Как отличить индексацию от повышения зарплаты и почему это важно

Порядок индексации

Чтобы избежать возможных разногласий, порядок осуществления индексации можно прописывать в трудовых контрактах сотрудников. Но в этом случае работодатель не сможет вносить изменения в этот порядок единолично. На практике в трудовых договорах эту информацию фиксируют не всегда.

Итак, как же проходит процедура:

1. Принимается какой-либо локальный акт либо коллективный договор, в котором все условия индексации внесены.
2. Всех сотрудников под роспись знакомят с документом.
3. Руководитель издает приказ или распоряжение об осуществлении индексации.
4. С приказом знакомят работников.
5. Утверждают штатное расписание, в которое уже внесены изменения в части окладов сотрудников.
6. Заключают с каждым сотрудником доп. соглашение об изменении размера зарплаты.

Во всей этой системе есть один существенный минус: для полной реализации индексации нужен двухмесячный срок.

Величина ежегодной доплаты к зарплате

Для того, чтобы выполнить индексацию, необходимо знать, о какой сумме идёт речь. Для определения точного значения пользуются одним из следующих методов:

1. Можно использовать индекс потребительских цен. Он публикуется Росстатом на официальном сайте для всей страны. Его территориальные отделения указывают этот показатель для каждого региона.
2. В законе о госбюджете предоставляется прогнозная оценка инфляции на ближайшие три года. Их также можно взять за основу при расчёте величины индексации зарплаты.
3. Росстат определяет величину прожиточного уровня. Она меняется с течением времени. Рост зарплаты должен быть в процентном отношении таким же, как у прожиточного уровня трудоспособного населения.

Разрешается выбрать другой ориентир для определения величины индексации. Главное условие состоит в том, что он обязан объективно отражать рост стоимости жизни. Допускается такое увеличение выплат производить только при условии, что достигнуты определённые экономические показатели в деятельности фирмы. Например, если прибыль есть, то индексацию проводят, а если нет, то зарплата остаётся прежней. Это является законным и подтверждается судебной практикой.

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЯ И РАБОТНИКА

Коллективным договором или локальным нормативным актом может быть установлено, что индексация заработной платы производится:

• либо за счет текущих расходов организации, предусмотренных бюджетом доходов и расходов на очередной финансовый год;
• либо за счет нераспределенной прибыли прошлых лет на основании решения собственников организации.

В зависимости от источников финансирования индексации налоговые последствия для работодателя будут разными.

Налог на прибыль

Если источник финансирования — текущие расходы. Начисленные работникам суммы оплаты труда (в том числе сумма индексации) учитываются в целях налогообложения прибыли в месяце их начисления на основании пп. 1 и 25 ст. 255, п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

Если источник — нераспределенная прибыль прошлых лет. Согласно п. 1 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения. Поэтому, если выплата суммы индексации заработной платы была произведена за счет прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения, эти расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли. Данный вывод подтверждается и в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 11879/10 по делу № А12- 16306/2009.

Страховые взносы

Независимо от источника индексации заработной платы работников на сумму индексации нужно начислить страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС, а также страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основание — ч. 1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ч. 1 и 2 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». При этом начисленные страховые взносы на суммы индексации можно учесть для целей налогообложения прибыли в периоде их начисления на основании подп. 1, 45 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

НДФЛ

Доплата, определенная в результате индексации, как составляющая заработной платы признается объектом налогообложения по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Дата фактического получения такого дохода — последний день месяца ее начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ). Организация является налоговым агентом работников и при выплате заработной платы (в том числе суммы индексации) за расчетный месяц должна удержать из причитающихся работникам сумм НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224, пп. 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ).

Приложение 1

Пример оформления положения об оплате труда (фрагмент)

Приложение 2

Пример оформления приказа о внесении изменений в Положение об оплате труда (фрагмент)

Приложение 3

Пример оформления приказа об индексации заработной платы (фрагмент)

Приложение 4

Пример оформления трудового договора с условием об индексации заработной платы (фрагмент)

Новости для бюджетников на 2019 год

Практически все знают, что бюджетники – это те, кто трудится на государственных предприятиях. Зарплату им выплачивают либо из федерального, либо из местного бюджета.

