Как определить подходящую ставку?
Для определения налоговой ставки необходимо руководствоваться :
| Налоговая ставка | Вид хозяйственной деятельности |
| 0% | · экспорт товаров;
· международная перевозка товаров; · работы, связанные с трубопроводным транспортом нефти и нефтепродуктов; · организация транспортировки трубопроводного транспорта природного газа; · экспорт электроэнергии; · перевалка и хранение экспортного товара в морских и речных портах; · услуги по переработке товара в таможенных зонах; · товары, работы, услуги в области космической деятельности; · железнодорожные перевозки пассажиров и багажа в поездах пригородного назначения и в поездах дальнего следования; · добыча драгоценных металлов из лома и отходов; · товары, работы, услуги для иностранных дипломатов. |
| 10% | · реализация продовольственных товаров;
· реализация детских товаров; · реализация печатной продукции; · продажа товаров медицинского назначения; · внутренние авиаперевозки. |
| 18% | Все остальные случаи, не упомянутые ранее. |
Как уже понятно, налоговая ставка зависит от вида хозяйственной деятельности. Бывают ситуации, когда организация может одновременно выполнять несколько операций, относящихся к разным налоговым ставкам. В этом случае необходимо очень внимательно производить расчёты, используя формулы расчёта НДС.
Например:
ООО «АБВ» в 1 квартале 2017 года реализовало строительных материалов на общую сумму 160000 рублей, детского питания на сумму 62000 рублей.
Реализация строительных материалов – НДС 18%, реализация детского питания – НДС 10%.
Налоговая база: 160000 рублей подлежит НДС 18%, 62000 рублей – НДС 10%.
Расчет НДС:
160000 * 0,18 = 28800 рублей
62000 * 0,10 = 6200 рублей
Итого, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 28800 + 6200 = 35000 рублей.
Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с 01.01.2020 г. налогообложение будет производиться по налоговой ставке не 18 процентов, а 20 процентов.
Ставка, формулы, используемые для исчисления НДС
В соответствии со ставка налога НДС будет зависеть от той хозяйственной деятельности, которую ведёт организация:
| Ставка НДС | Хозяйственная деятельность |
| 0% | Продажи в пределах таможенной зоны, экспорт продукции, международные перевозки. |
| 10% | Продажа детских товаров, товаров медицинского назначения, некоторых продовольственных товаров, печатных изданий, племенных животных и птиц. |
| 18% | Вся хозяйственная деятельность, не упомянутая выше. |
Очень важно правильно определить налоговую ставку, дабы избежать проблем с налоговыми органами. Предпринимателям приходится иметь дело с двумя случаями расчёта НДС:
Предпринимателям приходится иметь дело с двумя случаями расчёта НДС:
- необходимо определить НДС от стоимости товаров, работ, услуг;
- необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы.
В случае, если необходимо НДС от стоимости товаров, работ, услуг, используются следующие формулы:
| Размер налога | Формула |
| 10% | НДС = ОС * 0,10 |
| 18% | НДС = ОС * 0,18 |
| 20% | НДС = ОС * 0,20 |
ОС – общая сумма
Пример:
ООО «АБВ» реализует продукцию ИП Семёнову С.С. на сумму 160000 рублей.
НДС 18%. Размер НДС составит 160000 * 0,18 = 28800 рублей.
Сумма к оплате составит 160000 + 28800 = 188800 рублей.
Итого:
Стоимость продукции – 160000 рублей
НДС 18% – 28800 рублей
К оплате – 188800 рублей.
В случае, если необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы рекомендуются к использованию следующие формулы:
| Размер налога | Формула |
| 10% | НДС = ОС / 110 * 10 |
| 18% | НДС = ОС / 118 * 18 |
| 20% | НДС = ОС / 120 * 20 |
ОС – общая сумма
Выделение НДС 0% не производится.
