждане несут обязанность по перечислению сумм аванса по рассматриваемому налогу.

В данном случае учету подлежит:

  • ставка по налогам;
  • прибыль, которая подлежит налогообложению.

Расчет реализуется при завершении отчетного периода. На протяжении указанного временного отрезка граждане, оплачивающие налог, производят исчисление сумма ежемесячного платежа авансового типа.

При этом применяется определенный порядок действий:

  1. Величина авансового платежа, который должен быть оплачен за первый квартал. Он выражен в сумме ежемесячного значения, внесенного гражданином за последний квартал прошедшего периода.
  2. Аналогичное значение за второй квартал. Эта сумма состоит из одной трети аванса, который был исчислен по правилам, прописанным в первом пункте.
  3. Авансовый платеж за третий квартал равняется трети суммы, которая выступает разницей между величиной полугодового авансового сбора, а также данной величиной за первый квартал.
  4. За заключительный квартал указанный платеж принимается за треть от разницы между величиной оплаты за 9 месяцев и результатами оплаты налога за полгода.

Когда информация прописывается на листе с номером 02, включенного в налоговую декларацию, то отразить потребуется в разделе 290 общее значение. При этом, в бюджет федерального типа внесенные средства включены в строку 300, региональная казна обозначена под номером 310. Положения ст. 286 НК РФ прописывает порядок внесения сведений в разделы с номерами 290 и 300.

Средства, вносимые в начальном квартале следующего года, отмечены в строках с номерами 330 и 340. Указанные сроки подлежат заполнению только по итогам деятельности компании за девять месяцев. В разделе 210 и 220, расположенной на втором листе, отражаются суммы начисленного авансового налога. Значение прописывается за отчетный период.

Стоит обратить внимание, что сведения для отражения в декларации, берутся из аналогичного акта за прошлый период. Рассматриваемые суммы вносятся:

Рассматриваемые суммы вносятся:

  • каждый месяц;
  • ежеквартально.

Порядок внесения меняется в зависимости от того, кем уплачиваются платежи. Это подразумевает категорию налогоплательщика. Все компании, за исключением положений абз. 7 п. 2. ст. 286 НК РФ, несут обязанность по перечислению авансового сбора по результатам деятельности за квартал. Кроме того, за каждый месяц на протяжении следующего квартального периода.

Если компания получает прибыль менее сумм, отраженных в ст. 286 НК РФ, она имеет возможность оплачивать платежи квартального типа ежеквартально. При этом, вносить оплату не потребуется каждый месяц. Сумма составляет менее пятнадцати миллионов рублей за год.

Справка! У организации есть право платить рассматриваемые сборы каждый месяц, для этого требуется сформировать и направить уведомление в фискальный орган. Сделать это до завершения годового периода, который предшествует налоговому периоду.

Строка 180 декларации по налогу на прибыль: что содержит и как рассчитывается

Сумма исчисленного налога, подлежащего перечислению в бюджет – величина расчетная. Ее получают произведением размера налогооблагаемой прибыли на действующую ставку налога, для чего предварительно формируют и разносят данные по необходимым для расчета налога строкам листа 02 декларации. Так, величину полученных за отчетный период доходов, складывающуюся из выручки от реализации (стр. 010) и внереализационных доходов (стр. 020) уменьшают на суммы затрат, также распределенные в отчетной форме по соответствующим строкам – расходы, связанные с продажами (стр. 030), внереализационные затраты (стр. 040), признаваемые в налоговом учете убытки (стр. 050).

Определенную путем вычислений сумму налоговой базы отражают в строке 100 листа 02 и при необходимости корректируют ее на величину допущенного убытка (при его наличии), устанавливая размер базы налога для исчисления ННП. Это значение фиксируют в строке 120. Умножив его на действующую ставку налога, указанную в строке 140, налогоплательщик рассчитывает налог на прибыль, который и фигурирует в строке 180 декларации по налогу на прибыль.