За прошедший год их средняя зарплата составила 36 000 рублей, хотя в небольших населенных пунктах этот показатель совсем другой, он гораздо ниже: приблизительно 10 — 16 тысяч.

Что касается последних новостей, то, по самым неутешительным прогнозам, повышение зарплаты бюджетникам в 2019 году составит 6-10% от оклада, причем не в один этап, соответственно конечный доход будет увеличиваться пропорционально росту оклада. Все надбавки: за выслугу лет, сложность в работе, квалификационный разряд и иные будут пересчитаны в соответствии с этим ростом.

Планируется, что повышение зарплаты бюджетникам будет происходить в 2019 году в несколько этапов. Когда будет проведен первый, за ним последует летний и осенний этапы.

Одной из причин повышения оклада является увеличение пенсионного возраста для отдельных категорий госслужащих, к примеру, судей, для которых выслуга лет, требуемая для ухода на пенсию, увеличивается с 20 до 25 лет.

Обсуждаем вопрос о повышении оклада с работодателем

До обращения в Роструд, судебных разбирательств и порчи отношений можно попробовать полюбовно обсудить тему индексации с начальником. Заранее определите для себя, какой уровень ЗП вас устроит и реально ли его достичь в этой компании. Не нужно трясти кодексом и требовать нереального. Продуманный разговор поможет расставить все на свои места.

Может быть, вы решите, что и вовсе ловить здесь нечего. Но если желание продолжить деятельность именно в этой организации есть, а директор упрямится с увеличением оклада, напомните ему о законодательной обязанности. Согласно конституции вы имеете право на достойную оплату труда. И государство должно обеспечить вам защиту при содействии суда или инспекции труда.

Бывает, что работодатели выполняют законодательное требование чисто формально. Оклад делают больше, а вот прочие дополнительные выплаты урезают. В конечном итоге ЗП не увеличивается, а иногда даже становится меньше. Множество подобных историй можно услышать от медиков и учителей. В сфере бюджетников эта проблема стоит особенно остро. Такие уловки нужно пресекать, и без посторонней помощи уже не обойтись.

Исполнение «Майских указов»

По распоряжению Главы государства из зарплата работников бюджетной сферы должна соответствовать среднему заработку в регионе. Для отдельных категорий бюджетников предусмотрен рост в размере 100-200% от средних региональных значений.

Согласно целевым ориентирам из «Майских указов», врач должен получать зарплату в размере не менее 200% от среднего заработка по региону. Аналогичный ориентир установлен и для преподавателей высших учреждений. Младший медперсонал, учителя должны получать не менее 100% от средней зарплаты по региону.

Хотя указам уже почти 8 лет, но до целевых ориентиров зарплаты бюджетников так и не «дотягивают». Так, при средней зарплате по России примерно в 46 тыс. р. врачи не получают доходов свыше 90 тыс. р., а зарплата учителя в школе редко дотягивает до 30 тыс. р., не говоря о 46 тыс. р.

Именно по этой причине повышение зарплаты труда категорий работников, указанных в «Майских указах» (врачей, учителей, работников культуры, социальных и научных работников), идет опережающими темпами.

Проверяем законодательное обоснование

Индексация зарплаты — это ее ежегодное повышение с целью защиты от инфляции, возникающей из-за роста потребительских цен в РФ. Порядок расчета определяется коллективным или трудовым договором, внутренними соглашениями или иными локальными актами на предприятии. Законодательно обязанность индексации закреплена в статье 134 Трудового кодекса РФ.

___________

Пример расчета индексации на условных цифрах

Предположим, оклад гражданина составил 42 595 руб. (служба госстатистики считает, что на ноябрь 2018 именно такой была среднемесячная номинальная ЗП по России).

Если организация установила в своих внутренних документах проведение индексации 1 раз в год, а коэффициент приравняла к индексу потребительских цен на товары и услуги в РФ (104,26% за 2018 г.), то расчет будет следующим:

42 595 * 1, 0426 = 44 410 (руб.)

То есть в 2019 году оклад вырастет на 44 410 – 42 595 = 1 815 (руб.)