Пример:
Для начала необходимо определить итоговую сумму: 250 * 50 = 12500 рублей.
НДС составит: 12500 / 118 * 18 = 1906,78 рублей.
Сумма без НДС: 12500 – 1906,77 = 10593,22 рубля.
Итого:
Сумма без НДС – 10593,22 рубля.
НДС 18% – 1906,78 рублей.
Общая сумма к оплате 12500 рублей.
НДС и экспорт товаров
Интересная ситуация возникает у тех организаций, которые экспортируют продукцию. Допустим, фирма «А» закупила у «В» оборудование на 200 000 рублей и заплатила из них 36 000 рублей, включенных в счет. Затем она реализовала продукцию за границами России. Поскольку сделки совершаются с иностранными контрагентами, ставка НДС устанавливается равной нулю.
Формула вычета НДС выглядит так:
0 – 36 000 = -36 000 рублей.
Получается, что компания «А» переплатила в бюджет. Государство должно вернуть отрицательное сальдо на расчетный счет налогоплательщика. Для этого коммерческая структура подает в налоговую инспекцию полный пакет документов (контракт, таможенные декларации, товарно-сопроводительная документация и т.д.). По результатам налоговой проверки принимается решение о возможности возврата.
Вычисление НДС – несложная математическая операция, которую можно произвести с помощью обычного калькулятора. Сложнее бывает выполнить подготовительные этапы: определить применимую ставку и высчитать налоговую базу.
Практические примеры вычислений
Сейчас разберем, как правильно вычислить НДС, на примере понятных заданий.
Чтобы решить задачу, для начала найдем налоговую базу:
НБ=50100=5000 рублей – такова сумма без учета сборов.
Далее ищем товарный налог:
50000.20=1000 рублей.
Затем нужно сложить общее количество и величину пошлины. Получаем: 5000+1000=6 тыс.руб. – это конечная стоимость, именно она прописывается в счете для контрагента.
2. Организация «Клевер» купила предметы мебели в офисное помещение. Поставщик выставил счет 40 тысяч рублей. Нужно найти размер включенного налога.
Пользуемся правилом нахождения величины комиссии. Подставив нужные цифры, получаем:40000/1,20*0,20=6666,67 руб. – размер включенного сбора.
3. Обувная фабрика реализует босоножки по 1500 руб. за пару. Магазин заказал 300 пар обуви. Требуется найти стоимость без учета товарной комиссии.
Найдем общий объем денежных средств: перемножим количество пар и цену за 1 единицу. Получим 450000.
Далее подсчитаем налог от числа:
450000*20/120=75 тыс. Далее от общей суммы отнимаем 75000, и получаем 375000.
Рассчитать значение можно без дополнительных действий: 450 тыс./1,20=375 тыс.
Как вычислить НДС от суммы: пример из практики
Компания «А» занимается оптовой торговлей на рынке электроники. Она закупает партию продукции у компании «В» по стоимости 200 000 рублей. По факту она заплатит поставщику не эту сумму, а 236 000 (200 000* 1,18), из которых 36 000 рублей – величина начисленного НДС. Чаще всего компании выставляют счета, в которые уже включен налог. Обратная ситуация наблюдается редко, она актуальна для организаций, основной клиентурой которых являются юридические лица на особых налоговых режимах.
Следующий шаг – продажа товара покупателю. Фирма «А» реализует его с наценкой 40% компании «С». Значит, стоимость для контрагента составит 200 000*1,4 = 280 000 рублей. Бухгалтеру опять понадобится формула вычисления НДС. Он увеличит сумму счета на 18%. Получится, что «С» заплатит за электронику 330 400 рублей (280 000* 1,18), где 50 400 рублей – размер НДС.
Согласно законодательным нормам, налогом облагается только добавленная стоимость, а не полная цена товара. На практике это означает, что фирма «А» должна перечислить в бюджет не 50 400 рублей, а разницу между исходящим и входным НДС:
Обязательный платеж = 50 400 – 36 000 = 14 000.
