Как отражается договор подряда в форме расчета 4-фсс

Структура отчетной формы

Напомним, что с 01.01.2017 года администрирование основной части страховых взносов перешло к налоговым инспекциям, поэтому нынешняя структура отчета 4-ФСС отличается от варианта, действовавшего ранее. Из него удалены лишние поля, добавлены новые графы.

Также см.

«Новая форма 4-ФСС в 2018 году: скачать бланк».

Действующий в 2018 году порядок заполнения 4-ФСС говорит о том, что бланк этого отчета состоит из следующих разделов:

• титульный лист;
• Таблицы № 1, 2 и 5 – обязательны для заполнения всеми без исключения страхователями;
• Таблицы №1.1, 3 и 4 – готовят отдельные категории работодателей, для которых выполняются обозначенные в инструкции условия.

Также см.

Полученные суммы в рублях и копейках проставляются в строке 1 (графы 3–6).

Затем собираются все суммы выплат, отраженные по Кт 73:

• материальная помощь;
• займы;
• прочие выплаты, не связанные с выполнением рабочих обязанностей.

К ним прибавляются выплаты, начисленные по Кт 70, 76, но не облагаемые взносами в соответствии с п. 20.2 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ:

• пособия;
• компенсации;
• возмещение понесенных работниками в связи с выполнением рабочих обязанностей расходов и др.

Подсчитанные суммы не облагаемых взносами выплат вносятся в строку 2 (графы 3–6).

Итоговая база для расчета взносов на травматизм определяется как разница между значениями, указанными в строке 1, и значениями в строке 2 и фиксируется в строке 4 (графы 3–6).

Организации и ИП при наличии у них работников — инвалидов I, II, III групп выделяют произведенные в их пользу выплаты в отдельной строке 4 (графы 3–6). Обособленное отражение этих выплат связано с тем, что страховой тариф по ним составляет 60% от общеустановленного (п.
1 ст. 2 закона «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ, ст. 2 закона «О страховых тарифах…» от 14.12.2015 № 362-ФЗ).

Далее собираются сведения по размерам страховых ставок для подсчета конечной величины страхового тарифа уже с учетом скидок (надбавок). В частности, из уведомления, полученного из ФСС, нужно взять величину ставок, надбавок и скидок по страховым взносам.

4-

ФСС — таблица 6 этого документа заполняется при сборе сведений для расчета базы по взносам на травматизм. Кто должен заполнять данную таблицу и какая информация в нее вносится, читайте в нашей статье.

Отчетность.

Так как при выплате вознаграждения по договору подряда физическому лицу возникают обязательства по уплате вышеуказанных налогов и сборов, следовательно возникает и необходимость отчитаться по данным выплатам и удержаниям.

1. – по итогу календарного года – предоставляем справки по форме 2-НДФЛ; (годовой отчет)
2. – ежеквартально, начиная с квартала, в котором выплачено вознаграждение по договору подряда предоставляем отчет по форме 6-НДФЛ; (квартальный отчет). Сдаем каждый квартал до окончания текущего года;
3. – так же ежеквартально, в разделах пенсионного и медицинского страхования – Расчет по страховым взносам. (квартальный отчет). Сдаем каждый квартал пока не закончится год;

1. – форма СЗВ-Мза каждый месяц действия договора подряда. (ежемесячная отчетность);
2. – форма СЗВ-СТАЖ за календарный год. (годовой отчет)

Как следует отражать в расчете по форме 4-ФСС выплаты по гражданско-правовым договорам?

Вопрос аудитору

Организация выплачивает вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам. Как отражать данные суммы
в расчете по форме 4-ФСС?

В таблице 3 раздела I «Расчет базы для начисления страховых взносов» отчетности
по форме-4 ФСС отражаются:

• выплаты, облагаемые взносами в ФСС РФ для целей страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе
  превышающие предельную величину базы);
• выплаты, освобожденные от начисления взносов в ФСС РФ в соответствии со
  ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ);
• итоговая база для расчета взносов.