___________

Индексация заработной платы — это не прихоть человека, а гарантия от государства. Руководителям предприятий стоит помнить об этом, чтобы не нарваться на штрафы от трудовой инспекции. Но есть одна нестыковка: закон не дает четкого определения порядка, срока и размеров индексации. Работодатель может установить ежегодный фиксированный процент (идеально, если он будет выше индекса потребительских цен) или рассчитывать его каждый период по актуальным данным.

Конституционный суд пояснил: пересчитывать оклад нужно для всех, кто работает по трудовому договору. Но как именно это сделать — решает сам руководитель. Сотруднику остается только прочитать локальные акты и выразить свое согласие или отказ. Поскольку норма в кодексе описана размыто, будьте готовы отстаивать свою точку зрения перед начальником.

Можно ли проиндексировать только часть заработной платы?

Вопрос аудитору

Наша организация собирается проиндексировать зарплату работников с 01.01.2019 с учетом коэффициента
роста потребительских цен на товары. Можно ли проиндексировать только часть зарплаты (например, оклад размером менее 20 000 рублей, тарифные
ставки, ставки сдельной оплаты), а другую часть оставить в прежнем размере (например, оклад выше 20 000 рублей, доплаты, надбавки и премии
в твердой сумме, заработок, сохраняемый за уволенным работником, и т.д.)?

Законом на работодателя возложена обязанность по индексации заработной платы работников в связи с ростом
потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ).

Индексацию заработной платы необходимо проводить в отношении всех выплат по трудовым договорам (определения Конституционного
Суда РФ от 17.06.2010 № 913-О-О,
от 17.07.2014 № 1707-О).

Поскольку действующим законодательством порядок индексации заработной платы не установлен, коммерческая организация должна
разработать порядок индексации самостоятельно и зафиксировать его в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном
акте (письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Аналогичная
позиция отражена и в судебной практике (см. определение Верховного Суда РФ
от 24.04.2017 № 18-КГ17-10).

Согласно ч. 1 ст. 129 ТК РФ заработная плата работника
состоит из:

• вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой
  работы;
• компенсационных выплат (доплат, надбавок и иных выплат компенсационного характера);
• стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).

В ст. 134 ТК РФ говорится об индексации заработной
платы работников, а не об индексации только установленных им должностных окладов (тарифных ставок, сдельных расценок и т.п.).
В связи с этим, по нашему мнению, индексироваться должно не только вознаграждение за труд, но и иные выплаты, являющиеся
составной частью заработной платы работника.

Условия локального нормативного акта, которым в организации установлен порядок индексации заработной платы, не должны
ухудшать положение работников по сравнению с трудовым законодательством
(ч. 4 ст. 8 ТК РФ).

Установление в локальном нормативном акте пороговой суммы, в пределах которой доходы сотрудников будут индексироваться
в полном объеме, по нашему мнению, будет противоречить требованиям трудового законодательства.

Таким образом, полагаем, что при установлении в локальном нормативном акте порядка индексации заработной платы работников
неправомерно индексировать только часть зарплаты (например, оклад в пределах суммы, не превышающей 20 000 рублей и т.п.),
а также не индексировать иные выплаты, являющиеся составной частью зарплаты.

Индексации подлежит заработная плата в полном объеме, включая должностной оклад (тарифные ставки, сдельные и повременные
расценки), доплаты, надбавки, премии.

Следует иметь в виду, что за непроведение индексации зарплаты работников организация может быть привлечена к административной
ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Это следует
из разъяснений, содержащихся в письме Минтруда России от 26.12.2017
№ 14-3/В-1135.

В Справочнике кадровика см. подробнее
Как
проиндексировать заработную плату.

Будет ли повышение зарплат бюджетников в 2020 году

Для компенсации разрыва между показателями заработка доходы бюджетников подлежат ежегодной индексации. В 2020 году на увеличение выплат работникам бюджетной сферы было направлено более 60 млрд р.

