Для кого установлен специальный режим

Налог на интернет

Основная статья: Налог на интернет

1. Из цифровых закупок вычитают НДС
2. Иностранные компании смогут платить «налог на Google» за юрлиц и ИП
3. Иностранные интернет-компании впервые отчитались по НДС
4. Apple, Google и Netflix приготовились платить НДС в России
5. Облачный налог все-таки ввели. Правда, пока никто не понимает, как его собрать
6. В Кыргызстане предложили обложить налогом Google и Facebook
7. Франция заставит Apple и Google раскошелиться
8. Европа придумала, как заставить Google, Apple, Facebook и Amazon платить налоги по месту получения доходов
9. Париж заявил о введении налога на «большую четверку» во главе с Google
10. Европа обложит Apple, Facebook, Google дополнительным многомиллионным налогом
11. Еврокомиссия оштрафовала Google почти на €2,5 млрд
12. Великобритания заставила Google доплатить $185 млн налогов

Детали «налога на Google»

Закон предполагает введение НДС в размере 18% для иностранных организаций, которые оказывают россиянам услуги в электронной форме. По закону иностранные компании должны зарегистрироваться в специальном электронном учете налоговой службы и самостоятельно платить НДС не позднее 25-го числа того месяца, «который следует за истекшим налоговым периодом». Если у иностранной компании есть российское подразделение или контрагент в РФ, то они и несут ответственность за уплату налога, вне зависимости от того, есть ли у них соответствующее соглашение с иностранными структурами.

Документ также регламентирует возможность проверки исполнения требований закона. Так, налоговые органы по закону имеют право при проведении проверки в отношении иностранной компании запрашивать информацию по переводу денежных средств в ее пользу у Национальной системы платежных карт, операторов по переводу денежных средств (в том числе электронных), операционных и платежных клиринговых центров, центральных платежных клиринговых контрагентов, расчетных центров и операторов связи.

Если в ходе проверки выясняется, что компания не платит НДС, то она снимается с налогового учета, и, помимо штрафа, ей начисляются пени.

Компании будут выполнять закон

Вместе с тем иностранные интернет-компании начали заранее готовиться к вступлению закона в силу. В частности, американская корпорация Google разослала пользователям своих сервисов уведомление о возможном росте стоимости подписок на 18%.

«Google соблюдает налоговое законодательство во всех странах, где работает компания. Мы уже уведомили всех пользователей, что в 2017 году будет изменено российское законодательство об НДС. В результате общая стоимость подписок может увеличиться на 18%. Новая цена станет доступна после 1 января 2017 года, когда подписки возобновятся», — рассказали ТАСС в пресс-службе корпорации.

В японской Nintendo (разработчик консолей и видеоигр, участвовавшая в запуске Pokemon Go) заявили, что цены на игры для российских пользователей в сервисе Nintendo eShop для игровых приставок Nintendo 3DS и Wii U вырастут примерно на 20%. «В это изменение уже заложена и небольшая коррекция, связанная с динамикой курса рубля к евро за последние полтора года», — указали ТАСС в пресс-службе Nintendo. Цены на часть ассортимента компания обновила уже 15 декабря. При этом стоимость дополнительного контента к играм не изменится, подчеркнули в компании.

Владелец популярных игровых приставок Xbox — Microsoft — не уточнил, вырастут ли цены на игры. «Microsoft зарегистрируется в системе ФНС и будет предоставлять соответствующую отчетность», — сказали в пресс-службе компании.

Еще один производитель игровых приставок — Sony — не ответил на запрос ТАСС.

Под действие закона также попал американской онлайн-кинотеатр Netflix, который, однако, не собирается повышать стоимость своих услуг для россиян. «Netflix будет соблюдать новый российский закон, и стоимость подписки (включая НДС) останется прежней», — сообщили ТАСС в пресс-службе.

В Apple не ответили на запрос ТАСС. Также не прокомментировали ситуацию и крупнейшие мировые компании-разработчики и дистрибьюторы компьютерных игр — американские Activision Blizzard (игры World of Warcraft, Call of Duty, Diablo, Guitar Hero), корпорация Take2 (владеет 2K Games и Rockstar Games, игры Grand Theft Auto, Civilization и Mafia) и EA Games (игры The Sims, Need For Speed, Harry Potter, FIFA и Mass Effect), а также французский разработчик и дистрибьютор компьютерных игр Ubisoft (игры Assassin’s Creed, Prince of Persia и Far Cry).

Представители сервиса цифрового распространения компьютерных игр и программ Stream (принадлежит американскому разработчику Valve, игры Half-Life, Portal, Counter-Strike и Dota 2) также не ответили на запрос.

Штрафные санкции по налогам

Обязанность уплаты неустойки (штрафа, пеней) может возникнуть не только вследствие нарушения условий по договорам, но и в результате неисполнения требований налогового законодательства. Виды налоговых нарушений и ответственность за их нарушения прописаны в гл. 16 НК РФ. В целях налогового законодательства штраф является налоговой санкцией (ст. 114 НК РФ) за нарушение налогового правонарушения, а пеня (ст. 75 НК РФ) — способом обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Пеня — это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, причем она начисляется помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Рано или поздно любой организации приходится сталкиваться с уплатой штрафа (пени). Покажем, как бухгалтеру следует отразить это в учете.

