Дивиденды в 6-ндфл: пример

Дивиденды в 6-НДФЛ

Акционерные общества могут перечислять налог в следующем месяце после предоставления оплаты. Таким образом, в первом разделе производится фиксация суммы, которая выплачена, а во втором – размер и срок удержания государственного налога.

Чтобы понять, как происходят отображения по данной форме, стоит рассмотреть такой пример:

В таком случае 6-НДФЛ будет заполняться по всем троим соучредителям.

Оба раздела формы заполняются следующим образом:

Раздел 1

Методика заполнения раздела 1:

• Налоговая ставка для произведения расчета (010-я строчка).
• Обобщенная за год сумма осуществленных выплат дивидендов (025-я строчка).
• Все доходы, включая дивиденды, указанные в предыдущей строке (020-я строчка).
• Сумма взятых вычетов, включая дивиденды (030-я строчка).
• Налоги, которые высчитали из суммы дивидендов (040-я строчка).
• Сумма налога НДФЛ, полученная на основании дивидендов (045-я строчка).
• Сколько лиц получают доходы (060-я строчка).
• Налог с дивидендным включительно (070-я строчка).
• Сумма насчитанного налога, но не перечисленная (080-я строчка).

Последние три показателя формируют обобщенную по структуре информацию.

Раздел 2

Если первый раздел ведется по нарастанию в течении года, то 2-й указывает суммы, выплаченные и удержанные только в квартале.

• Строчкой 100 отражают дни выплат по дивидендам, даже если они сделаны в натуральном виде.
• Строчка 110 показывает, когда произвели исчисление из доходной суммы.
• Строчкой 120 указывают на дату, когда перечислили НДФЛ в казну.
• Строчкой 130 обозначается сумма фактически полученного налогоплательщиком дохода.
• Строчка 140 – обозначает ту сумму налога, которая удержана.

Как отражают такие операции в программах 1С, смотрите в видео:

Как в 6-НДФЛ отражать дивиденды

Ставка НДФЛ указывается по строке 010.

 В Разделе 1 формы 6-НДФЛ сами дивиденды и начисленный на них налог отражаются по два раза:

• В строке 020 выплаченные дивиденды показываем совокупно с остальными доходами физлиц;
• По строке 025 формы 6-НДФЛ дивиденды учредителю за период с начала года до отчетной даты нужно выделить отдельно от других доходов;
• В строке 040 НДФЛ, начисленный на сумму дивидендов, отражается вместе с остальным налогом, начисленным с доходов, указанных по строке 020;
• По строке 045 указываем только налог с суммы дивидендов из строки 025;
• Строка 060 содержит число физлиц-получателей дохода, в том числе и получателей дивидендов. Считаем их вместе;
• Общая сумма НДФЛ по строкам 070 и 080 должна содержать в том числе и сумму дивидендного налога (удержанного или неудержанного).
• Все показатели Раздела 1 отражаются нарастающим итогом с начала года.

 Раздел 2 Расчета заполняем с учетом следующих моментов:

Раздел содержит показатели только за истекший квартал, нарастающий итог с начала года в нем не применяется.

• День, когда дивиденды перечислены или выданы получателю, является днем фактического их получения (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Именно эту дату нужно указать по строке 100.
• Строка 110 – день удержания НДФЛ с дивидендов совпадает с датой их выплаты физлицу.
• Строка 120 – в ООО перечислить налог с дивидендов в бюджет налоговый агент обязан не

  позднее следующего рабочего дня после их выплаты наличными или перечисления на счет физлица в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для акционерных обществ действует особый срок перечисления НДФЛ – не более месяца со дня выплаты дивидендов (пп.3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

• В строке 130 указываем сумму дивидендов до вычета НДФЛ.
• Строка 140 – сумма удержанного налога по соответствующей ставке.

Невостребованные дивиденды

Дивиденды становятся невостребованными, если компания по каким-то причинам добровольно их не выплатила, а участник не обратился за ними в установленный срок.

С 2011 г. участник вправе обратиться за выплатой дивидендов в следующие сроки.

По истечении этих сроков дивиденды считаются невостребованными и вы вправе отказать участнику в их выплате.

Сумму невостребованных дивидендов вы для целей налогообложения не учитываете (Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Если в 2007 — 2010 гг. вы, как того требовал Минфин (Письмо Минфина России от 14.02.2006 N 03-03-04/1/110), включали суммы невостребованных дивидендов во внереализационные доходы, то сейчас вы можете подать уточненные декларации за периоды, в которых включали их в доходы (начиная с 01.01.2007), с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога (Часть 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ; п. 7 ст. 78 НК РФ).

Расскажи руководителю

Суммы невостребованных дивидендов нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли, то есть участники компании смогут принять решение о повторном распределении этих денег между собой.

* * *

В этом году помните о двух новшествах: первое — выплачивать дивиденды теперь нужно в срок не более 60 дней со дня принятия решения об их выплате, даже если устав предусматривает больший срок, а второе — появилась налоговая льгота по восстановленным дивидендам.

Расчет дивидендов упрощенцами

Если вы, применяя упрощенную систему налогообложения, ведете полный бухгалтерский учет, то проблем с расчетом дивидендов у вас не возникает. А вот если нет (Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), то для целей определения чистой прибыли вы можете действовать так:

(или) разработать свою методику расчета чистой прибыли. Однако такие методики обычно не позволяют получить достоверную информацию о финансовом положении компании в сравнении с данными бухгалтерского учета. Поэтому выплаченные на их основании суммы налоговые органы могут расценить не как дивиденды, а как безвозмездно переданные деньги или зарплату (если участник одновременно является работником организации).

Примечание

В этом случае налоговики рассчитают налоги уже по общим ставкам:

— участнику-организации — налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний);

— участнику-физлицу — НДФЛ по ставке 13% вместо 9%, если он резидент РФ, и по ставке 30% вместо 15%, если он нерезидент РФ (Пункты 1, 3 ст. 224, п. 1, пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыль (Статья 123 НК РФ).

Вместе с тем некоторым организациям удавалось в суде доказать правомерность расчета чистой прибыли по своим методикам (Постановления ФАС МО от 20.07.2009 N КА-А41/6492-09; Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2009 по делу N А57-1360/09);

(или) восстановить бухгалтерский учет за все те периоды, за которые планируется выплатить дивиденды. Кстати, именно на таком способе настаивают контролирующие органы, а потому — он самый безопасный (Письма Минфина России от 20.08.2010 N 03-11-06/2/134, от 29.01.2008 N 07-05-06/18);

(или) составить инвентарный баланс и на его основе заполнить бухгалтерскую отчетность. Такой вариант удобен, например, когда бухгалтерский учет не велся долгое время и восстановить его нереально. При таком способе на конец отчетного периода в баланс заносятся сальдо:

— по кассе, расчетным счетам, ОС и НМА — по данным учета;

— по известным статьям капитала (уставный капитал, резервный фонд и др.);

— по иным статьям баланса — по результатам инвентаризации (по данным целевого учета основных участков, например целевого учета товаров, расчетов с поставщиками, расчетов с покупателями).

Положительная разница между активом и пассивом такого баланса и будет являться нераспределенной прибылью отчетного периода.