Без достойной оплаты труда сотрудников-бюджетников невозможно привлечь их к работе. Для повышения потенциальной привлекательности труда для соискателей в бюджетной сфере Правительством было разработано несколько мер поддержки:

1. Увеличение МРОТ: основной задачей государства ранее считалось доведение минимальной зарплаты до размера прожиточного минимума в стране. В 2020 году данная цель была достигнута, и теперь МРОТ составляет 12 130 р., как и прожиточный минимум.
2. Проведение ежегодной индексации. Данная гарантия для сотрудников закреплена в . Заработок в бюджетной сфере должен индексироваться ежегодно на уровень инфляционной динамики и роста цен в потребительской корзине.

Таким образом, заработная плата для работников бюджетной сферы за месяц не может быть менее МРОТ. В регионе проживания работника может быть введен территориальный повышающий коэффициент. В этом случае минимальный размер оплаты труда должен быть пересчитан с учетом указанного коэффициента.

Где используют индекс потребительских цен?

Индекс диктует величину социальных выплат и их цены роста.

Оценка индекса потребительских цен в стране очень важна для регулятора – Центрального банка, который для принятия решения о размере ключевой процентной ставки уделяет большое внимание именно этому показателю. Увеличение индекса считается позитивным моментом для экономики и влияет на увеличение курса национальной валюты

Снижение индекса, напротив, оказывает негативное влияние на производство и экономику страны в целом. Однако стоит учесть, что слишком высокие темпы роста цен означают и высокую инфляцию. Поэтому для производства и экономики самым оптимальным будет стабильный и постепенный рост цен. Таким примером на протяжении последних нескольких лет является курс доллара, который укреплялся по отношению к европейской валюте

Увеличение индекса считается позитивным моментом для экономики и влияет на увеличение курса национальной валюты. Снижение индекса, напротив, оказывает негативное влияние на производство и экономику страны в целом. Однако стоит учесть, что слишком высокие темпы роста цен означают и высокую инфляцию. Поэтому для производства и экономики самым оптимальным будет стабильный и постепенный рост цен. Таким примером на протяжении последних нескольких лет является курс доллара, который укреплялся по отношению к европейской валюте.

Итак, индекс потребительских цен имеет несколько свойств:

• демонстрирует фиксированный уровень цены на самые распространенные товары и услуги;
• отображает изменение стоимости жизни;
• в США является инструментом расчета инфляции;
• индекс потребительских цен является индексом Ласпейриса (отражает изменения в стоимости потребительской корзины базисного периода, которое произошло за текущий период).

В России индексы потребительских цен публикует Федеральная служба государственной статистики. В нашей стране ИПЦ характеризует уровень инфляции. В США и Еврозоне индекс цен на потребительские товары публикуют каждый месяц. Для России базовым периодом индекса служит предыдущий месяц или декабрь предыдущего года. Он оказывает влияние на рост или падение курса валют и демонстрирует состояние потребительского спроса. С помощью индекса определяется монетарная политика государства. 

В экономике индекс потребительских цен играет очень большую роль, так как на основе его величины производится перерасчет заработной платы, социальных выплат, а также других видов платежей. Особенно это касается тех платежей, которые должны вестись через каждый строго определенный промежуток времени. В случае снижения ИПЦ, когда инфляция обгоняет рост зарплаты, среди населения будет снижена платежеспособность и трудовой стимул. Это влияет на причину, по которой в ИПЦ включены только те товары и услуги, которые производятся на территории страны.

Такая политика позволяет перераспределять цены на товары и услуги, искусственно понижая цены на произведенные внутри страны продукты, которые не входят в потребительскую корзину.

Документальное оформление индексации

Факт того, что компания готова платить больше вследствие поднятия рыночных цен, закрепляется во внутренних нормативных документах организации. Например, коллективном договоре, положениях о выплатах, соглашениях и т. п. С ними нужно ознакомить каждого вновь прибывшего сотрудника под роспись. В документах должны быть пункты:

• о периодичности проведения индексации на предприятии;
• о порядке выбора метода нахождения коэффициента;
• о возможных причинах отказа от индексации.

В момент, когда осуществить процедуру в ближайшее время принято решение, об этом составляется приказ.

После проведения индексации для внесения сведений о новых окладах создается измененное штатное расписание.

Индексация: право или обязанность?

Нередко специалисты спорят об обязательности индексирования зарплат в коммерческих компаниях. Но все-таки, опираясь на законодательные акты и судебную практику, можно с уверенностью сказать: зарплату индексировать необходимо.