Пример 3. Налоговая инспекция наложила штраф на ООО «Доброход» за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В соответствии с указанной статьей данное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.

Декларация была подана с двухнедельным опозданием. Сумма налога по декларации — 350 000 руб.

В бухгалтерском учете сумма признанных организацией штрафных санкций за налоговые правонарушения отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и не участвует в формировании показателя бухгалтерской прибыли, исходя из которого организация исчисляет условный расход (доход) по налогу на прибыль в соответствии с п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Расходы в виде штрафов, перечисляемых в бюджет, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Дебет 99 Кредит 68

17 500 руб. (350 000 руб. x 5%) — начислен штраф за несвоевременное представление налоговой декларации;

Дебет 68 Кредит 51

17 500 руб. — перечислена сумма штрафа в бюджет.

Данное нарушение влечет также за собой наложение административного штрафа на должностных лиц организации в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

А.Д.Головина

Консультант-эксперт

Декларирование

Форма декларации по НДС, уплачиваемому иностранной организацией, оказывающей IT-услуги, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@ и состоит из трех частей:

• разд. 1 — отражается сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет;
• разд. 2 — показывается расчет этой суммы налога;
• разд. 3 — приводятся сведения (информация) об услугах, оказываемых иностранными организациями в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от него).

Декларация представляется иностранными организациями через личный кабинет.

Иностранные организации, поставщики интернет-контента счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур налоговый учет не ведут.

Масштабы действия

К услугам, подпадающим под «налог на Google», относятся предоставление прав на использование программного обеспечения и баз данных (включая доступ к онлайн-играм и загрузку компьютерных игр на электронные устройства). Вдобавок по новому закону НДС должно облагаться «предоставление прав на использование электронных книг и других электронных материалов, графических изображений, музыкальных произведений, аудиовизуальных произведений через интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания».

Также закон касается услуг, предоставляемых в электронной форме, рекламных услуг в интернете, услуг по размещению предложений о покупке или продаже товаров (работ), а также имущественных прав.

Кроме того, под действие закона попадают «услуги по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с использованием ИТ для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями». Эта категория включает и торговые площадки, которые в режиме реального времени функционируют по принципу электронного аукциона: покупатели предлагают свою цену, а затем стороны получает извещение о продаже в виде автоматического сообщения.

«Налог на Google» также действует в отношении поддержки сайтов и их администрирования, предоставления вычислительных мощностей в режиме реального времени и доменных имен. НДС придется платить в том числе за предоставление доступа к поисковым системам и ведение статистики на сайтах, за сводки фондовой биржи и автоматизированный перевод в режиме реального времени.

При этом торговля физическими товарами через интернет не попадает по действие закона. Также «налог на Google» не предусмотрен в отношении софта, игр и базы данных «на материальных носителях». Не облагаются НДС и консультации по электронной почте, и услуги по предоставлению доступа к интернету.

НДС для потребителя

Как пояснил ТАСС главный аналитик Ассоциации электронных коммуникаций (РАЭК, в нее входят в том числе Google, Microsoft и Mail.ru Group) Карен Казарян, под действие нового закона попадает любая зарубежная компания, оказывающая цифровые услуги россиянам. Также «налог на Google» будут обязаны платить и российские компании, которые продают приложения или игры через такие площадки, как Apple iTunes или AppStore, Google Play, Steam.

Главный аналитик РАЭК напомнил, что ассоциация еще в процессе принятия закона указывала на его недостатки. Так, осталась нерешенной проблема с экспортным НДС, из-за чего ряд российских компаний (например, те, которые продают через магазины приложений), возможно, будут платить налог дважды.

Кроме того, закон не предусматривает классификацию ПО. «Льгота по НДС по-прежнему существует только для софтверных компаний, а не для ИТ-компаний, и зависит от модели продажи ПО», — уточнил эксперт.

Также не до конца понятно, как будет проходить процедура регистрации иностранных компаний в качестве плательщика НДС и как будет определяться национальность клиента.

«Предполагаем, что в первый год будет происходить обкатка механизма, тогда же мы и выясним, насколько данная мера затратна по администрированию и оправдались ли финансово-экономические прогнозы, заявленные при принятии законопроекта», — предположил Казарян.

По словам эксперта, в итоге «налог на Google» будет по сути оплачивать из своего кармана потребитель. «Разумеется, как и в любой другой торговле НДС — это косвенный налог, который платится потребителем», — подчеркнул он.

Регистрация через «Мой налог»

Самый популярный способ — через приложение «Мой налог» (есть в Google play и AppStore).

«Мой налог» также представлен в виде личного вэб-кабинета на сайте ФНС.

Быстрее всего зарегистрироваться получится, если у вас уже есть личный кабинет налогоплательщика — физлица на сайте ФНС. Тогда вам понадобится только ИНН и пароль от ЛК физлица.

