Какими будут пени по налогам после повышения

Начислили штраф за задержку уплаты налогов, что делать?

Если физическому лицу пришло уведомление о начислении пени, следует внимательно изучить документ. Обязательно должны быть внесены следующие данные:

• размер долга;
• размер пени на момент отправления документа;
• указание на сроки уплаты;
• меры, которые будут предприняты в ситуации, если налогоплательщик откажется погашать задолженность и начисленные пени.

Дополнительно с основной информацией приводится и отдельный расчет по начисленным пеням:

• размер долга, по которому рассчитывается начисление;
• основания, по которому налог был начислен;
• ставки рефинансирования, которые действовали в период начисления;
• период, в течение которого начислялась задолженность по уплате.

При несоответствии цифр, системы расчета, приведении расплывчатых формулировок и отсутствии ссылок на конкретные правовые акты, неполные сведения о ставках рефинансирования и иных аспектах, влияющих на расчет, налогоплательщик может оспорить начисленный штраф за просрочку. Лучшим вариантом станет обращение к квалифицированному юристу. Индивидуальное рассмотрение ситуации поможет в короткий срок успешно обжаловать полученный документ.

По транспортному налогу

Оплата транспортного налога рассчитывается на основании определенного порядка:

• используется информация из технического паспорта с указанием на мощность транспортного средства;
• коэффициент умножается на количество лошадиных сил и на 12 месяцев;
• полученная сумма округляется до целого.

Несвоевременная уплата налоговых сборов влечет за собой начисление пени за просрочку. Однако имеется ряд случаев, когда водитель не может быть оштрафован и может оспорить уведомление:

• транспортное средство пострадало в результате стихийных бедствий;
• использование налогооблагаемого имущества в сезонных работах;
• полная уплата недоимки, пени и штрафа за просрочку повлечет за собой банкротство;
• отсутствие своевременных выплат со стороны государства.

При наличии указанных оснований оспорить требование об уплате налога и штрафа за просрочку не составит труда.

По земельному

Расчет уплаты земельного налога осуществляется на основании кадастровой стоимости участка. Начисление пени начинается с первого дня просрочки, однако дополнительно при желании оплатить задолженность начисляется и штраф.

Специалисты указывают, что наиболее простой вариант оспорить начисленные суммы — это обжаловать кадастровую стоимость земли. Она может отличаться от рыночной стоимости, а потому проведение независимой оценки и обжалование начисляемого налога станет основанием для уменьшения пени и штрафа за просрочку.

Что говорит закон

Новую ставку для расчета пеней применяют к задолженности, образовавшейся с 1 октября 2017 года (ч. 9 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Поэтому ИФНС рассчитала часть пеней по новой ставке к задолженности по налогу на имущество организаций за 2013 год, полагая, что она возникла в 2018 году по решению о доначислении налога.

Также см. «15 ноября Госдума изменила правила расчета пеней по налогам и страховым взносам».

ФНС отмечает, что задолженность образуется, когда плательщик впервые не уплатил положенный налог. В данном случае, это было в 2013 году, а не в 2018-м, когда инспекция это обнаружила. Поэтому у ИФНС не было оснований для начисления пеней по новой ставке (1/150) на задолженность по налогу за 2013 год.

Таким образом, пени по такой задолженности рассчитывают по старой ставке ЦБ 1/300. Учитывайте это при спорах с налоговиками.

Пени не начисляются при наличии у компании переплаты, которую можно зачесть в счет погашения недоимки

Излишне уплаченные налоговые платежи могут быть зачтены или возвращены налогоплательщику (пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 78 НК РФ) . Такой зачет налоговики вправе произвести и самостоятельно, без заявления налогоплательщика (п. 5 ст. 78 НК РФ).

О порядке проведения зачета и возврата переплаты см. также в статье «Схема действий при выявлении переплаты по налоговым платежам» этого номера на с. 92.

Соответственно, если у компании имеется переплата, достаточная для погашения существующей недоимки, то формально задолженность будет отсутствовать. Ведь после проведения зачета бюджет не понесет каких-либо потерь.

Однако зачесть переплату в счет имеющейся недоимки можно не всегда. Так, Минфин России в Письме от 26.04.2011 N 03-02-07/1-141 уточнил, что НК РФ не ограничивает осуществление зачета соответствующих видов налогов между федеральным, региональным и местным бюджетами. И налоговики вправе зачесть налоговую переплату в счет недоимки, образовавшейся по тому же виду налога. При этом не имеет значения, в бюджет какого уровня такой налог уплачивается.

Наиболее частые споры по вопросу правомерности начисления пеней, в случае когда имеющаяся переплата достаточна для погашения недоимки, возникают в следующих ситуациях.

Пени начислены при наличии у компании переплаты того же налога в тот же бюджет. Суды единогласно признают подобные действия налоговиков неправомерными. Арбитры указывают, что начисление пеней без учета наличия переплаты как в проверяемом периоде, так и на момент вынесения решения, противоречит общим положениям ст. 75 НК РФ (Постановления ФАС Московского от 16.08.2011 N А40-143839/10-118-839, от 20.07.2011 N КА-А40/5574-11 и от 28.06.2011 N КА-А40/6052-11-П-Б и Северо-Кавказского от 10.03.2011 N А32-8217/2010 округов).

