Освобождение от НДС при упрощенной системе
УСН является распространенным налоговым режимом, который, преимущественно, используют небольшие по масштабам деятельности организации и ИП. И они же, как правило, подпадают под критерии, необходимые для освобождения от НДС.
Однако рассматриваемая налоговая льгота не распространяется на организации, использующие упрощенную систему налогообложения. Чтобы рассчитывать на льготу, они должны перейти на ОСНО.
При этом периоды, необходимые для получения возможности освобождения от НДС, учитываются и во время нахождения на УСН. Это означает, что организация сразу после перехода на ОСНО вправе подать соответствующее уведомление, приложив к нему выписку из КУДИР или иных отчетных документов.
НДС является обязательным платежом, который должны уплачивать в бюджет организации при реализации товаров и услуг. Несмотря на то, что этот платеж является косвенным налогом и основная финансовая нагрузка ложится на конечных потребителей, на хозяйствующих субъектах лежит дополнительная ответственность, связанная с его начислением и налоговой отчетностью. Именно поэтому для организаций, имеющих небольшие показатели по выручке, законодательно предусмотрена возможность освобождения от него.
Компания использует освобождение от уплаты НДС по статье 149 НК РФ
В этом случае заявление компания подает не позднее 1-го числа квартала, начиная с которого компания не собирается использовать освобождение (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если это число выпадает на выходной день или праздник, то заявление можно подать в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Форму такого заявления НК РФ не устанавливает. Поэтому компания вправе оформить заявление в произвольной форме, указав в нем (образец заявления приведен на с. 24):
- операции, по которым она отказывается от освобождения;
- период, начиная с которого планируется отказаться от освобождения;
- срок, в течение которого будет действовать освобождение. Этот срок не может быть меньше одного года (абз. 3 п. 5 ст. 149 НК РФ). А вот в отношении максимального срока ограничений нет.
--------------------------------------------------------------------------¬¦ В ИФНС России N 15 по г. Москве ¦¦ От ООО "Компания" ¦¦ ИНН/КПП: 7715123456/771501001 ¦¦ г. Москва, Огородный проезд, д. 14¦¦ ¦¦ Заявление об отказе от освобождения от НДС ¦¦ ¦¦ ООО "Компания" осуществляет операции по купле-продаже иностранно馦валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказани妦посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты),¦¦которые в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российско馦Федерации освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. ¦¦ Пользуясь правом, предоставленным в соответствии с п. 5 ст. 149¦¦Налогового кодекса Российской Федерации, ООО "Компания" уведомляет оᦦотказе от указанного освобождения на период с 1 марта 2015 г. по 1 мартদ2016 г. ¦¦ ¦¦ Пухов ¦¦Генеральный директор ООО "Компания" ------- И.И. Пухо⦦ ¦¦16 февраля 2015 г. ¦L--------------------------------------------------------------------------
Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
Чтобы начать использовать освобождение от уплаты НДС, компании достаточно подать в инспекцию соответствующее заявление. Получать от инспекторов какое-то подтверждение не нужно. На это указывают суды (например, Постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2008 N А65-1347/08).
Правильно составить такое заявление и разобраться с нюансами использования освобождения вам поможет статья, размещенная на сайте e.rnk.ru, — «До 20 мая можно воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС: правильно уведомляем налоговиков» // РНК, 2014, N 10.
Условия освобождения от уплаты НДС
Получить право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика могут только организации, уплачивающие сбор в отношении операций внутри государства, которые облагаются этими отчислениями. Т.е., при организации ввоза товаров в РФ, платить налог необходимо.
Какие права имеют плательщики, если они от НДС освобождаются:
Не требуется исчислять и уплачивать сбор.
Не требуется подавать отчетность.
Не ведется книга покупок.
Счета-фактуры выставляются без выделения размера сбора, при этом важно поставить соответствующую уточняющую запись.
Входной сбор, который предъявляют поставщики, включается в цену купленной продукции.
Если плательщик, который не должен вносить сбор, выставляет счет-фактуру с выделением размера отчислений, он должен внести их в бюджет и представить декларацию в фискальный орган.
Получить льготу от внесения платежей на общем режиме лица могут при выполнении некоторых условий. Они не реализуют товары, облагаемые акцизом, сумма выручки за три месяца подряд была не более двух миллионов. Тогда есть возможность воспользоваться освобождением.
Как рассчитать выручку?
Для целей расчета и контроля выручки применяются правила:
Правило 1. Контролируем размер выручки
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца в котором выручка превысит 2.000.000 руб.
Правило 2. Выручка считается по данным бухгалтерского учета
Правило 3
Принимаем во внимание нюансы расчета
- Выручка считается без НДС;
- Авансы в расчете не учитываются.
Правило 4. В расчете участвует только выручка, которая облагается НДС
Согласно пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 поступления по операциям, не облагаемым НДС, не учитываются в выручке.
Не облагаются НДС поступления:
- От деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД или ПСН;
- От операций, которые освобождены от обложения НДС на основании ст.149 НК РФ;
- От операций, которые не признаются объектом обложения НДС на основании ст.146 НК РФ;
- От продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
Законодательное регулирование
В России установлена система, в соответствии с которой налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. Так, НДС является косвенным налогом (устанавливается в виде надбавке к цене) и подлежит оплате в федеральный бюджет.
Все вопросы, касающиеся этого налога, рассмотрены в Главе 21 НК РФ, включая и имеющиеся льготы. Законодательством РФ не установлено конкретное определение «налоговой льготы». Как правило, под этим термином подразумевается либо определенная скидка на его оплату, либо возможность вообще не перечислять платежи.
Относительно НДС главной льготой является возможность получить освобождение от его уплаты. В ст. 149 Кодекса перечислены все операции, которые освобождаются от НДС. Этот список считается закрытым и дополнения в него вноситься не могут.
Все так называемые льготы, установленные в этой статье, можно условно разделить на обязательные и добровольные. Так, перечень операций, которые в обязательном порядке считаются льготными, перечислены в п. 1 и п. 2 статьи. Налогоплательщик не вправе отказаться от них. Льготы, о которых речь идет в п. 3, могут применяться на добровольной основе.
Если в ст. 149 речь идет только о конкретных операциях в деятельности налогоплательщика, за которые он может не платить деньги в бюджет, то в ст. 145 Кодекса указаны условия, при выполнении которых организация или индивидуальный предприниматель могут получить право не вносить платежи по НДС в бюджет страны полностью за всю деятельность.