Прежде всего работодатель должен убедиться, что его сотрудники получают зарплату больше установленного МРОТ. Но даже при официальной зарплате выше МРОТ индексация необходима.

Некоторые компании, оперируя тем, что их финансовое положение на данный момент оставляет желать лучшего, не проводят индексацию. Однако если порядок, сроки и условия индексации прописаны в коллективном договоре или иных локальных актах — делать индексацию нужно независимо от финансовых трудностей. Если по каким-либо причинам в локальных нормативных актах организации не зафиксирован порядок индексации зарплаты, этот факт не освобождает работодателя от ее проведения. Индексировать зарплату необходимо, так как это диктует Трудовой кодекс. Отказ от индексации грозит штрафами.

Если проверяющие обнаружат, что зарплата не повышается длительное время, компанию оштрафуют. Размеры санкций зависят от виновного лица, допустившего нарушение, и от формы собственности. Таким образом, штраф для ИП будет отличаться от штрафа, наложенного на организацию.

В конце 2017 года Минтруд выпустил разъясняющее письмо, в котором еще раз подтвердил, что отсутствие индексации зарплаты в коммерческой фирме — дело наказуемое (письмо Минтруда от 26.12.2017 № 14-3/В-1135).

Минтруд в письме подробно описывает порядок индексации и возможные наказания за непроведение индексации заработной платы. Специалисты Минтруда считают, что, не индексируя своевременно зарплату, работодатель нарушает сразу несколько статей Трудового кодекса: ст. 22, 130, 134,136.

Минтруд в своем декабрьском письме говорит, что неиндексированная зарплата ущемляет права работников и приравнивается к неполной заработной плате. За нарушения трудового законодательства предусмотрены наказания ст. 5.27 КоАП.

Итак, если фирма не проводит индексацию зарплат работникам, ее ждет следующее наказание: штраф от 30 000 до 50 000 рублей. Если такое нарушение относительно зарплаты допустит индивидуальный предприниматель, максимальный штраф составит 5 000 рублей, а минимальный — 1 000 рублей.

Также предусмотрен штраф для должностного лица, совершившего нарушение. Размер его аналогичен штрафу для ИП и составляет от 1 000 до 5 000 рублей.

Как можно заметить, непроведение индексации зарплаты чревато для компаний немалым штрафом, максимальное наказание в 2018 году — 50 000 рублей.

Заполняйте и отправляйте отчетность
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Для кого обязательна

Многие наниматели намеренно избегают упоминать индексацию в своих внутренних документах. Они считают, что отсутствие информации о проведении индексации в 2020 году не является нарушением. Между тем, организация должна проводить хотя бы индексацию минимальной заработной платы. Даже несмотря на то, что установленного законом порядка ее проведения сегодня нет. Также см. “МРОТ в 2020 году в России”.

При игнорировании необходимости проведения индексации, работодатели могут столкнуться с неприятными последствиями в случае прихода трудинспекторов. Кстати, дальнейшие решения контролеров могут быть разными:

1. обяжут внести информацию о том, каков порядок индексации заработной платы на предприятии, в действующий внутренний документ или принять в организации новый акт об этом;
2. привлекут ответственных лиц к административной ответственности в виде штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ).

Заметим, что второй пункт является спорным. И в случае несогласия со штрафом наниматель может обратиться в суд. Нынешняя судебная практика показывает, что решения по такому делу может быть принято и в пользу обратившегося работодателя, и в пользу инспекторов.

Как отметил Конституционный Суд РФ в Определении от 19.11.2015 N 2618-О, индексироваться должна заработная плата всех лиц, работающих по трудовому договору.

Работодатели – государственные органы, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения индексируют заработную плату в порядке, определенном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 134 ТК РФ).

Работодатели, не относящиеся к бюджетной сфере, также не вправе лишать своих работников предусмотренной законом гарантии и уклоняться от установления индексации (Определение Конституционного Суда РФ от 19.11.2015 N 2618-О). Такие работодатели индексируют заработную плату в порядке, закрепленном в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах (ст. 134 ТК РФ).