Как оформить и кто имеет право на налоговый вычет за онлайн-кассу

Что даёт право на вычет

Право на налоговый вычет за ККТ ИП на ЕНВД предоставлено п. 2.2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ. Причём закон имеет в виду не только непосредственно средства на покупку новой онлайн-ККТ, но и:

• фискального накопителя;
• необходимого программного обеспечения;
• сопутствующие работы (например, настройка ККТ);
• модернизацию старой кассы до онлайн-версии.

Назовём основные условия для вычета по ЕНВД при приобретении ККТ:

• касса включена в официальный Реестр ККТ, который ведёт на своём сайте ФНС России;
• ИП использует ККТ в расчетах по деятельности, облагаемой единым налогом на вменённый доход;
• ЕНВД можно снизить максимум на 18 000 рублей по каждому экземпляру контрольно-кассовой техники;
• касса зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (для ИП с персоналом на трудовых договорах в сфере розничной торговли и общепита – с 01.02.2017 по 01.07.2018).

Вычет по ККТ для ЕНВД

Льгота может быть оформлена предпринимателями, применяющими в своей деятельности ЕНВД. Какие ключевые условия для реализации права на вычет необходимы:

• онлайн-касса должна стоять на учете в ФНС;
• онлайн-касса должна быть зарегистрирована в интервале дат между 1 февраля 2017 года и 1 июля 2019 года (если ИП работает в общепите, эти сроки для него будут актуальны при условии, что нет наемных работников);
• в общепите и торговле предприниматели, использующие наемный труд, могут применить вычет по ККТ для ЕНВД, если оборудование было поставлено на учет в промежутке времени между 1 февраля 2017 года и 1 июля 2018 года.

Размер льготы ограничен 18 000 руб. В эту сумму могут быть заложены траты на:

• покупку онлайн-кассы;
• приобретение фискального накопителя;
• оплату сопутствующих услуг по вводу в эксплуатацию нового кассового оборудования;
• выполнение работ по модернизации действующих кассовых аппаратов.

Лимит по сумме рассчитан на одну ККМ. К примеру, если предприниматель приобрел 10 кассовых аппаратов, налоговый вычет за ККТ ИП на ЕНВД будет равен 180 000 руб. (18 000 х 10). Стоимость кассы может оказаться ниже, чем законодательное ограничение по льготе – в этом случае возместить можно будет только фактическую стоимость оборудования. Если издержки больше вычета, компенсировать можно 18 000 руб. с каждой единицы техники, остальной расход останется непокрытым.

Уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ возможно по результатам налоговых периодов 2018 и 2019 годов (для ИП с работниками, занимающимися торговлей или общепитом – за периоды 2018 года). Льгота может быть заявлена не ранее квартала, в котором было поставлено на учет приобретенное оборудование. Если за один квартал перекрыть всю сумму вычета налоговыми обязательствами не удалось, его остаток разрешено переносить на следующие кварталы в пределах срока применения вычета.

Когда применяется плательщиком ЕНВД вычет ККТ, ограничение 50% по уменьшению налога к уплате актуально только в отношении страховых взносов ИП с работниками, но не вычета на ККТ. Это подтверждается числовым примером из Письма ФНС от 19.04.2018 г. № СД-4-3/7542@.

Пошаговая процедура оформления налогового вычета за онлайн кассу

Порядок действий предпринимателя для получения налогового вычета за кассу будет зависеть от того, на каком налоговом режиме он находится. Если ИП является плательщиком ЕНВД, то для получения вычета ему необходимо подать в ФНС налоговую декларацию за любой квартал 2020 года. Что касается ИП на ПСН, то порядок получения вычета для них будет иным. Он должен будет подать в ФНМ заявление на получение вычета. В заявлении указывается следующая информация:

• персональные данные ИП;
• расходы на приобретение ККТ;
• данные о модели ККТ и о ее регистрационном номере.

К подтверждающим документам относят следующие:

• договор на покупку ККТ, фискального накопителя, ПО, а также оказание сопутствующих услуг;
• платежные документы;
• паспорт ККТ;
• сертификат регистрации ККТ в ФНС.