На основании ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ взносами в ФСС РФ не облагаются
вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Подобные выплаты необходимо указать по
строке 2 таблицы 3 (с разбивкой по месяцам отчетного периода)
(п. 10.2 Порядка заполнения расчета, утв. приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н).

В таблице 6 раздела II «База для начисления страховых взносов» отчетности по
форме 4-ФСС указываются, в частности:

• выплаты в пользу работников, которые облагаются взносами в ФСС РФ «на травматизм». Отражаются в графах 3 и 4 таблицы 6.
• выплаты, которые не облагаются взносами «на травматизм». Отражаются в графе 5 таблицы 6.
• размер страхового тарифа;
• скидка или надбавка к тарифу.

Взносы «на травматизм» исчисляются в соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом
от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). На основании
ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ начисления по гражданско-правовым договорам только тогда облагаются
взносами, когда это прописано в данных договорах. Соответственно, если гражданско-правовой договор подобного требования не содержит, то не возникает объекта обложения
взносами «на травматизм».

На основании п. 29.3 Порядка заполнения расчета в графе 5 таблицы 6 указываются те
выплаты, которые освобождены от обложения взносами в соответствии со
ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Однако в данной статье выплаты по договорам гражданско-правового
характера не поименованы.

Исходя из изложенного, можно сделать следующий вывод. Если страхователь выплачивает физическим лицам вознаграждения по гражданско-правовым договорам (в которых
отсутствует условие об уплате взносов «на травматизм»), то подобные начисления:

• не облагаются взносами в ФСС РФ для целей страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Тем не менее они отражаются в
  таблице 3 раздела I расчета, поскольку перечислены в
  ст. 9 Закона № 212-ФЗ;
• не облагаются взносами в ФСС РФ «на травматизм». При этом они не указываются в
  таблице 6 раздела II расчета, так как выплаты подобного рода в
  ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не перечислены.

По этой причине сумма выплат по таблице 3 и
таблице 6 отчетности может не совпадать.

Это следует из самого Порядка заполнения расчета по форме 4-ФСС.

Охрана труда (СУОТ)

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ОХРАНОЙ ТРУДА (СУОТ) – это также важная часть системы управления организации.

Она управляет рисками в области охраны здоровья и безопасности труда, в данной организации.

СУОТ включает в себя:

• организационную структуру;
• деятельность по планированию;
• распределение ответственности;
• процедуры для разработки, внедрения, достижения целей, анализа результативности политики и мероприятий по охране труда в организации(ГОСТ Р 12.0.006–2002 «Общие требования к управлению охраной труда в организации»).

Составим необходимый минимум по требованиям законодательства к СУОТ.

Кадры, охрана труда. ВИКИНГ (812) 905-61-15

Кадровый учет.

Набор необходимых документов для ведения учета сотрудников организации – это и есть кадровый учет .

На его основании ведется прием и увольнение, учет отпусков, больничных, прогулов, явок и всего, что касается персонала.

Исходя из этих данных начисляются заработная плата, больничные, пособия, отпускные и прочие выплаты в пользу физических лиц в рамках трудового права.

За порядком ведения учета кадров следит Федеральная службы по труду — ФСТ . У нее есть отделения территориальные ГИТ (государственная инспекция труда).

Кадры – достаточно емкий раздел делопроизводства организации, поэтому в малом бизнесе этому не уделяется должного внимания из-за высоких издержек на содержание кадровых служб.

Мы поможем с этим справиться так как кадровый учет мы полностью берем на себя в рамках договоров на бухгалтерское обслуживание.

Нюансы заключения договора подряда

Страховые взносы нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП):

• оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика);
• выполняет работы для организации;
• создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения.

Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

• Четко указать срок выполнения работ;
• Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
• Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
• Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно 14 дней

При заключении «гражданского» договора нужно учитывать несколько важных нюансов.

