Что о нас говорят наши клиенты?
ООО «ПКФ «Таврос» продолжительное время сотрудничает с адвокатами Юридической компании «Соничев, Казусь и партнеры» ( «СКП» ).
В ходе нашей деятельности, адвокаты ЮК «СКП» поддерживали нас, помогали нам выбрать варианты действий, в сложных и неоднозначных ситуациях.
Нашей компании регулярно представляются юридические консультации в сфере сопровождения проверок контролирующих о…
ООО «ПКФ «Таврос»
Генеральный директор Суруткин А.Ю.
ООО «УК «Мосцветторг» благодарит Юридическую Компанию «СКП» за грамотную и квалифицированную правовую помощь в сложнейших вопросах защиты бизнеса.
Юристы и адвокаты Юридической компании «СКП» защищают сотрудников и руководство ООО УК «Мосцветторг» в самых разных ситуациях, связанных с проверками полиции, налоговых органов, прокуратуры, а также в делах, связанных с иностранными юрисди…
ООО «УК «Мосцветторг»
Генеральный директор Гордеев А.Е.
ООО «Лидер НК» не пожалело, что обратилось к адвокатам Юридической компании «СКП», которые помогли нашей организации в сложный период.
После совершенного нападения на нашу организацию, адвокаты «СКП» смогли добиться возбуждения уголовного дела, собрали большой объем доказательств по делу, убедили правоохранительные органы переквалифицировать уголовное дело по более тяжкой статье, что…
ООО «Лидер НК»
Генеральный директор Дрындрожик Д.Э.
Выражаем признательность адвокатам Юридической компании «СКП» за качественно и своевременно оказанную правовую помощь, по вопросам, связанным с проверками правоохранительных органов, взаимодействия с органами государственной власти.
Адвокаты «СКП» проявляют мобильность, собранность и профессионализм, умение вникнуть в детали дела.
Проведение проверки не означает безусловное привлечение к ответс…
ООО «ТракХолдинг»
Генеральный директор Бондорин В.В.
Адвокаты «СКП» долгое время защищают владельцев и работников АО «СпецТехКомплектСервис», прошли с ней ряд проверок контролирующих органов.
Адвокаты «СКП» успешно защитили нашу компанию, минимизировали наши проблемы с проверяющими.
Рекомендуем «СКП» для предпринимателей, которым нужна помощь эффективных, ответственных и надежных юристов.
АО «СпецТехКомплектСервис»
Генеральный директор Невитов Е.А.
Наша компания познакомилась с юридической компанией «СКП» «благодаря» проверке полиции.
Адвокаты «СКП» помогли нам выстроить грамотную стратегию работы с полицейскими, полностью переключили общение с проверяющими на себя, дав нам возможность не отвлекаться на проверку и продолжить нормальную работу нашего бизнеса.
Адвокаты компании «СКП» продемонстрировали профессионализм, опы…
ООО «Поларис»
Генеральный директор Сабанеева И.А.
ООО «ЭнергоСпецКомплектСервис» благодарит Юридическую компанию «СКП» за продотворное сотрудничество.
Юристы «СКП» успешно представляли интересы нашей компании в государственных органах, оказывали услуги юридического сопровождения бизнеса.
За время работы «СКП» зарекомендовало себя как команда настоящих профессионалов, на которых всегда можно положиться.
ООО «ЭнергоСпецКомплектСервис»
Генеральный директор Звиняцковский И.В.
Юристы компании «СКП» долгое время работают с ООО СК «ТрансМост» над целой серией сложнейших арбитражных процессов на сотни миллионов рублей.
Благодаря стараниям ЮК «СКП», юристы которой собрали огромную доказательную базу, сформировали правовую позицию по сложным вопросам, наша организация выиграла ряд судебных тяжб, продолжает бороться за свои законные права.
Юристы «С…
ООО СК «ТрансМост»
Генеральный директор Волков Б.А.
Уже несколько лет ООО «НПК «Макрооптика» является клиентами адвокатов Юридическая компания «СКП».
