Как в "1с:бухгалтерии 8" (ред. 3.0) сформировать регистры налогового учета?

Регистры для переходных вычислений

Основное назначение подобных документов — сбор и хранение информации по вспомогательным операциям компании, которые оказывают влияние на формирование базы обложения. Подобные суммы, хотя и могут увеличивать или уменьшать размер объекта обложения, напрямую в других налоговых регистрах не фигурируют, в связи с чем и требуют фиксации в отдельном бланке. В них находят свое отражение реализация общего алгоритма вычислений и итоговый размер вспомогательных сумм.

В состав указанного пакета расчетов, как правило, включаются:

Амортизационные отчисления нематериальных активов.
Формирование первоначальной стоимости предмета учета.
Суммы материальных затрат на производство и стоимости товаров, предназначенных для реализации.
Информация о накопленном долге кредиторов.
Фонды безнадежной дебиторской задолженности.
Расходы на ремонт.
Регистр расходов на дополнительные страховые выплаты для своих работников.
Фонды на проведение гарантийных ремонтов.
Суммы, уплаченные за переуступку права требования.
Иные документы.

Как разработать форму

Какую именно форму регистра будет использовать конкретная компания, не имеет никакого значения. Жестких требований по структуре документации нет. Поэтому каждый экономический субъект вправе:

Разработать бланк с нуля. Например, придумать специальную таблицу, которая подходит для регистрации сведений налогового учета.
Доработать журналы, ордера бухучета. Например, преобразовать расчетную ведомость в регистр по НДФЛ, добавив в форму определенные данные.

Причем формат ведения такой документации не имеет никакого значения. То есть данные фискального учета могут регистрироваться в документации от руки. Например, на бумажном носителе, и специалист систематически вносит сведения в него.

Либо нал. учет ведется в электронных таблицах Эксель. Такой подход более удобен, позволяет автоматизировать подсчеты. Еще один вариант — это использование специализированных бухгалтерских программ. Например, журнал бухучета преобразован в РНУ. Программа автоматически формирует запрашиваемые сведения за нужный период. Этот формат ведения НУ признан наиболее оптимальным и эффективным.

Особые требования

Помимо обязательных реквизитов, чиновники предусмотрели и перечень специальных требований к ведению и заполнению РНУ ( ст. 313 НК РФ ):

сведения вносятся с соблюдением хронологического порядка, непрерывно;
аналитический учет раскрывает порядок формирования налоговой базы;
порядок хранения документации исключает несанкционированный доступ;
внесение необоснованных коррективов, исправлений и дополнительных записей недопустимо;
исправления необходимо вносить согласно действующим рекомендациям;
исправительные записи должны быть заверены ответственным лицом.

Помимо этого, следует помнить, что РНУ являются предметом налоговой тайны. Лица, имеющие доступ к РНУ, несут персональную ответственность за разглашение этих сведений.

Регистры отражения экономических событий

В целях систематизации данных по событиям, влияющим на формирование объекта обложения, также создаются отдельные таблицы. Перечень подобных регистров должен в полной мере охватывать весь спектр операций, связанных с приобретением и утратой права собственности на отдельные имущественные объекты, деньги, работы, которые являются составными частями контрактов с другими лицами.

Кроме того, сюда можно включить ведомости с накоплением сумм признанной задолженности и прочих объектов, влияющих на взимание налога. К таковым можно отнести факты переоценки объектов, признание результатов проведенных ревизий.

В подобные формы вносятся записи по следующим фактам:

Покупка и продажа имущества, прав на него или услуг.
Приход и расход денежных средств.
Предъявление штрафов.
Затраты на заработную плату персонала.
Налоговые платежи, формирующие сумму уменьшения налоговой базы.

Налоговые регистры

Статья 314 НК РФ целиком посвящена аналитическим регистрам налогового учета, которые представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. В связи с тем что единых утвержденных форм регистров налогового учета не существует, организация должна разрабатывать их самостоятельно и указывать в учетной политике для целей налогообложения.

При этом нужно помнить, что, в отличие от регистров бухгалтерского учета, налоговые формы предназначены для систематизации данных без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Взамен счетов для налоговых регистров введен перечень обязательных реквизитов, поименованных в абз. 10 ст. 313 НК РФ. Напомним, для бухгалтерских регистров (не путать с первичными документами!) обязательные реквизиты законодательством не установлены.