Алгоритм расчета налога сохраняется в каждом отчетном периоде, постепенно в течение года, увеличивая сумму налога к уплате. В строке 180 аккумулируются суммы только начисленного налога независимо от осуществленных платежей. Рассмотрим, как на протяжении года рассчитывают размер налога предприятия, отчитывающиеся в ИФНС ежеквартально.

Пример:

Производственная компания ООО «Нора» формирует декларацию на основании следующих показателей:

Доходы

Расходы

Прибыль по кварталам

от продаж

внереализационные

по продажам

внереализационные

убыток прошлых лет

1 кв.

120 000

50 000

36 000

10 000

25 000

99 000

2кв.

150 000

41 000

10 000

99 000

3 кв.

130 000

30 000

39 000

20 000

101 000

4 кв.

180 000

20 000

52 000

5000

143 000

итого

580 000

100 000

168 000

45 000

25 000

442 000

В декларации по ННП эти данные группируют по строкам, увеличивая значения в каждом отчетном квартале:

Доходы

Расходы

Прибыль с начала года (стр. 120)

Стр.010

Стр. 020

Стр. 030

Стр. 040

Стр. 110

1 кв.

120 000

50 000

36 000

10 000

25 000

99 000

полугодие

270 000

77 000

20 000

25 000

198 000

9 мес.

400 000

80 000

116 000

40 000

25 000

299 000

год

580 000

100 000

168 000

45 000

25 000

442 000

Исходя из расчета налоговой базы, в каждой декларации рассчитывают налог с суммы прибыли с начала года, которую умножают на ставку 20%:

Налоговая база

(стр. 120 = стр.010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 – стр.110)

Ставка налога

(стр. 140)

В строке 180 декларации по налогу на прибыль указывают величину начисленного налога (стр. 180 = стр. 120 х стр. 140))

1 кв.

99 000

20%

19 800

п/г

198 000

39 600

9 мес.

299 000

59 800

год

442 000

88 400

Строка 180 является суммированным значением строк 190 и 200, разграничивающих налоговые выплаты по бюджетам разного уровня: в строке 190 отражают суммы для перечисления ННП в размере 3% от прибыли в федеральный бюджет, в строке 200 – 17% в региональный. Таким образом, строка 180 декларации по налогу на прибыль распределяется между бюджетами так:

Стр. 180

Стр. 190 (стр. 120 х 3%)

Стр. 200 (стр.120 х 17%)

1 кв.

19 800

2970

16 830

п/г

39 600

5940

33 660

9 мес.

59 800

8970

50 830

год

88 400

13 260

75 140

Строка 180 декларации по налогу на прибыль компаний, отчитывающихся ежемесячно

В сущности, в зависимости от периодичности представления деклараций, алгоритм расчета начисляемого налога не изменяется. Рассчитывается ННП при ежемесячной сдаче декларации так же – накапливающейся с начала года суммой.

Пример:

Предприятие отчитывается ежемесячно, декларируя прибыль. Объединим итоговые данные по строкам декларации, сконцентрировавшись на исчислении налога:

Доходы (строки)

Расходы (строки)

Прибыль (стр. 120 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040))

Ставка ННП

(Стр. 140)

Сумма исчисленного налога (стр. 180 =

стр. 120 х стр. 140)

