Введение.
За последние годы налоговые органы РФ отлично автоматизировались и продолжают работать в этом направлении. По нашей статистике (и тут тоже мы ведем учет))))
заметно увеличилось количество различных запросов, которые получают налогоплательщики, от требований на уплату налогов и взносов, до пояснений расхождений в
декларации даже в 1 рубль. Не все и не всегда такие запросы являются правомерными, часть из них налогоплательщики могут игнорировать без каких-либо последствий для
себя, а есть запросы, отсутствие реакции на которые может привести к негативным последствиям, например, в виде штрафа или доначисления налога по акту проверки.
Сами налогоплательщики вносят свою «посильную лепту» в увеличение документооборота налогового контроля — не уплачивают налоги вовремя,
допускают различные ошибки в учете и/или отчетности, работают с «проблемными» контрагентами и так далее.
Несмотря на то, что формы запросов не столь многочисленны, основания, по которым налоговый орган имеет право направить такой запрос, расширяются из года в год.
В связи с этим мы решили выпустить цикл статей, в которых рассмотрим виды запросов, возможные причины их получения, а также дадим практические рекомендации, что со всем этим делать?
А начнем мы, пожалуй, с самого распространенного типа запроса, который, наверняка, получал хотя бы один раз в жизни любой предприниматель (или бухгалтер) – с требования об уплате налога или сбора.
ТРЕБОВАНИЕ N _______ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНИ, ШТРАФА, ПРОЦЕНТОВ (ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ) ПО СОСТОЯНИЮ НА «__» _______ 20__ Г.
| (наименование налогового органа) | |
| ставит в известность | |
| (Ф.И.О. физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — | |
| налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) |
о том, что за Вами числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам. На основании законодательства о налогах и сборах Вы обязаны уплатить:
| N | Наименование налога, сбора, страховые взносы | Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) | Недоимка, рублей | Пени, рублей | Штрафы, рублей | Проценты, рублей | Код бюджетной классификации | () |
| Итого | X | X | X |
Справочно:
| По состоянию на «__» ________ 20__ г. за | |
| (Ф.И.О. физического лица, не являющегося индивидуальным | |
| предпринимателем, — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) |
числится общая задолженность в сумме ___________ рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) ________ рублей, которая подлежит уплате.
Оборотная сторона
| Основания взыскания налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) | |
| (указать подробные | |
| данные об основаниях взыскания налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов), | |
| норму законодательства о налогах и сборах, | |
| устанавливающую обязанность налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — | |
| физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, | |
| уплатить налоги (сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты), реквизиты решения налогового органа, | |
| вынесенного по результатам налоговой проверки) |
При наличии разногласий в части начисления соответствующих пеней предлагаем провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения настоящего требования.
В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до «__» __________ 20__ года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах ( Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).
| Одновременно | |
| (наименование налогового органа) |
предупреждает об обязанности налогового органа в случае неуплаты недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в соответствии с статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
| В связи с тем, что обязанность | |
| (Ф.И.О. физического лица, не являющегося индивидуальным | |
| предпринимателем, — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) |
по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от «__» _______ 20__ г. N ____, требование от «__» ______ 20__ г. N ____ отзывается.
| Исполнитель | Телефон | ||||||
| (Ф.И.О. ) | |||||||
| Получено | |||||||
| (подпись) | (Ф.И.О. физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов), законного (уполномоченного) представителя) | (дата получения) |
Отчество указывается при наличии.
При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).
Строка заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов) — физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по результатам налоговой проверки.
Часть заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов) — физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, уточненного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
Ответ на запрос.
Как составить ответ и в каком виде.
В общем случае, отвечать на требование об уплате обязанности, а часто и необходимости, нет. Основная ваша задача — заплатить указанные суммы по требованию в
установленный срок, но лучше раньше. В некоторых случаях можно (нужно) уведомить налоговый орган о факте погашения задолженности, направив соответствующее
письмо в свободной форме с приложением копий платежных поручений. При этом желательно не просто «отправить и забыть», а все-таки выяснить через пару дней в налоговой –
получили ли они ваши платежки/ответ на требование, есть ли входящий номер, получил ли эти документы исполнитель и так далее (в зависимости от целей).
Если же суммы, указанные в требовании, вами уже были оплачены, мы рекомендуем обязательно отправить в налоговую письмо с приложением копий платежных
документов и просьбой отозвать требование, в связи с исполнением обязанности по уплате налогов и отсутствием указанной в требовании задолженности.
Не лишним в такой ситуации будет связаться с исполнителем, указанном в требовании – убедиться, что ваше письмо и ваши платежки налоговая получила и
они отражены у вас на лицевом счете налогоплательщика, и вообще у вас все хорошо. Либо запрашиваем в налоговой акт сверки или выписки операций по расчетам с бюджетом.
Не секрет, что “с переходом на новое программное обеспечение” (с) ФНС, проблем у налогоплательщиков, связанных с незаконными блокировками счетов и
повторным списанием налогов явно прибавилось.