Налоговых реквизитов немного: одни идентифицируют сам регистр (наименование, дату составления), другие — хозяйственную операцию в натуральном (если это возможно) и денежном выражении. Так же как и бухгалтерские регистры, налоговые формы учета должны быть подписаны составившими их ответственными лицами, которые могут вести регистры как на бумажных носителях, так и в электронном виде (абз. 6 ст. 314 НК РФ). При этом нужно определиться с методологией ведения налогового учета. Поясним, о чем идет речь.

Налоговый кодекс предоставляет организации право выбора из нескольких вариантов формирования регистров налогового учета (абз. 3 ст. 313 НК РФ):

принять в качестве налоговых регистры бухгалтерского учета, дополнив их необходимыми реквизитами;
сформировать самостоятельные регистры налогового учета.

Безусловно, проще и заманчивее первый вариант, которым можно воспользоваться, если порядок отражения и группировки операций для целей налогообложения соответствует бухгалтерскому учету. В этом случае налоговую базу можно рассчитать по бухгалтерским регистрам, внеся в них при необходимости дополнительные сведения. Но представим другую ситуацию, когда дополнительной «налоговой» информации в таком универсальном регистре не меньше, чем «первичной», взятой из бухучета. Тогда имеет смысл обратиться ко второму варианту и сформировать самостоятельные регистры налогового учета, чтобы не перегружать излишними сведениями регистры бухгалтерского учета.

Бытует мнение, что прямая обязанность вести налоговый учет (в том числе формировать налоговые регистры) возникает только тогда, когда данных бухгалтерского учета недостаточно. Такую точку зрения не разделяют чиновники, считая, что организация должна в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога, а вот формы аналитических регистров плательщик может разработать самостоятельно (Письмо Минфина России от 01.08.2007 N 03-03-06/1/531). Главное, чтобы имеющаяся в документах (реквизитах) аналитического учета информация содержала все необходимые сведения для исчисления налоговой базы и составления налоговой отчетности.

Итак, налоговые регистры нужны. Как же их все-таки вести? Практика показывает, что есть два пути: либо непосредственно в бухгалтерской программе, либо с использованием отчетных форм бухгалтерской программы, но в отдельном табличном редакторе (проще говоря, в таблице базы данных, например Excel). Бухгалтерская программа больше подходит для ведения регистров, тем более что во многих продуктах предусмотрена возможность одновременного заполнения бухгалтерских и налоговых документов, но не все пользуются этим, ведь программу нужно подстраивать под налоговый учет каждого предприятия. Поэтому нередко можно встретить ведение налоговых регистров в табличных редакторах, которые работают проще и понятнее, чем многие бухгалтерские программы. В связанных таблицах также видна структура взаимодействия налоговых регистров, что в бухгалтерской программе часто не прослеживается

В связи с этим в рамках статьи уделим внимание проверенному способу ведения налоговых регистров — в отдельном файле Excel. При этом напоминаем, информация для рабочего налогового файла берется из бухгалтерского учета, то есть непосредственно из различных отчетов используемого на предприятии программного продукта

Распределение общехозяйственных расходов компании («Р-26»)

Наименование затрат	Оборотыпо счету (руб.)	Сумма, принимаемая врасчет (руб.)	Сумма, не принимаемая врасчет (руб.)	Примечание (другие регистры, в которые включаются суммы)
Заработная плата АУП	200 000	200 000	-	"Р-Свод"
Страховые взносы за сотрудников	52 000	52 000	-	"Р-Свод"
Амортизация	30 000	-	-	Из регистра "Р-АМ"
Расходы на пользование программным продуктом	10 000	-	-	Из регистра "Р-97"
Представительские расходы	10 000	8 000	2 000	"Р-Свод"