Вместе мы прошли несколько сложных проверок налоговых и правоохранительных органов, подчас в очень сложных условиях. Адвокаты ЮК «СКП» помогали нам принимать верные решения, от которых зависела судьба нашего бизнеса.
Нашей компании также оказываются услуги налогового комплекса в с…
Компания «МакроОптика»
Генеральный директор Семенов В.С.
Юридическая фирма «СКП» успешно представляет интересы нашей компании во взаимоотношениях с государственными органами.
По одному из дел были успешно оспорены в суде претензии налоговых органов, вследствие чего налоговые доначисления были сокращены в несколько раз.
Хотелось бы отметить проявленные сотрудниками ЮК «СКП» профессионализм и глубокие знания в отрасли налогового права…
ООО «Фирма «ГРАВИТОН»
Генеральный директор Курбацкий Л. В.
Как взаимодействовать с налоговой?
Итак, вас вызвали. Что вы можете сделать?
Есть 2 варианта:
-
Признать «разрыв», подать уточненную налоговую декларацию и доплатить сумму налога, пеней и не бояться больше инспекторов. Это самый лёгкий вариант, причём, в некоторых случаях его стоит иметь в виду. Учтите, если вам начислят НДС по итогам выездной налоговой проверки, то вы должны будете дополнительно заплатить также штраф размером 40% от соответствующей суммы.
-
Отстаивать своё право на налоговый вычет. Сам факт наличия недобросовестного контрагента, тем более второго или последующих «звеньев» ещё не говорит о том, что именно вы что-то нарушили. Если контрагенты первого «звена» вам неподконтрольны, работали в реальности то налоговые органы могут изменить свою позицию и отозвать свои претензии к Вам. Это выполнимо, если запастись надлежащими доказательствами.
Налоговый разрыв по НДС: что это?
Анализом «разрывов» НДС, наличия схем по неуплате налогов, уровня нагрузки по налогам, иных подобных вопросов в данный момент занимаются несколько информационых ресурсов: АСК НДС (тестируется 4-я версия), аналитических ресурсов ФИР «сведения Банка России», ФИР «трансфертная цена», ФИР ЕГРЮЛ, ФИР «таможня», ПК «ППА Отбор». Иногда применяется информационный ресурс «Супераналитик», изучающий базу банковских выписок.
Особое внимание фискалы уделяют «разрывам» по НДС. Речь идёт о ситуациях, когда у покупателя в книге покупок отражена счёт-фактура, но при этом она же отсутствует в книге продаж у продавца
Это означает, что покупатель получил налоговый вычет, связанный с тем, что отчисления в пользу бюджета должен был сделать продавец. Но вместе с тем продавец ничего не выплатил в казну.
Такие «разрывы» называются «прямыми».
Но самое пристальное внимание налоговики уделяют так называемым «сложным разрывам», когда у налогоплательщика и у его контрагента первого «звена» счета-фактуры и суммы НДС отражаются в отчетности исправно, но «разрыв», а следовательно и неуплата НДС происходит на 3-5 или далее звеньям. Как правило, такие «разрывы» указывают на умышленные «схемы» по неуплате НДС, в которые вовлекаются различные «площадки», управляющие «фирмами-однодневками», а иногда и сотрудники ИФНС и банков
Борьба с такими схемами — один из приоритетов политики ФНС России, поэтому организации со сложными разрывами сразу попадают под особый контроль не только своей инспекции, но и регионального Управления ФНС России.
Упомянутые базы находит несовпадения, после как правило, на уровне регионального Управления ФНС России готовятся списки организаций, у которых выявлены «разрывы» НДС. Эти списки направляются в местные Инспекции, которые формируют Требования о представлении соответствующих документов и вызывают Налогоплательщиков для дачи пояснений.
Налоговый контроль
Определение от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 (с. Завьялова Т.В., Першутов А.Г., Тютин Д.В., ИП Бурдинский Андрей Владимирович) +
По общему правилу в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров, указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении, а доначисление предпринимателю НДС и НДФЛ исходя из рыночных цен товаров, реализованных взаимозависимому лицу, по результатам выездной налоговой проверки является незаконным.
Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, также не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, возникновении у него недоимки, определяемой исходя из выявленной ценовой разницы, поскольку судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п.). Между тем установленное по результатам налоговой проверки отклонение цен по спорным сделкам с взаимозависимым контрагентом в диапазоне от 11 процентов до 52 процентов, по сравнению с ценами на аналогичный товар по сделкам Налогоплательщика с другими контрагентами, многократным не является.
Отключить
Определение от 16.03.2018 № 305-КГ17-19973 (с. Завьялова Т.В., Першутов А.Г., Тютин Д.В., Т Плюс) +
Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации находит правильным вывод судов об отсутствии ограничения по глубине проведения повторной выездной налоговой проверки в рассматриваемой ситуации. Налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком в праве подачи уточненной налоговой декларации и согласно абзацу третьему пункта статьи 89 НК РФ в случае ее представления в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация (в части внесенных уточнений). Данное правило исключает применение трехлетнего ограничения на глубину проведения выездной проверки, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 89 НК РФ. Между тем это не означает, что в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время – без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации.
Отключить
При оценке разумности срока назначения повторной выездной проверки должны учитываться все обстоятельства, имеющие отношение к обеспечению баланса частных и публичных интересов, в том числе: существование у налогового органа при должной организации контрольной работы возможности по своевременному выявлению обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщика, указывающих на необоснованность изменений в исчислении налога, заявленных в уточненной декларации способность налогоплательщика в случае проведения повторной выездной проверки обеспечить защиту своих прав по прошествии установленного пунктом 1 статьи 23 НК РФ четырехлетнего срока хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; наличие или отсутствие в действиях налогоплательщика признаков противодействия налоговому контролю (предоставление налоговому органу недостоверных и (или) неполных документов и т.п.). Бремя доказывания обстоятельств, позволяющих сделать вывод о разумности срока назначения повторной выездной проверки, при этом в силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лежит на налоговом органе.
Отключить
При рассмотрении настоящего дела суды установили, что повторная выездная налоговая проверка назначена спустя 1 год 10 месяцев после представления в налоговый орган налоговой декларации, что само по себе является значительным сроком. При этом доводы налогового органа, обосновывающие обстоятельства, связанные с назначением повторной выездной налоговой проверки, суды оставили без соответствующей правовой оценки.
Чего стоит опасаться?
Как правило, большинство предпринимателей в настоящее время сначала вызывают чаще всего в налоговую на дачу пояснений по деятельности или «комиссию». Налоговые проверки сразу после обнаружения «разрыва» не назначают, так как это слишком затратно и неэффективно. Да и общая политика в сфере налогового администрирования направлена на сокращение проверок. Именно поэтому вы сначала попадете на комиссию в ИФНС РФ.
При этом, подобные вызовы указывают на риск проведения проверки. Поэтому как только ИФНС вами заинтересовалась, необходимо сразу же начать подготовку. И уже на этой стадии нужно обращаться за профессиональной помощью к юристу, специализирующемуся на решении таких вопросов.
В частности, если к вам поступило Уведомление о явке в налоговый орган для даче пояснений по деятельности компании, Требование о предоставлении документов и информации по тому или иному контрагенту за квартал или более, то наши налоговые адвокаты помогут Вам сориентироваться и правильно выстроить диалог с ИФНС. Мы подскажем, какие документы нужно представить в ИФНС, в том числе, дополнительно к запрошенным.
Дата учета затрат в виде НДС
Если организация использует метод начислений, то и расходы надо отразить на дату начисления налогов (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть еще до уплаты НДС. Это вывод из изучаемого решения и других дел (см. хотя бы постановления ФАС Дальневосточного от 02.09.13 № Ф03-222/2013 и АС Западно-Сибирского от 06.10.15 № А27-19625/2014 округов). Правда, в анализируемом постановлении не поясняют, как определять день начисления налогов в комментируемой ситуации. Безопаснее уменьшать прибыль в том периоде, когда вступило в силу решение инспекции по результатам проверки. Ведь именно из-за этого решения возникла обязанность по уплате НДС.