Это общий пример, который не учитывает многих нюансов. Например, в случае, если бы фирма «А» вернула часть товара, купленного у «В», она должна была бы произвести восстановление НДС, ранее принятого к вычету. Многое зависит от используемой формы расчетов. Если компании работают по предоплате, то налог начисляется в момент фактического поступления денег от поставщика.
Расчёт НДС, который ранее уже был включён в стоимость продукта
Как уже было сказано, не во всех ситуациях применяется только одна формула, размещённая в предыдущих частях. Если в договоре прописаны конкретные параметры товара, а также условия, например, стоимость продукта с прибавлением процента, выделения НДС, или если между предприятиями практикуется предоплата в счётбудущих отгрузок, существует необходимость провести соответствующие расчёты и вписать корректировки в авансовый СФ, документацию при поставке.
Итак, формула, как рассчитать НДС 20 процентов от суммы, включающей налог, выглядит следующим образом:
- Цена товара с учетом процента20/120, или
- Цена продукта с %/1,202.
Как и в прошлом случае, эти схемы идентичны друг другу, то есть при проверке по обеим формулам результат будет одним и тем же. Не стоит забывать, что есть фактор ошибки, поэтому стоит всё внимательно и правильно рассчитать, узнать точные цифры и аккуратно вносить данные.
Приведём пример. Между предприятиями ООО «Берег» и ООО «Рыбак» был заключён контракт. В нем прописано, что в их систему включаются предоплаченные средства в размере 30% к общей сумме. Процентная ставка, по которой образуется налог, составляет 20%, так как продукция относится к этой группе товаров.
Для подробного ознакомления можно прочитать некоторые статьи НК РФ, где прописаны группы товаров, относящиеся к той или иной категории. Аванс был перечислен «Берегу» суммой 325 100 рублей. Сотрудник этого бренда произвёл расчёт НДС и оформил СФ на предоплату. Выглядит это следующим образом:
325 100*20/120= 54 183,33 руб. – получаем такую вычисленную плату, составляющую налог на добавленную стоимость.
Можно также использовать второй путь:
325 100/1,2*0,2=54 183,33 руб. Мы отчётливо видим, что результаты совпадают, значит, подсчёты оказались верными, и надбавка производится согласно теперь известному числу.
Алгоритм определения налога
Для подсчета НДС в том числе оптимально следовать определенному плану.
Для начала необходимо узнать, к какому типу принадлежит операция. Если это производство или реализация продукции, строительство или безвозмездная передача прав собственности, то процесс облагается налоговой ставкой.
Далее находится налоговая база. При отгрузке товаров этим показателем выступает стоимость без учета пошлины.
На последних этапах узнается процентная ставка – для большинства операций это 20%. Затем по формуле считается общее значение с учетом НДС.
Важно внимательно исполнять шаги алгоритма. Неправильно определенная ставка сделает весь подсчет ошибочным
Также налоговая база должна быть подсчитана с соблюдением действующего законодательства.
НДС от суммы
Так как ставка в начале 2019 года была повышена, в расчётах применяется новая. Иначе использование прошедшей ставки будет считаться незаконным и инспекционный орган сочтёт это как занижение налоговой базы, что может привести к проверкам, штрафным санкциям и даже судебному разбирательству.
Итак, чтобы посчитать НДС 20 от суммы можно применить одну из этих формул:
- Стоимость товара без % * 20% – процентный метод.
- Стоимость продукта без % *20/100 – арифметический способ.
- Стоимость материала без % * 0,2 – долевой приём.
Все три варианта являются равнозначными, их можно применять дополнительно для собственной проверки. Главный принцип – умножение первоначальной цены какого-либо продукта без НДС, то есть себестоимость, на ставку, и на выбор есть несколько модификаций: 20%, 20/100, 0,2. Каждый для себя выберет то, что будет наиболее удобно и сможет вычислить НДС. Какое бы значение не было подставлено в схему, результат будет одинаковым.