Как видим, отдельные данные бухгалтерской «оборотки» в этом регистре не используются, так как они аккумулируются в других регистрах (в частности, в регистре расчета амортизации и регистре списания расходов будущих периодов). Поэтому, после того как налоговые регистры сформированы, следует проверить, все ли учитываемые в них расходы «дошли» до налоговой декларации. Для этого целесообразно составить итоговую таблицу сравнения бухгалтерских и налоговых доходов и расходов, в которой в двух колонках (БУ и НУ) нужно сравнить все данные бухгалтерского и налогового учета, после чего следует провести анализ расхождений. Если они вызваны объективными причинами, а не тривиальной потерей информации, необходимо разницы для целей применения ПБУ 18/02 классифицировать как постоянные или временные и, соответственно, отразить постоянные или отложенные налоговые обязательства и активы в бухгалтерском учете. Таким образом, бухгалтер проконтролирует формирование регистров и выполнит требования бухгалтерского стандарта по отражению налогооблагаемой прибыли в бухгалтерском учете. При этом основным документом, подтверждающим расчет налога, останутся все же налоговые регистры.

Регистры бухгалтерского учета на микропредприятиях

Удобнее всего разработать регистры с учетом того, что сведения из них вы потом перенесете в баланс и отчет о финансовых результатах. При этом можно ориентироваться на упрощенные формы бухгалтерской отчетности.

Вам понадобятся как минимум регистры по учету заработной платы, амортизации, товаров, доходов и расходов по основной деятельности. Все регистры заполняйте по методу начисления — то есть тем способом, по которому вы признаете доходы и расходы. Это означает, к примеру, что стоимость товаров придется включить в доходы по мере отгрузки покупателям. Расходы, естественно, надо также признавать по методу начисления, не дожидаясь оплаты.

Чтобы заполнить баланс, вам также нужны будут остатки товаров (других запасов) и внеоборотных средств. Но помните, что списать их после реализации можно лишь по средней стоимости или по методу ФИФО. Поэтому вам понадобится два регистра — по учету реализации товаров и списания покупной стоимости. В первом регистре вы будете указывать стоимость отгруженных товаров, которая является выручкой компании. А во втором регистре придется рассчитать по средней стоимости или методом ФИФО сумму, по которой покупную стоимость включить в расходы.

НДФЛ со всей зарплаты за май составил: (500 000 руб. + 750 250 руб.) × 13% = 162 533 руб.

Бухгалтер удержал налог с зарплаты сотрудников. А затем 7 июня перечислил остаток в размере 587 717 руб. (750 250 – 162 533) на счета работников.

20 июня бухгалтер начислил работникам очередной аванс на сумму 600 000 руб. В тот же день деньги перечислил сотрудникам.

Кроме того, в мае микропредприятие отгрузило покупателям товары стоимостью 4 500 000 руб. (без учета НДС). А сумма НДС составила 810 000 руб. Никаких отгрузок в июне не было.

Вариант 1. Бухгалтерский учет на микропредприятии ведется с применением двойной записи

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — 500 000 руб. — перечислен аванс работникам на счета;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 — 750 250 руб. — начислена сотрудникам зарплата за май;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — 587 717 руб. — перечислена сотрудникам зарплата за май;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 — 600 000 руб. — начислен работникам аванс за июнь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — 600 000 руб. — перечислен аванс работникам на счета.

Вариант 2. Бухгалтерский учет на микропредприятии ведется с без двойной записи

Никаких проводок бухгалтер не делал. В мае и июне он сделает записи в регистрах по учету зарплаты и отгрузке товаров

Регистр учета доходов и расходов по основной деятельности за 2016 год

Начислен аванс в счет заработной платы за май

Регистр учета процентов по долговым обязательствам

Выбор формы регистра по долговым обязательствам зависит от того, какой способ расчета налоговых процентов предпочла организация. Напомним, она может либо сравнивать фактически начисленные проценты со средним уровнем процентов, взимаемых по сопоставимым долговым обязательствам, либо нормировать расходы фиксированной величиной — размером процентов, кратным ставке ЦБ РФ

Мы уделим внимание второму способу, более широко применяемому на практике

Пример 2. Управляющая компания получила кредит (11.01.2010) в размере 1 200 000 руб. сроком на один год на пополнение оборотных средств с ежемесячной уплатой начисленных процентов и равномерным погашением суммы основного долга. Процентная ставка согласно договору составляет 18%, кроме того, предусмотрена возможность ее изменения. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 8,75% (Указание ЦБ РФ от 25.12.2009 N 2369-У). При расчете налоговых расходов в виде процентов по долговым обязательствам организация руководствуется фиксированным лимитом.