После установки «Мой налог» на телефон или планшет, достаточно войти и выбрать режим регистрации «Через ЛК физического лица», подтвердить свой номер мобильного телефона и выбрать регион осуществления деятельности.

Если вы не пользуетесь личным кабинетом физического лица, то в процессе регистрации добавится шаг, на котором мобильное приложение «Мой налог» попросит отсканировать ваш российский паспорт и сделать селфи.

Какие услуги попадают под налог «на Google»?

Налогом «на Google» облагаются электронные услуги иностранных компаний, которые оказаны автоматизировано с использованием информационных технологий. Через Интернет или другую сеть.

К ним относятся: предоставление рекламы на иностранных сайтах, приобретение услуг хостинга у иностранцев, заказ доступа к электронным площадкам, оплата за скачивание контента, удаленный доступ к ПО и базам данных. Полный перечень услуг приведен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

Важно, что местом реализации этих услуг должна быть территория России. Это подтверждает одно из условий статуса получателя услуг в электронной форме:

• для компаний и предпринимателей: компания (или ИП) зарегистрирована в России или Россия указана в учредительных документах в качестве места нахождения организации (или ее филиала) или в России находится место управления организацией (место ее постоянно действующего исполнительного органа) или ИП живет в России.
• для физических лиц: проживание в России или использование для оплаты услуг счет, который открыт в банке или на счет оператора электронных данных, находящихся на территории России или использует при покупке услуг зарегистрированный в России сетевой адрес или использует при покупке услуг номер телефона с международным кодом РФ.

Кыргызстан

Депутат парламента Киргизии Руслан Казакбаев предложил обложить налогом крупные интернет-ресурсы, такие как , Instagram, , и пр. Об этом сообщает издание Sputnik Кыргызстан.

По словам Казакбаева, интернет-гиганты берут с коммерческих организаций тысячи долларов за рекламу, однако не во всех странах, где данная реклама распространяется, они вынуждены платить налоги.

«По словам экспертов, мы теряем от $500 млн до $1 млрд из-за того, что интернет-ресурсы не платят налоги. Практически все коммерческие компании отдают им деньги за рекламу, но они платят налоги лишь в своих странах», — отметил депутат.

В качестве примера Казакбаев привел опыт России, в которой с 2012 года интернет-ресурсы платят госпошлины. По словам парламентария, только за первый квартал текущего года интернет-компании заплатили порядка 2 млрд рублей налогов.

Член парламента призвал разработать для данной инициативы соответствующий законопроект. При этом данные изменения никак не должны затронуть пользователей.

Беларусь

В Беларуси с 1 января 2017 года будет взиматься налог на добавленную стоимость с программных продуктов, размещенных на зарубежных платформах цифровой дистрибуции. Результатом введения НДС может стать повышение цен на импортное лицензионное ПО и мобильные приложения в среднем на 20%.

В октябре 2016 года обеими палатами парламента приняты поправки в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми вводится НДС с оборотов по реализации электронных услуг, оказываемых на территории Республики Беларусь иностранными компаниями, сообщил «Белорусский партизан». Совет Республики утвердил поправки 6 октября. НДС будут облагаться практически все услуги, оказываемые в интернете: продажа электронных книг, прослушивание музыки, продажа информации, IP-телефония, продажа игр и др.

О том, что налог на цифровые программные продукты будет введен, Министерство по налогам и сборам Беларуси сообщило еще в июле 2016 года.

Налогоплательщики — самозанятые граждане

Новый специальный налоговый режим налогообложения — Налог на профессиональный доход  (НПД) в соответствии с Законом № 422-ФЗ вправе применять граждане и предприниматели при соблюдении следующих условий:

• быть частным лицом или ИП,
• не иметь работодателя (по деятельности в рамках НПД),
• не применять труд наемных работников,
• иметь доход не более 2,4 млн. руб. в год (в среднем — 200 000 руб. в месяц), в том числе от использования имущества.
• вести деятельность на территории любого из субъектов Российской Федерации, включённых в эксперимент.

 установлен круг лиц, которые являются налогоплательщиками НПД, а также приведен закрытый список лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим.

В   приведен перечень доходов, которые не будут признаваться объектом налогообложения. Этот перечень тоже закрытый. То есть, без «и иные», «и другие» ,»и прочие» и т.д.

Следует обратить внимание на позицию ФНС России в отношении применения НПД лицами, получающими  доходы от сдачи в аренду жилых помещений и имеющими заработки по трудовым договорам. … при соблюдении ограничений, предусмотренных Законом, физическое лицо, которое получает доход от сдачи в аренду жилого помещения и получает заработную плату по трудовому договору, может применять новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения

Письмо ФНС России от 25 января 2019 года № СД-3-3/458@

… при соблюдении ограничений, предусмотренных Законом, физическое лицо, которое получает доход от сдачи в аренду жилого помещения и получает заработную плату по трудовому договору, может применять новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения. Письмо ФНС России от 25 января 2019 года № СД-3-3/458@