Лица, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, и не обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Это, в частности, означает, что они не должны приходить «на работу» каждый день, либо к определенному времени.

Организация, в свою очередь, не должна заполнять в отношении внештатных сотрудников табель учета рабочего времени. Также не следует оформлять по ним кадровую документацию, включая приказы и трудовую книжку. Все это значительно снижает непроизводственную нагрузку на «работодателя».

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.

Тот факт, что отношения между компаний и физлицом оформлены договором ГПХ, дает возможность гибко подходить к вопросам установления и выплаты соответствующего вознаграждения. Все эти вопросы решаются исключительно на договорной основе.

Ведь, как мы уже говорили, режим работы на внештатных сотрудников не распространяется. В то же время штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата (время) начала прямо указана в договоре, вполне правомерен (п. 1 ст. 708, ст. 783, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

При расторжении гражданско-правового договора не действуют защитные механизмы, предусмотренные Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс разрешает включать в гражданско-правовой договор любые правила расторжения (подп. 2 п. 2 ст. 450 ГК РФ).

Более того, возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения причин прямо зафиксирована в статье 782 ГК РФ. Поэтому проблем с «увольнением» по договору ГПХ обычно не бывает.

В заключение отметим, что любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом-непредпринимателем, может оказаться под пристальным вниманием контролирующих органов. Если проверяющие обнаружат признаки трудового договора, это обернется для «работодателя» штрафом и недоимкой по страховым взносам

Чтобы этого не случилось, нужно правильно оформить договор ГПХ в 2020 году и не включать в него недопустимые условия

Если проверяющие обнаружат признаки трудового договора, это обернется для «работодателя» штрафом и недоимкой по страховым взносам. Чтобы этого не случилось, нужно правильно оформить договор ГПХ в 2020 году и не включать в него недопустимые условия.

Для того, чтобы по договору подряда организация могла нанять иностранца, необходимо наличие специального разрешения на привлечение и использование труда иностранных граждан. У иностранца должно быть соответствующее разрешение на работу.

Другие листы расчёта

Оставшиеся разделы заполняют опционно, при соблюдении указанных в инструкции условий. Например, 3-я часть адресована нанимателям, у которых в отчетном квартале:

• проводились профилактические мероприятия;
• выплачивались пособия сотрудникам, получившим производственную травму.

Подробнее об этом см.

«Таблица 3 формы 4-ФСС: заполнение».

В свою очередь, 4-я таблица предназначена для компаний, у которых на производстве были несчастные случаи.

Подробнее об этом см. «Заполнение Таблицы 4 формы 4-ФСС».

Соблюдение актуального порядка заполнения 4-ФСС на 2018 год, изложенного в нормативных актах Фонда соцстраха, убережет работодателя от ненужных проблем и выяснений, наложения штрафных санкций.

Также см.

В связи с этим, помимо условий по уплате взносов, в договоре нужно четко прописывать сумму выплат по результатам работы и сумму возмещаемых физлицу-подрядчику расходов на материалы, услуги и др.

Как заполнить таблицу 6 раздела 2 формы 4-ФСС правильно?

Заполнение таблицы 6 в 4-ФСС начинается со сбора информации по всем выплатам, осуществленным в пользу работников, за отчитываемый период. Эти сведения собираются из аналитических карточек по счетам 70 и 73 (если работодатели — организации, ИП) или расчетно-платежных ведомостей (если работодатели — физлица). В отношении работников, оформленных по договору ГПХ, информация берется из карточек по счету 76 — только в части выплат, по которым работодатель должен платить «травматические» взносы.

Вначале анализируются и суммируются все выплаты работникам, отображенные по Кт 70, 73, 76. Итоги подводятся за каждый месяц истекшего квартала и в целом за рассчитываемый период.

Взносы начисляются независимо от размера платежа.