Начиная с 01.01.2010 утратили силу ст. ст. 2, 4, 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ об увеличенных предельных размерах расходов в виде долговых обязательств. Так, с 01.08.2009 по 31.12.2009 лимит расходов соответствовал процентам, начисленным исходя из двукратной ставки рефинансирования (по рублевым долговым обязательствам). В свою очередь, в период с 01.01.2010 по 30.06.2010 фиксированный предельный размер процентов по рублевым долговым обязательствам принимается равным двукратной ставке рефинансирования только в отношении долговых обязательств, возникших до 01.11.2009 (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ). Поскольку в рассматриваемом примере кредит взят после 01.11.2009, на расходы по его обслуживанию не распространяются особые положения. Следовательно, налогоплательщик должен руководствоваться абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ, согласно которому лимит расходов в виде процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.

Поскольку кредитный договор содержит условие о возможности изменения процентной ставки в течение срока его действия, при принятии налоговых расходов следует руководствоваться ставкой рефинансирования, действующей на дату учета расходов в виде процентов (абз. 7 п. 1 ст. 269 НК РФ). Начиная с 2010 г. из абз. 1 п. 8 ст. 272 НК РФ следует, что расходы по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, признаются осуществленными и включаются в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Рассмотрим порядок учета расходов в течение I квартала 2010 г. исходя из допущения, что ставка рефинансирования, а также ставка процентов по кредиту не изменились.

Сумма начисленных к уплате процентов равна:

за январь 2010 г. — 11 836 руб. (1 200 000 руб. x 20 дн. x 18% / 365 дн.);
за февраль 2010 г. — 15 189 руб. ((1 200 000 — 100 000) руб. x 28 дн. x 18% / 365 дн.);
за март 2010 г. — 15 288 руб. ((1 200 000 — 200 000) руб. x 31 дн. x 18% / 365 дн.).

Сумма налоговых расходов по норме 9,625% (ставка ЦБ РФ, увеличенная в 1,1 раза) составит:

за январь 2010 г. — 6329 руб. (1 200 000 руб. x 20 дн. x 9,625% / 365 дн.);
за февраль 2010 г. — 8122 руб. ((1 200 000 — 100 000) руб. x 28 дн. x 9,625% / 365 дн.);
за март 2010 г. — 8175 руб. ((1 200 000 — 200 000) руб. x 31 дн. x 9,625% / 365 дн.).

Формы регистров налогового учета и порядок их отражения в 1С 8.3

Вести налоговые регистры налогоплательщиков налога на прибыль обязывает ст. 313 и 314 Налогового кодекса. Однако там четко прописан лишь перечень обязательных реквизитов этого документа:

Название;
Дата или период;
Наименование операции;
Измерители;
Ответственные за составление и их подписи.

Форма же регистров, их перечень и содержание оставлены на усмотрение самих налогоплательщиков. Главное, чтобы они раскрывали порядок формирования налоговой базы. Разрешено даже использовать в этом качестве бухгалтерские регистры, если они содержат достаточно для расчета налога данных. В программе 1С 8.3 это могут быть оборотно-сальдовые ведомости, если их настроить следующим образом:

В оборотно-сальдовой ведомости (карточке счета и т.п.) на закладке Показатели нужно убрать галочку бухгалтерский учет и поставить налоговый учет. Таким образом, в отчете отразятся только данные налогового учета по счетам.

Тем не менее, относиться легкомысленно к этим документам не стоит, так как отсутствие регистров – повод для штрафа за грубое нарушение учета

Перечень и форму регистров нужно утвердить в Учетной политике по налоговому учету, принимая во внимание, что именно эти регистры обязаны предоставить при запросе налоговому органу

Аналитические регистры налогового учета в 1С 8.3

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 представлено четыре блока аналитических регистров: Отчеты – Налог на прибыль – Регистры налогового учета:

Это не означает, что они все обязательны. Нужно выбрать те, что актуальны именно для организации. Рассмотрим их поближе. Первый блок содержит регистры, в которых отражается информация о доходах и расходах, попадающих непосредственно в декларацию по налогу на прибыль:

Остальные регистры носят информативный, вспомогательный характер, детализируют информацию различных участков учета. По ним можно ориентироваться при проверке декларации и поиске ошибок. По кнопке Настройка можно отметить только те отчеты, которыми пользуетесь в базе 1С 8.3, остальные будут скрыты:

Всегда можно вернуть автоматические настройки, воспользовавшись функцией Сбросить мои настройки в меню Еще:

Образец заполнения регистров налогового учета в 1С 8.3

Рассмотрим, какие настройки доступны внутри самих регистров. Как обычно, это Группировка, Отборы, Дополнительные поля, Сортировка, Оформление:

То, что может заинтересовать в рамках данного материала, находится на закладке Оформление. Чтобы распечатанный регистр соответствовал требованиям законодательства, он должен содержать все обязательные реквизиты, о которых говорилось выше. Для этого нужно проставить отметки напротив нужных реквизитов:

После формирования, в отчете появятся все необходимые сведения:

Назначить ответственного за ведение регистра в 1С 8.3 Бухгалтерия можно в разделе меню Главное – Реквизиты организации – Подписи:

Еще одна интересная настройка регистров – Отбор:

Добавив этот реквизит в отчет, увидим параметры, по которым в программе 1С 8.3 настроен отбор данных в конкретный регистр:

В 1С 8.3 можно настроить отчет необходимым образом и по кнопке Еще – Сохранить настройки, либо Сохранить вариант отчета:

При втором варианте, видоизмененный отчет появится в перечне регистров:

Кроме того, в 1С 8.3 можно настроить его доступность другим пользователям:

Как распечатать бланки налоговых регистров к Учетной политике

В конфигурации 8.3 разработчиками программы 1С предоставлена возможность распечатать регистры налогового учета к учетной политике в разделе Главное – Учетная политика:

После того как настроена и записана учетная политика, можно распечатать перечень выбранных регистров и их формы, отметив нужные галочками:

На сайте ПРОФБУХ8 Вы можете ознакомиться с другими бесплатными статьями и видеоуроками по конфигурации 1C Бухгалтерия 8.3 (8.2). Полный список наших предложений можно посмотреть в каталоге.

Рекомендуем посмотреть наш семинар по ошибкам в налоговом учете в 1С 8.3:

Поставьте вашу оценку этой статье:

Книга покупок и книга продаж по НДС и журнал учета счетов-фактур

Как хранить: Можно в электронной форме. Но передать в таком виде в ИФНС получится, только если заверить ЭЦП.

Когда распечатывать: до 20-го числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала.

Вести и хранить книгу покупок и книгу продаж по НДС, а также журнал учета счетов-фактур можно двумя способами — в электронном виде и на бумаге.

Если второй способ вы закрепили в учетной политике, тогда вы должны были распечатывать формы ежеквартально — до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Так что если вы этого по какой-то причине не сделали раньше, то не забудьте распечатать по итогам года.

Каждую распечатку пронумеруйте и прошнуруйте. И отдайте на подпись руководителю.

Важная деталь Хранить книги и журнал по НДС за І квартал 2012 года надо только на бумаге. Это требование устанавливало ранее действовавшее постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Кстати, многие бухгалтерские программы на листах выводят дату печати. И допустим, по какой-то причине вы распечатали книгу покупок и книгу продаж, а вместе с ними и журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур за третий квартал (а может, и за все предыдущие) с опозданием. Скажем, 15 декабря. И эта дата отражена на распечатках. Не станет ли это поводом для претензий со стороны налоговиков?

Не переживайте, специально корректировать даты на листах не стоит. За то, что вы вывели книги и журналы на бумагу с опозданием, штрафа не будет. Налоговым кодексом РФ наказание попросту не предусмотрено. А вычеты из-за такого нарушения инспекторы вряд ли снимут, если сами счета-фактуры будут в порядке.

Допустим, вы храните книги и журналы в электронном виде. Тогда по требованию инспекторов регистры можете представлять на проверку через Интернет, если заверите их ЭЦП. То есть распечатывать книги и журналы вам не понадобится.

