Рубрикатор
- НДС 2020. Вычет НДС
- Страховые взносы 2020
- Декларация НДС 2020
- УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
- Учет затрат. Учет расходов и доходов
- Бухгалтерский учет. Бухучет
- ФСС. 4 Форма ФСС 2020
- Торговый сбор 2020
- ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
- Товарный знак
- Декретные
- Детские пособия 2020
- Больничный лист 2020
- Командировочные расходы 2020
- Отпускные 2020. Расчет отпускных
- НДФЛ 2020
- ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
- Транспортный налог 2020
- Заработная плата, трудовые отношения
- Пенсионный фонд. Новости. Статьи
- Налог на прибыль 2020
- Материнский капитал 2020
- Первичные документы
- Налог на имущество 2020
- Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
- ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
- Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
- Новое в законодательстве
- Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
- Отчетность: налоговая, бухгалтерская.
Бухгалтерские проводки
Учет электронных билетов на бухгалтерских счетах зависит от способа их приобретения. Купить билеты может сама организация либо ее сотрудник на подотчетные деньги.
В небольших компаниях обязанность по приобретению билетов чаще всего ложится на плечи подотчетного лица. Тогда электронные билеты прилагаются к авансовому отчету. Стоимость билета сразу списывается на расходы.
Если в билете самостоятельной строчкой выделен НДС, дополнительно нужно сделать проводки:
Если электронные билеты покупает организация, то их нужно учитывать как денежные документы на счете 50-3. Билеты приходуются в кассу предприятия общей суммой без выделения НДС. Если перевозчик берет дополнительную плату за оформление билетов, затраты можно списать на основании выданной квитанции.
Когда можно принять НДС к вычету
Распечатанные электронные билеты — это документы строгой отчетности, которые позволяют взять НДС к зачету на законных основаниях
Важно отметить, что налог должен быть прописан в отдельной строке ( Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137)
На этом неоднократно акцентировал свое внимание Минфин РФ в письмах от 26.02.2016 № 03-07-11/11033, от 30.01.2015 № 03-07-11/3522, от 14.10.2015 № 03-07-14/58804, от 30.07.2014 № 03-07-11/37594
Если в билете НДС заложен в общую стоимость (о чем говорит соответствующая запись), налог к вычету брать опасно. В этом случае контролеры могут снять заявленный вычет, ссылаясь на то, что НДС нужно указывать отдельной строкой. Однако эту претензию можно оспорить в судебном порядке. Суды считают подобные требования необоснованными, так как в п. 6 НК РФ прописано, что при розничной торговле НДС отдельно не указывают (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 № А19-5831/2012).
Электронные билеты следует занести в книгу покупок в момент утверждения авансового отчета руководителем. Дата билета и дата авансового отчета могут относиться к разным налоговым периодам. Если работник улетел в командировку в июне, а вернулся обратно в августе, авансовый отчет будет датирован августом. Соответственно НДС можно заявить к вычету начиная с III квартала.
Всероссийская «цифровизация» подписи
Минкомсвязи России выступило с предложением разрешить гражданам России подписывать необходимые им документы через официальный портал госуслуг. Идея рассмотрена в подготовленном ведомством законопроекте, размещенном на портале проектов нормативных правовых актов (ID документа – 01/01/05-20/00101670).
Законопроект носит название «О проведении эксперимента по дистанционному использованию усиленной неквалифицированной электронной подписи при предоставлении услуг и осуществлении иных действий с использованием федеральной государственной информационной системы “Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме”». Документ был опубликован 5 мая 2020 г. и на момент публикации материала находился на стадии общественного обсуждения. Дата его завершения – 19 мая 2020 г.
Документы, подписанные на «Госуслугах», станут равнозначными бумажным, подписанным собственноручно
В рамках изменений Минкомсвязи предлагает провести эксперимент по дистанционному использованию усиленной неквалифицированной электронной подписи на территории России. В случае принятия законопроекта он пройдет в период с 1 июня 2020 г. по 1 июня 2021 г. Одной из причин проведения данного эксперимента, как сказано в пояснительной записке к документу, ведомство называет широкое распространение коронавирусной инфекции – на момент публикации материала Россия находилась на седьмом месте в мире по количеству заболевших Covid-19.
Командировка: как правильно учесть электронный билет
Одной из существенных статей затрат в командировке можно считать проезд работника. Очень часто билеты на самолет или поезд покупаются через интернет. Как учитывать электронные билеты, какими проводками оформить их приобретение, что делать при утере проездных документов — расскажет эксперт Норматива.
Билет по сути выполняет функцию договора перевозки между пассажиром и перевозчиком (п. 2 ГК РФ). Это относится как к бумажному, так и к электронному документу.