ННП с распределением по бюджетам

010

020

030

040

Стр. 190

Стр. 200

Январь

40 000

10 000

15 000

5000

30 000

20%

6000

900

5100

Февраль

90 000

20 000

32 000

10 000

68 000

20%

13 600

2040

11 560

Март

150 000

30 000

48 000

15 000

117 000

20%

23 400

3510

19 890

Апрель

220 000

40 000

62 000

20 000

178 000

20%

35 600

5340

30 260

Май

280 000

50 000

78 000

25 000

227 000

20%

45 400

6810

38 590

Июнь

330 000

60 000

89 000

30 000

271 000

20%

54 200

8130

46 070

Июль

380 000

70 000

100 000

35 000

315 000

20%

63 000

9450

53 550

Август

420 000

80 000

112 000

40 000

348 000

20%

69 600

10 440

59 160

Сентябрь

500 000

90 000

128 000

45 000

417 000

20%

83 400

12 510

70 890

Октябрь

550 000

100 000

140 000

50 000

460 000

20%

92 000

13 800

78 200

Ноябрь

610 000

110 000

156 000

55 000

509 000

20%

101 800

15 270

86 530

Декабрь

670 000

120 000

170 000

60 000

560 000

20%

112 000

16 800

95 200

Порядок заполнения по налогу на прибыль строки 210

Действующая форма отчета в 2019 году утверждена в Приказе ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.16 г. Если посмотреть на бланк отчетности, видно, что по стр. 210 указывается общая величина начисленных за период (отчетный или налоговый) авансов. Детализация показателя по федеральному бюджету и региональному выполняется по стр. 220 и 230.

Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль строки 210-230 отражают сумму начисленных компанией авансов. Проще говоря, это такие авансы, которые налогоплательщик начислил к уплате за период всего и должен был перечислить. Сводная величина обязательств по ставке в 20 % приводится по стр. 210. Разбивка по бюджетам – по стр. 220 (федеральный по ставке в 3 %) и 230 (региональный по ставке в 17 %). Далее показатели из 220, 230 строк участвуют в расчете итоговой величины налога к уплате за период или к уменьшению (по следующим строчкам):

  • Налог в федеральный бюджет к доплате (270) = 190 – 220 – 250.
  • Налог в региональный бюджет к доплате (271) = 200 – 230 – 260 – 267.
  • Налог в федеральный бюджет к уменьшению (280) = 220 + 250 -190.
  • Налог в региональный бюджет к уменьшению (281) = 230 + 260 + 267 – 200.

При заполнении декларации порядок расчета налога на прибыль в строке 210 зависит от варианта уплаты организацией авансовых сумм. Как известно, всего существует 3 таких способа:

  • Поквартальный.
  • Ежемесячный с доплатой по результатам квартала.
  • Ежемесячный из прибыли фактической.

Рассмотрим каждый из этих вариантов подробнее. Для вашего удобства правила внесения данных по строчке 210 листа 02 мы отразили в табличке:

За какой период формируется отчет (декларация) Как определяется показатель по графе 210 листа 02
Поквартальный способ уплаты авансовых обязательств
1 кв. Не заполняется, ставится прочерк, так как прошлого отчетного периода в бланке за 1 кв. быть не может
1 пол. Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 1 кв.
9 мес. Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 1 пол.
Год Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 9 мес.
Ежемесячный с доплатой по результатам квартала
1 кв. Переносим показатель из гр. 320 листа 02 за 9 мес. за прошлый год
1 пол. Суммируем показатели из граф 180, 290 листа 02 за 1 кв. за текущий год и вписываем результат
9 мес. Суммируем показатели из граф 180, 290 листа 02 за 1 пол. за текущий год и вписываем результат
Год Суммируем показатели из граф 180, 290 листа 02 за 9 мес.  за текущий год и вписываем результат
Ежемесячный из прибыли фактической
Январь (01) Не заполняется, ставится прочерк
Январь-февраль (01-02) Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за январь
01-03 Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-02
01-04 Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-03
01-05 Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-04
01-06 Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-05
01-07 Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-06
01-08 Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-07
01-09 Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-08
01-10 Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-09
01-11 Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-10
Год Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-11

В каких разделах декларации фигурирует строка 030

Декларация по ННП – форма многостраничная, состоящая из нескольких разделов и приложений к ним, а так как в каждом из них отсчет строк начинается с начала числового ряда, то строка 030 встречается практически в каждом разделе. Мы разберемся, какие сведения формируют строки 030 раздела 1 (подраздел 1.1) и листа 02 с тремя приложениями к нему, как заполняемые всеми без исключения плательщиками.

В строке 030 раздела 1 указывается КБК для уплаты налога в федеральный бюджет. Сегодня это код 18210101011011000110, и он остается неизменным (если не трансформируется в законодательном порядке) в декларации за каждый отчетный период в году (месяц или квартал). Проставляется КБК и в подразделе 1.3 раздела 1, если компания уплачивает налог с полученных дивидендов.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.