Как избежать штрафов при подаче уточненной декларации
Налоги
Налоги 25.11.2014 Иногда бухгалтер вынужден сдавать декларацию с недостоверными данными. А причиной тому — окончание срока сдачи бумаг и уплаты налогов.
После пересчета сборов можно подать «уточненку» и доплатить недостающую сумму. Елена Селедцова, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт», расскажет, как избежать штрафов при подаче уточненной декларации. При составлении отчетных документов бухгалтер должен обработать большой объем первичных бумаг и не всегда ему удается избежать ошибок.
Кроме того, многочисленные поставщики и покупатели частенько не торопятся направить партнеру свои документы.
Если задекларированный налог не уплачен, будут пени, но не штраф
Налоговая ответственность Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.
Организация допустила ошибку, занизив в декларации налоговую базу. Соответственно, и налог был уплачен в меньшем размере, чем нужно.
сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 14 сентября 2017 Не всегда налогоплательщикам удается вовремя оплатить налог, показанный в сданной в налоговый орган отчетности. Какими будут последствия этого? Ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов, страховых взносов или сборов установлена ст.
Moneyprofy.ru
Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными: Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные.
В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных
Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога
Либо может быть назначена выездная проверка. Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата.
Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.
Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел.
Штраф начисляется по последней уточненной декларации
Анонсы 4 июля 2020 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
17 июля 2020 Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ».
Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 21 ноября 2016
ФНС России в ответ на запрос разъяснила, что в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога при представлении налогоплательщиком в налоговый орган нескольких уточненных налоговых деклараций за проверяемый период, расчет суммы штрафа необходимо производить на основании
Как при подаче нескольких «уточненок» к доплате избежать штрафа — все о налогах
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.07.09 № А82-13429/2008-20 Суть спора.
Налоговики выписали компании штраф по статье 122 НК РФ на сумму НДС, которую она заявила к доплате в уточненной декларации, но перечислила уже после ее подачи. Компания полагала, что не обязана вносить средства в бюджет, так как задолженности перед ним не возникло.
Дело в том, что одновременно с указанной «уточненкой» она представила другую — за более поздний период, по которой налог подлежал возмещению.
Причем эта сумма покрывала недоимку, образовавшуюся по данным корректирующей декларации за предыдущий период.
Компания считает, что для возмещения НДС достаточно факта подачи декларации и что на момент представления корректирующих деклараций сумма налога, заявленного к возмещению, уже находилась в бюджете. Таким образом, у инспекции не было оснований начислять санкции за неполное внесение НДС, поскольку недоимка, образовавшаяся в связи с уточнением налоговых обязательств, покрывается переплатой.
Позиция суда.
Нормы Налогового кодекса
Из абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ следует, что, если в налоговой декларации налогоплательщик обнаружил факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан представить уточненную налоговую декларацию. Неисполнение указанной обязанности влечет для налогоплательщика ответственность, о которой мы поговорим позже. А пока определим случаи подачи уточненной декларации с доплатой налога в бюджет (ст. 81 НК РФ). Кстати, в рамках данной статьи речь будет идти исключительно о подаче «уточненки» с доплатой.
Итак, первый случай. Уточненная декларация подается до наступления срока сдачи первоначальной декларации (п. 2 ст. 81 НК РФ). Встречается на практике редко, пожалуй, только у налогоплательщиков с повышенным чувством ответственности, которые первичную декларацию сдают досрочно и потом до окончания срока, установленного законом, уточняют ее .
Уточненная налоговая декларация, представленная в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
Второй случай. Уточненная декларация подается после истечения срока представления декларации, но до срока уплаты налога в бюджет (п. 3 ст. 81 НК РФ). Это более реальная ситуация, оказавшись в которой, налогоплательщик чаще всего освобождается от ответственности, так как срок уплаты налога еще не наступил. Но для этого необходимо, чтобы уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо о назначении выездной налоговой проверки. Соответственно, в противном случае ответственности не избежать.
Третий случай. Уточненная декларация с доплатой налога в бюджет сдается после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога (п. 4 ст. 81 НК РФ). Логично, что в подобной ситуации предусмотрена ответственность , ведь это явное нарушение законодательства, но и здесь есть свои нюансы. В частности, санкций не будет, если уточненная налоговая декларация представлена после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).
В п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 сказано, что в данном случае можно применять два вида ответственности, но не одновременно: либо по ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения», либо по ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» НК РФ.
Еще одна «амнистия» возможна, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил правонарушения (без «помощи» налоговиков) и самостоятельно уплатил налог и пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Примечание. Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил правонарушения и самостоятельно уплатил налог и пени, то он освобождается от ответственности.
Анализ арбитражной практики позволяет более детально рассмотреть информацию, изложенную в Налоговом кодексе, разобраться в нюансах. Этим мы и займемся.
Про смягчающие обстоятельства
В Постановлении от 14.09.2010 N А12-1771/2010 ФАС ПО пришел к выводу: так как общество без какого-либо принуждения или иного внешнего воздействия исполнило обязанность по внесению дополнений и изменений в налоговую декларацию в связи с обнаружением в ней неточностей и ошибок, данное обстоятельство можно расценивать как смягчающее и уменьшить сумму штрафа в два раза.
К сведению. Возможность снижения размера штрафа, налагаемого за совершение налоговых правонарушений, при наличии смягчающих ответственность обстоятельств предусмотрена п. 3 ст. 114 НК РФ, где указано, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Пунктом 1 ст. 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика. Данный перечень является открытым, пп. 3 п. 1 ст. 112 установлено, что смягчить ответственность налогоплательщика могут и иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаны смягчающими ответственность.