Система электронной продажи билетов есть у авиакомпаний и РЖД. Указанные перевозчики обязаны оформлять электронные билеты по формам, утвержденным Минтрансом РФ (приказы от 21.08.2012 и 08.11.2006 ).
Что делать, если билет на иностранном языке
При загранкомандировках электронные билеты могут быть оформлены на иностранном языке. Учесть стоимость такого билета можно, если сделать перевод его содержания на русский язык ( Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
Перевод можно доверить штатному бухгалтеру либо специализированной компании (письмо Минфина РФ от 09.12.2015 № 03-07-14/71801)
Важно перевести лишь обязательные реквизиты, которые подтвердят расходы: Ф.И.О. пассажира, направление и номер рейса, день вылета, стоимость билета (письмо Минфина РФ от 22.03.2010 № 03-03-06/1/168)
Чтобы взять к вычету НДС, нужно перевести реквизиты, необходимые для применения вычета по НДС (п. 5 НК РФ). То есть достаточно перевести на русский язык наименование авиакомпании, Ф.И.О. пассажира, наименование услуги, стоимость, налоговую ставку и сумму НДС. Остальную информацию переводить не нужно (письма Минфина от 09.12.2015 № 03-07-14/71801, от 10.04.2013 № 03-07-11/11867).
ФНС в своем письме от 26.04.2010 № ШС-37-3/656@ представила расшифровку основных английских обозначений, используемых в билетах. Поэтому можно не искать перевод в словарях, а воспользоваться пояснениями Налоговой службы.
Вам также могут пригодиться по учету командировок
Эксперт сервиса Норматив
Е. А. Рогачева
Как в учете бюджетного учреждения отразить приобретение электронных билетов?
Вопрос аудитору
Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения приобретение электронных билетов на условиях предоплаты? Нужно ли оформлять билеты
через фондовую кассу?
Формы электронных билетов на железнодорожном транспорте и в гражданской авиации утверждены приказами Минтранса России
от 21.08.2012 № 322 и
от 08.11.2006 № 134 (далее –
Приказ № 322,
Приказ № 134) соответственно. Согласно
п. 2 ст. 786 ГК РФ
билет удостоверяет заключение договора перевозки.
Маршрут-квитанция электронного авиабилета и контрольный купон электронного железнодорожного билета являются документами строгой отчетности и
применяются для наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без ККТ. Это установлено п. 2 приказа Минтранса России
от 08.11.2006 № 134, п. 2 приказа Минтранса России
от 21.08.2012 № 322.
Маршрут-квитанция и контрольный купон представляют собой выписки из автоматизированных систем управления пассажирскими перевозками в авиации и на
железнодорожном транспорте.
Документы, которые являются эквивалентом стоимости нефинансовых активов (работ, услуг), как правило, учитываются как денежные документы на счете 201 35
(п. 169 Инструкции, утв. приказом Минфина России
от 01.12.2010 № 157н, далее –
Инструкция № 157н).
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310001, 0310002) с записью «Фондовый»
(п. 170 Инструкции № 157н).
Несмотря на то, что электронные билеты не обладают признаком денежных документов – уникальностью (поскольку могут быть распечатаны неограниченное
количество раз и даже не выдаваться сотруднику в бумажном виде), по мнению большинства экспертов, их целесообразно учитывать в составе денежных документов.
Это объясняется наличием у электронных билетов других признаков денежных документов:
-
- удостоверение права на получение определенного товара (услуги) на определенную сумму;
- наличие номинала документа – суммы в денежном выражении, на которую можно приобрести товар (услугу);
- предоставление товара (услуги) на всю номинальную стоимость денежного документа единовременно.
Кроме того, при получении электронного билета от поставщика и выдаче билета работнику расчеты с поставщиком уже закрыты, а вот списать стоимость проезда
в расходы еще нельзя, поскольку билет не использован. Следовательно, документ, выданный работнику, необходимо отразить в учете. Оптимальным вариантом
представляется применение счета 201 35. Этот способ является традиционным и не должен вызвать нареканий со стороны контролирующих органов.
Поскольку приобретение электронных билетов законодательством о бухгалтерском учете не регулируется, учреждение вправе закрепить выбранный вариант
в своей учетной политике.
Бухгалтерский учет в бюджетном учреждении ведется в соответствии с инструкцией, утв. приказом Минфина России
от 16.12.2010 № 174н (далее –
Инструкция № 174н).
По нашему мнению, приобретение электронных билетов на условиях предоплаты отражается в учете записями:
Дебет Х 206 22 560 Кредит Х 201 11 610 – перечислен аванс на приобретение электронного билета
(п. 73 Инструкции № 174н) с одновременным увеличением забалансового счета
18 01 КОСГУ 222;