Взносы начисляйте одновременно с начислением выплаты по ГПД. Это необязательно последнее число месяца. Может быть любая другая дата, ведь выплата по гражданско-правовому договору производится после подписания акта.
Процедура происходит согласно графику, утвержденному договором. Либо расчеты по мере выполнения (сдачи) работ, оказания (приемки) услуг. Вовремя отслеживайте первичку. На руках должны быть надлежаще подписанные акты. И своевременно проводите операцию в учете.

Все суммы заносите в регистры по взносам.
В случае с несчастными платежами вести регистры по закону не обязательно. Достаточно информации с аналитических счетов бухучета. Но рекомендуем унифицировать учет. И наряду с начислениями в ФНС, фиксировать все взносы в фонд.

На основе информации из регистров заполняйте отчетность. По травмвзносам это форма 4-ФСС в Фонд соцстраха.

Начислив суммы, платить сразу в бюджет ничего не нужно.
Дождитесь окончания отчетного месяца. Взносы перечисляйте в бюджет не позднее 15-го числа по итогам месяца, в котором они начислены. В месяце когда 15-е число приходится на выходной или госпраздник, крайняя точка переносится на ближайший рабочий день.

Такие переносы в 2019 году имеют место в трех месяцах: июне, сентябре и декабре. Тянуть до последней даты не рекомендуем.

Пример 1 по взносам с выплат по договорам ГПХ в 2019 году

ООО «ПромоЛайн» сотрудничает с физлицом по ГПД.

Соглашением предусмотрено страхование лица в ФСС.

По условиям соглашения фирма выплачивает лицу вознаграждение в размере 50 000 рублей в течение месяца после выполнения работ.

Работы сданы 18 января 2019 года. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту подрядчика 18 февраля.

На 18 января 2019 года бухгалтер организации рассчитал и начислил с договора суммы в ФСС по тарифу компании — 1,2% — в размере 600 руб.

(50 000 руб.

В отличие от выплат по трудовым контрактам, в случае с ГПД отчисления есть не по всем видам страхования. Отсутствует социальное страхование в ФНС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И по общему правилу — в ФСС на случай травматизма. В связи с этим возникает вопрос, нужно ли показывать выплаты по договорам ГПХ в отчетности 4-ФСС за 2019 год и отчетные периоды. Подробности — в статье.

Договор подряда с физическим лицом – изменения 2020 года

Договор подряда, по сути, означает, что некий человек подрядился выполнить определенный набор услуг или какую-либо работу в оговоренный срок за обозначенную сумму.

Применяемые страховые ставки идентичны: Документы, на основании которых производятся выплаты и насчисление страховых взносов по договорам ГПХ Гражданско-правовые отношения заказчика и исполнителя определяет 2 ключевых документа: договор ГПХ и акт приема-передачи выполненных работ.

В 2020 году были внесены некоторые изменения к таким договорам. Договор подряда может быть заключен в двух формах: Отличительными особенностями такого договора являются: Поскольку руководители некоторых фирм пытаются избежать дополнительной налоговой нагрузки на заработную плату сотрудников, в практику вошло заключение договоров подряда вместо трудового соглашения.

Но с 2020 года все изменилось. Ранее отличие трудового соглашения от договора подряда состояло в качественном подходе к форме оплаты сотрудника и его оформления на работу.

В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.

Итоги

Несмотря на очевидную привлекательность использования договоров ГПД из-за возможности начисления страховых взносов на предусматриваемые ими выплаты в меньшем размере, их юридическая составляющая требует аккуратности в формулировках условий договора.

Для бухгалтера наличие внештатных работников будет означать необходимость тщательного сбора и изучения подтверждающих возможность неуплаты страховых взносов документов, а также совместную с юристом работу для исключения из договоров ГПХ формулировок, предполагающих негативные последствия для бизнеса.

Суммы вознаграждений и взносов в Соцстрах по договору подряда в расчете 4-ФСС не отображаются. Взносы на травматизм начисляются только в том случае, если данное условие зафиксировано в договоре подряда.

Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.