В отдельных арбитражных делах предложен и другой вариант учета. Он выгоден, когда доначислен не только НДС, но и налог на прибыль.
Пример
Предприятию доначислен налог на прибыль. По утверждению компании, доначисления завышены, поскольку не учтены расходы, выявленные в ходе проверки. К таким затратам отнесен доначисленный НДС, который не предъявлен контрагентам. Суд напомнил: в акте проверки должны быть отражены нарушения плательщика (подп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ). Это и излишняя уплата налогов. Она может возникнуть из-за того, что компания не учла часть расходов. В изучаемой ситуации к таким затратам отнесен непредъявленный НДС. Значит, инспекция обязана учесть дополнительные издержки, и это приведет к сокращению доначисленного налога на прибыль. Так сообщил АС Уральского округа (постановление от 24.11.15 № Ф09-8340/15). Близкое решение принято и в Поволжском округе. Там суд отнес непредъявленный НДС на расходы, уменьшающие облагаемый доход предпринимателя (постановление от 22.03.16 № Ф06-6673/2016).
Несмотря на арбитражную практику, чиновники обычно не указывают выявленные затраты в акте проверки. Поэтому организации стоит самой привести их в возражениях по акту, сдаваемых в ИФНС. Там нужно ссылаться на сам акт ИФНС (где указан доначисленный НДС), сообщить о невозможности предъявления этого налога покупателям. К своим возражениям налогоплательщик вправе приложить копии договоров, где не предусмотрено увеличение цены и предъявление НДС. Либо перечислить иные обстоятельства, не позволяющие взыскать доначисленный НДС. К ним, в частности, можно отнести ликвидацию контрагента (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.13 № А42-1576/2012). Или розничные продажи, при которых неизвестны данные покупателей.
Налоговики скорее всего проигнорируют возражения компании, но их учтет суд. Он спишет непредъявленный контрагентам НДС в расходы, что позволит уменьшить облагаемую прибыль и налог на прибыль.
Решения судов по похожим спорам
Подобные споры обычно выигрывают компании. Это, к примеру, видно из постановлений АС Волго-Вятского от 07.05.15 № А11-4982/2014, ФАС Дальневосточного от 19.06.14 № Ф03-2381/2014, Северо-Кавказского от 10.08.09 № А32-5096/2007–12/27 округов. Налогоплательщика защитил и ВАС РФ (определение от 08.08.13 № ВАС-10247/13).
Ранее издавали отдельные решения о незаконности уменьшения прибыли (постановления ФАС Дальневосточного от 11.12.12 № Ф03-4843/2012, Московского от 21.05.09 № КА-А40/4466-09-2 и Северо-Западного от 17.12.07 № А05-14073/2006 округов). Но они противоречат современной арбитражной практике. Сейчас победа чиновников маловероятна.
Суд также рассматривает НДС, доначисленный из-за неподтверждения нулевой ставки. Его тоже можно отнести на затраты (постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15047/12). Здесь с арбитражем согласны и в Минфине России (письмо от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961). Расходы увеличивают в том периоде, когда истек 180-дневный срок, отведенный для подтверждения нулевой ставки (письмо Минфина России от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045).
Чем мы можем вам помочь?
Необходимо отметить, что ФНС РФ в последние годы стремительно повышает эффективность проведения выездных проверок. Это означает опасность выездной налоговой проверки для вас, поскольку если проверку всё-таки назначат из-за «разрывов» НДС, то с вероятностью 98% доначислят существенные суммы налогов, штрафов, плюс могут возбудить уголовное дело за уклонение от уплаты налогов
Следовательно, очень важно не допустить назначения и проведения проверки и начать действовать на опережение.
В то же время высокий процент эффективности налоговых проверок означает, что ФНС РФ старается не устраивать такие мероприятия без выявления существенных нарушений.
Мы неоднократно оказывали квалифицированную помощь в подобных ситуациях. Мы знаем, что нужно сделать, чтобы минимизировать любые риски.
Наши адвокаты помогут Вам минимизировать риск назначения проверки из-за “разрыва” НДС. Детали предлагаем обсудить.
