Налоговый вычет у работодателя или через налоговую
В случае, когда работник, получая вычет у работодателя по уведомлению, имеет иные налогооблагаемые доходы (например, продал имущество или получил вознаграждение за выполненную по гражданско-правовому договору работу), получить имущественный вычет в полном размере он сможет только по окончании года при подаче налоговой декларации.
В случае возврата налогового вычета при покупке квартиры через нескольких работодателей, Вам следует указать в заявлении в каких пропорциях хотите получать деньги с каждого места работы. Для заполнения такого заявления необходимо воспользоваться рекомендуемой формой, утвержденной письмом Минфина от 6.10.2020 г. №БС-4-11/18925, скачать форму можно здесь.
Почему у судов разное мнение
В России нет прецедентного права. Источник права у нас — закон, а не решения судов и письма Минфина. Если ситуация прямо не урегулирована законом, решения могут быть разными даже в одно и то же время.
При этом и до, и после этих двух постановлений судов с противоположными выводами Минфин говорит одно и то же: налог с начала года возвращать не нужно. Его пересчитают только с месяца, в котором принесли уведомление.
Спустя несколько месяцев Верховный суд встал на сторону работников и работодателей, Минфин принял эту позицию, а ФНС довела ее до инспекций. Решили, что правильно предоставлять имущественный вычет и возвращать налог с начала года, даже если уведомление принесли в мае, июле или сентябре. С тех пор я не нашла ни одного письма с противоположной точкой зрения.
Но некоторые бухгалтеры все равно не хотят рисковать, вот и осторожничают с вычетами. Когда работников много, из-за претензий налоговой можно потерять на штрафах сотни тысяч рублей. А письма Минфина и ФНС — это всего лишь разъяснения, а не нормативные документы.
Похожая ситуация была с расчетом взносов для ИП: разные ведомства и инстанции противоречили друг другу, а страдали предприниматели.
На что следует обратить внимание при получении уведомления о подтверждении права сотрудника на имущественный налоговый вычет?
Когда сотрудник представит уведомление, выданное налоговой инспекцией, бухгалтеру необходимо внимательно проверить, правильно ли в нем указаны:
- Ф.И.О., ИНН (при его наличии), серия и номер паспорта работника;
- год, за который надо предоставить вычет. Вычет можно предоставить только по уведомлению, выданному на текущий год;
- наименование организации (работодателя), ИНН и КПП.
Примечание. Оригинал уведомления остается у работодателя, даже если работник уволится до окончания года, в котором он его представил.
Если какой-либо из названных реквизитов окажется неверным, вычет предоставлять нельзя. В этом случае работник должен получить новое уведомление.
Какие документы необходимо затребовать у сотрудника?
Согласно п. 8 ст. 220 НК РФ для получения имущественного вычета по НДФЛ сотруднику необходимо представить работодателю:
- письменное заявление. Оно пишется в произвольной форме;
- уведомление о подтверждении права налогоплательщика на социальный налоговый вычет. Оно выдается налоговым органом. Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@.
В силу пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ для получения указанного уведомления сотруднику необходимо представить в налоговый орган следующие документы (в зависимости от того, какой объект недвижимости был приобретен или какие расходы были понесены).
---------------------------------¬ ---------------------------------------¬¦При строительстве ¦ ¦Договор о приобретении жилого дома ¦¦или приобретении жилого дома ¦ ¦или доли (долей) в нем, документы, ¦¦или доли (долей) в нем +>¦подтверждающие право собственности ¦¦ ¦ ¦налогоплательщика на жилой дом или ¦¦ ¦ ¦долю (доли) в нем ¦L--------------------------------- L------------------------------------------------------------------------¬ ---------------------------------------¬¦При приобретении квартиры, ¦ ¦Договор о приобретении квартиры, ¦¦комнаты или доли (долей) ¦ ¦комнаты или доли (долей) в них ¦¦в них в собственность +>¦и документы, подтверждающие право ¦¦ ¦ ¦собственности налогоплательщика ¦¦ ¦ ¦на квартиру, комнату или долю (доли) ¦¦ ¦ ¦в них ¦L--------------------------------- L------------------------------------------------------------------------¬ ---------------------------------------¬¦При приобретении прав на объект ¦ ¦Договор участия в долевом ¦¦долевого строительства (квартиру¦ ¦строительстве и передаточный акт ¦¦или комнату в строящемся доме) +>¦или иной документ о передаче объекта ¦¦ ¦ ¦долевого строительства застройщиком ¦¦ ¦ ¦и принятии его участником долевого ¦¦ ¦ ¦строительства, подписанный сторонами ¦L--------------------------------- L------------------------------------------------------------------------¬ ---------------------------------------¬¦При приобретении земельных ¦ ¦Документы, подтверждающие право ¦¦участков, на которых расположены¦ ¦собственности налогоплательщика ¦¦жилые дома, или земельных +>¦на земельный участок или долю (доли) ¦¦участков для индивидуального ¦ ¦в нем, и документы, подтверждающие ¦¦жилищного строительства ¦ ¦право собственности на жилой дом ¦¦ ¦ ¦или долю (доли) в нем ¦L--------------------------------- L------------------------------------------------------------------------¬ ---------------------------------------¬¦При приобретении родителями ¦ ¦Свидетельство о рождении ребенка, ¦¦(опекунами, попечителями) жилого¦ ¦решение органа опеки и попечительства ¦¦дома, квартиры, комнаты или доли¦ ¦об установлении опеки или ¦¦(долей) в них, земельных +>¦попечительства ¦¦участков в собственность своих ¦ ¦ ¦¦детей (подопечных) в возрасте ¦ ¦ ¦¦до 18 лет ¦ ¦ ¦L--------------------------------- L---------------------------------------
Кроме вышеперечисленных документов налогоплательщик обязан представить:
- паспорт;
- свидетельство о праве собственности на приобретенную недвижимость;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (пп. 7 п. 3 ст. 230 НК РФ);
- кредитный договор и справку из банка о размере уплаченных процентов по кредиту.