Теперь рассмотрим ситуацию на конкретном примере.
Между компаниями «Металл» и «Мир изделий» заключён договор, в котором указана сумма за отгруженные заготовки без учёта НДС, она равняется 289 408 рублям. По предмету продажи видно, что он относится к основному критерию налогообложения и ставка составляет 20%. Специалист «Металл» при поступлении партии груза произвел расчёты, оформил и заполнил накладную, счёт-фактуру. Далее представлена формула расчёта 20%, по которой были выявлены налог на добавленную стоимость и цена с учетом этой надбавки:
Далее высчитывается стоимость всего груза с учётом налога, для этого прибавляем к общей сумме уже известный нам процент:
Для подтверждения правильности расчёта можно использовать другие модификации схемы, чтобы выявить конкретную стоимость процентной ставки:
Как вычесть НДС из общей суммы
Немного сложнее выглядит обратная операция – известна полная стоимость товаров, услуг или работ, и требуется «извлечь» из нее налог. Например, бухгалтеру требуется узнать, как высчитать НДС 18%, включенного в сумму счета. Для нахождения требуемого значения следует применить такую формулу:
- НДС = Полная сумма × 18 /118 — для 18% ставки.
- НДС = Полная сумма ×10/110 — для 10% ставки.
Пример 3
ООО «Параметр» получило счет на общую сумму 32 600 рублей. Товары в счете входят в общую категорию облагаются налогом по основной ставке.
Формула расчета дает:
НДС = 32600 × 18 /118 = 4972,88 рубля — именно эту сумму следует учесть в декларации при оформлении налогового вычета.
НДС в России
В СССР в 1930-1932 гг. начал функционировать налог, взимаемый с оборота. Он вводился на некоторые
виды продукции (табачные изделия, товары длительного пользования) и обеспечивал весомую долю доходов бюджета Советского Союза. Конечно, данный
налог мог существовать в условиях жесткого регулирования цен государством, поэтому в 80-х годах по причине прогрессирования рыночных отношений
его ограниченность стала очевидной.
В 1990 г. система налогообложения претерпела изменения, потому что был введен налог с продаж. Но хоть
он и в большей степени соответствовал условиям хозяйствования, однако весь спектр не охватывал. А это значит, что налог, взимаемый в момент
приобретения товара либо услуги, также имел ограниченную сферу действия.
В 1992 году вышеперечисленные налоги были заменены на НДС. Порядок его исчисления и уплаты изначально
определялся законом «О налоге на добавленную стоимость», а с 2001 года он регулируется главой 21 Налогового кодекса. Наибольшая ставка НДС в
России с даты его введения составляла 28%, но потом она была снижена до 20%. Сегодня размер НДС составляет 18%. Кроме того, действуют пониженные
10-процентные ставки: речь идет о продаже медицинских и детских товаров, печатных изданий, книжной продукции, носящей образовательный характер.
Кстати, для экспортируемых товаров ставка НДС составляет 0%.
В России налоговый учет ведется с использованием счета-фактуры. Формат данного бланка имеет установленную
форму, а порядок его заполнения строго регламентирован. На основании счетов-фактур формируется Книга покупок, а базисом для Книги продаж считаются
выданные счета-фактуры. Важным изменением, коснувшимся отчетности, является сдача декларации по НДС в электронном виде. Такое
новшество разработано с целью масштабной борьбы с фирмами-однодневками.
А все ли платят косвенный налог? Плательщиками НДС признаются различные организации и частные предприниматели,
работающие по обычной системе налогообложения. Плюс ко всему, существует особый вид режима, основной ориентацией которого является снижение
налоговой нагрузки на владельцев среднего и малого бизнеса. Получается, что, субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,
освобождаются от уплаты ставки.