Пени начислены при наличии у компании переплаты того же налога в другой бюджет. Мнения судов по этому вопросу противоречивы. ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 17.11.2008 N А29-860/2008 поддержал компанию и указал, что налог на прибыль является единым и не может разделяться на несколько самостоятельных частей в зависимости от зачисления в бюджеты разных уровней. Значит, пени могут быть начислены лишь при наличии недоимки в целом по налогу. Если же по части налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, имеется переплата, то начислять пени на региональную задолженность компании налоговики не вправе.

Но ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 15.02.2012 N А56-10237/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.08.2012 N ВАС-7469/12) считает иначе и признает начисление пеней правомерным. Довод — зачет произведен уже после возникновения задолженности, значит, налог уплачен в бюджет с опозданием.

Пени начислены при наличии у компании переплаты другого налога в тот же бюджет. По мнению большинства судей, начисление пеней в этой ситуации также неправомерно. Но лишь если разные налоги относятся к одному виду — федеральным, региональным или местным (Постановления ФАС Центрального от 09.06.2011 N А09-14978/2008, Северо-Западного от 16.05.2011 N А42-4246/2010 и Поволжского от 08.07.2010 N А72-2522/2009 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 21.10.2010 N ВАС-13908/10) округов).

Расчет пеней ИП в 2017 году

Индивидуальные предприниматели уплачивают налоги и страховые взносы «за себя». Если у ИП есть работники, то налоги и страховые взносы предприниматели перечисляют за них. Также см. «Страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году: сколько платить в ФНС».

Положениями пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса (в редакции, действующей с 2017 года) процентная ставка пеней принимается для ИП 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Никаких изменений в расчете пеней для ИП с 1 октября 2017 года не предусмотрено. Следовательно, в расчете пеней для ИП с 2017 года ничего не изменится

Не важно, сколько составила просрочка: больше или меньше 30 дней. Пени нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования

Поправки 2017 года в части увеличения пеней затронули только юридические лица. А ИП – это физические лица, поэтому новшества на них не распространяются.

Какой налог придется платить с продажи своего имущества

Здесь нужно различать продажу недвижимого и движимого имущества. Если вы продали недвижимое имущество (жилое – квартиру, дом или долю в них, комнату, или нежилое – гараж, баню и т.п.), то обязанность по уплате налога возникает в зависимости от срока вашего владения этим имуществом до момента продажи.

Такой срок сейчас составляет 5 лет, но в качестве исключения его продолжительность принимается равной 3-м годам – в следующих случаях:

● если недвижимость была подарена близким родственником или перешла от него по наследству,

● если недвижимость была приватизирована,

● если недвижимость перешла в собственность на основании договора ренты (пожизненного содержания с иждивением),

● если недвижимость была куплена до 31 июля 2017 года (до вступления соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ).

Во всех остальных случаях при продаже недвижимого имущества в срок менее, чем 5 лет после его приобретения, продавец обязан уплатить налог с полученного дохода (который уменьшается на сумму налоговых вычетов).

Когда собственник продал свое движимое имущество (автомобиль, мопед, прицеп и т.п.), то с вырученной суммы также придется заплатить налог, если имущество находилось в его собственности менее 3-х лет.

Доход при этом снижается на налоговый вычет в размере 250 тысяч рублей, т.е. если выручка была больше, то с суммы превышения нужно уплатить подоходный налог.

Другой вариант вычета – применить расходы, которые понес продавец на приобретение этого имущества (на них также снижается полученный от продажи доход).

Какой налог полагается на получение имущества в дар или по наследству не от близкого родственника

Освобождаются от уплаты подоходного налога только доходы, полученные в результате дарения или наследования от близких родственников.

Все остальные подарки (от поклонников, друзей и т.п.) облагаются налогом, так же, как и наследство от них же.

Увеличение пеней с 1 октября 2017 года для организаций

Самые существенные изменения в расчете пеней затронут организации (юридические лица) с 1 октября 2017 года. Поправки предусмотрены Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». С 1 октября 2017 года пени организации будут рассчитывать по новым правилам, предусмотренные новым пунктом 4 статьи 75 НК РФ, а именно:

• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Далее приведем пример о том, как организациям рассчитывать пени по налогам и страховым взносам по новым правилам с 1 октября 2017 года.

Пример расчета пеней с 1 октября 2017 года. Предположим, что НДФЛ в сумме 179 221 рублей с зарплаты за июль 2017 года, выплаченной работникам 10.08.2017, ООО «Катюша» перечислила в бюджет с опозданием – 31.10.2017. Количество дней просрочки – 80 календарных дней (с 12.08.2017 по 30.10.2017). Предположим, что за весь период просрочки уплаты налога действовала единая ставка рефинансирования Банка России – 9 процентов

Чтобы правильно рассчитать пени с 1 октября 2017 года нужно принимать во внимание период просрочки уплаты. В таблице рассчитаем пени за просрочку до 30 календарных дней и за просрочку с 31-го календарного дня

Как видно, за период просрочки с 31 календарного дня с 1 октября 2017 года нужно применять 1/150 ставки рефинансирования. Такой подход, по сути, в два раза увеличивает сумму пеней для организаций.

Стоит заметить, что точно такой же подход с 1 октября 2017 года будет применяться при расчете пеней по страховым взносам. Если просрочка по уплате составит более 30 календарных дней, то пени нужно будет рассчитывать исходя из 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.