К сведению. Уведомление о праве на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком заявления и подтверждающих документов.
Налоговый вычет через работодателя: документы, заявление, нюансы
Примечательно, что получение имущественного вычета у работодателя не исключает возможностей гражданина оформить также вычет в виде возврата подоходного налога из бюджета — но только за месяцы, предшествующие тому, в котором в бухгалтерию были поданы рассмотренные нами выше документы. «Возвратный» вычет — как если бы он подавался в обычном порядке (безотносительно факта оформления «зарплатного» вычета), оформляется по окончании календарного года.
Гражданин, осуществляя трудовую деятельность по договору, каждый месяц уплачивает подоходный налог со своей зарплаты. Точнее, это делает не сам работник, а бухгалтерия фирмы: она в установленном порядке удерживает с зарплаты человека налог и перечисляет в бюджет государства. В случае с применением вычета данное удержание не осуществляется, в результате чего человек получает на руки не только зарплату, но и сумму сверх нее — не перечисленный на законных основаниях налог.
16 Мар 2019
juristsib
1578
Как отразить в 6-НДФЛ вычеты по заявлению, поданному в середине года
В комментируемом письме налоговики напомнили, что пунктом 3.3 раздела 1 порядка заполнения формы 6-НДФЛ установлено, что расчет общей суммы НДФЛ, который был возвращен работодателем сотруднику согласно статье 231 НК РФ, как излишне удержанный налог, производится с нарастающим итогом с начала года и указывается по строке 090 Раздела 1 формы.
- По окончании календарного года вычет можно запросить в Налоговой инспекции. Так, в 2020 году возмещение НДФЛ через налоговиков производится за прошлый 2020 год. В ИФНС подается декларация о доходах 3-НДФЛ за прошлый год. Кроме того, нужна справка по форме 2-НДФЛ, ее выдает работодатель. Еще потребуются копии с оригиналами бумаг, которыми можно подтвердить право собственности, и копии документов о совершенной покупке. Решение о получении вычета налоговики выносят в течение 3 месяцев.
- В течение календарного года, в любой его период, вычет можно получить и у работодателя. Важный момент: правом на налоговый вычет обладают только работники, трудящиеся по трудовым договорам (в т.ч. по совместительству) и являющиеся налоговыми резидентами РФ. Те, кто работает на основании гражданско-правовых соглашений, получить у работодателя имущественный вычет не могут. Чтобы получить вычет, сотрудник приносит уведомление из налоговой инспекции.
Уведомление о налоговом вычете для работодателя
- если вычет в текущем году использован не в полном объеме и его часть переносится на следующий год;
- если в течение года компания, в которой сотрудник получал вычет, была реорганизована, работнику нужно снова обратиться в налоговый орган за уведомлением, в котором будут указаны наименование и реквизиты реорганизованной компании.
Как видно из рисунка, препятствий для получения вычета по месту работы нет у лиц, оформивших с работодателем трудовой договор. При этом не имеет значения срок его заключения (на определенный период или без его указания). Совместители также попадают в категорию работников, для которых доступен вычет по месту работы вне зависимости от размера ставки (0,25; 0,1 и т. д.).
Если сотрудник принес заявление на имущественный вычет в середине года
Однако позиция контролирующих органов не является бесспорной. В арбитражной практике сложилось две точки зрения. Одни суды поддерживают проверяющих (см., например, постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 № Ф04-19881/2015, АС Поволжского округа от 16.12.2014 № Ф06-18320/2013 (оставлено в силе определением ВС РФ от 10.04.2015 № 306-КГ15-2438). Другие – утверждают, что налоговый агент должен предоставить физлицу имущественный вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление налогового органа и предоставил его работодателю вместе с заявлением (п. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ от 21.10.2015, постановления АС Западно-Сибирского округа от 25.11.2015 № Ф04-25087/2015, АС Московского округа от 30.06.2015 № Ф05-5279/2015, АС Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014 (оставлено в силе определением ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324). Подробнее об этом см. комментарий в ИС 1С:ИТС.
Ситуация: можно ли при предоставлении имущественных вычетов при покупке (строительстве) жилья учитывать суммы доходов, выплаченные по гражданско-правовым договорам? Сотрудник-резидент работает по трудовому договору и периодически выполняет дополнительные работы по договорам подряда.