Кодекс разрешает подавать в налоговую инспекцию электронные документы, которые составлены по установленным форматам (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ). А такие форматы книги покупок и книги продаж, а также журнала учета счетов-фактур утверждены приказом ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ-7-6/138@

Обратите внимание: книгу покупок и книгу продаж, а также журнал учета счетов-фактур за I квартал 2012 года надо хранить только на бумаге. Это требование устанавливало ранее действовавшее постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г

№ 914.

Можно ли распечатать на бумаге с двух сторон и скрепить степлером регистр бухучета?

Да, можно. Закон о бухучете не запрещает печатать их на листах с двух сторон и скреплять. Эти ограничения для налоговых деклараций.

Оштрафуют ли нас, если регистры за год мы распечатаем после сдачи годовой декларации?

Нет. Это не является нарушением. Налоговый кодекс РФ не требует печатать регистры до какого-то определенного срока.

На распечатках регистров не отобразилось название компании. Можно ли вписать от руки?

Да, конечно. Ни Закон о бухучете, ни Налоговый кодекс РФ не запрещают заполнять регистры учета комбинированным способом.

Достаточно ли для подтверждения расходов только заверенных регистров?

Нет, ведь регистры не подтверждают расходы. В них накапливаются данные из первички. Вот только ею вы и сможете доказать сумму расходов.

https://www.youtube.com/embed/

Учетная политика по бухгалтерскому учету на микропредприятиях

Если вы решили вести бухгалтерский учет на микропредприятиях без двойной записи, то обязательно . Вот пример новой формулировки в учетной политике.

Кроме того, предусмотрите в учетной политике формы регистров, в которых вы собираетесь отражать операции. Назвать бланки можно как угодно — карточки, книги, тетради, журналы.

Формы регистров утверждает руководитель компании. И в них должны быть все обязательные реквизиты, перечисленные в статье 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. В частности, название документа, дата начала и окончания ведения или период, за который составлен регистр.

Данные из регистров вам потребуются, чтобы заполнить годовую бухгалтерскую отчетность. А значит, в таких регистрах вам надо получить на конец отчетного периода остатки запасов, внеоборотных активов, кредиторской задолженности, обороты по выручке, расходам.

Ориентироваться тут стоит на , которые могут заполнять малые предприятия (а в их числе и микропредприятия). Бланки таковых есть в приказе Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Вкратце поясним, что в упрощенных формах в отличие от обычных гораздо меньше строк. Так, в упрощенном балансе многие активы можно показать в одной строке, не уточняя отдельно сумму дебиторской задолженности, входного НДС.

А вот разрабатывать новые формы первичных документов лишь потому, что вы решили отказаться от двойной записи, вам не придется. Соблюдайте общий порядок. То есть бланки первички утверждает руководитель компании. При этом унифицированные формы применять необязательно. Типовые бланки оставляйте, только если этого прямо требует закон. Скажем, это касается кассовых документов.

Как должен выглядеть регистр

В НК РФ практически нет сведений, касающихся именно вида регистра. В Кодексе есть только общая информация. То есть задача по оформлению документов возлагается на организации.

Но в статье 313 НК РФ указаны обязательные сведения, которые нужно включить в регистр. В частности, это следующие пункты:

Название.
Период.
Название проделанной операции.
Итоги операции в рублях.

Документ заверяется подписью ответственного сотрудника. Подпись сопровождается расшифровкой.

Если это регистр НДФЛ, в него включаются эти сведения:

Вид дохода.
Льготы по НДФЛ, сокращающие налогооблагаемую базу.
Размеры выплат.
Даты выплат.
Размер исчисленного налога.
Дата удержания налога.
Информация о платежках, которые подтверждают выплату налога.

Правила, относящиеся к налоговым регистрам, практически идентичны правилам, относящимся к бухгалтерской первичке. А потому у некоторых специалистов возникает вопрос о возможности заменить регистры бухгалтерской документацией. В НК РФ нет запретов касательно этого. Более того, в статье 313 НК РФ есть тому косвенное разрешение. Но в этой же статье прописано, что, если бухгалтерских данных недостаточно, их требуется дополнить. По результатам дополнений и формируется регистр.

ВНИМАНИЕ! Регистры ведутся и в бумажной, и в электронной форме. Электронная документация просто распечатывается, если для этого есть необходимость (к примеру, требование налоговой)

Подборки из журналов бухгалтеру