Документальное оформление движения основных средств
Любое перемещение основных средств должно быть обосновано и документально оформлено. Речь не идет о переносе ведра с инвентаризационным номеров из одной подсобки в другую — подразумевается перемещения объектов ОС из одного подразделения в другой.
- В таких случаях оформляется накладная на внутреннее перемещение, а данные об этом вносятся в инвентаризационную карту объекта. Сама накладная заполняется в 3 экземплярах передающей стороной. На всех бланках ответственные лица со стороны передающего и принимающего ставят подписи, обе стороны получают по 1 документу. Оставшийся экземпляр накладной на внутреннее перемещение сдается в бухгалтерию.
- Отчет о движении основных средств тоже один из обязательных документов компании. Он заполняется по утвержденной форме и является приложением к бухгалтерскому балансу. Главной целью этого документа является объединение информации обо всех основных средствах, об их поступлении, износе и выбытии.
Про анализ и учет основных средств, а также их движения расскажет видео ниже:
Последовательность проведения анализа
Анализ состояния и использования основных средств, как правило, проводится в следующей последовательности:
-
определение обеспеченности организации и его структурных подразделений основными средствами;
-
анализ состава и структуры основных средств;
-
оценка уровня состояния основных средств, оценить стадии жизненного цикла, определение тенденции движения основных средств и причины изменений;
-
анализ накопления и использования амортизационных отчислений и обоснование выбора метода начисления амортизации;
-
факторный анализ эффективности использования основных средств, в том числе по основным их видам;
-
определение количественного влияния использования основных средств на объем производства товаров (работ, услуг) и финансовое состояние предприятия;
-
определение приоритетного направления повышения эффективности использования основных средств и определение источников финансирования капиталовложений.
Источниками информации являются формы бухгалтерской, статистической отчетности а также внутренняя управленческая отчетность организации.
Капремонт ОС и его документальное подтверждение
Чтобы начать процесс капремонта основных фондов, необходимо уделить особое внимание документальному оформлению учета основных средств. Вначале нужно документально обосновать потребность в проведении капремонта ОС
Для этого составляется акт с перечисленными дефектами и неисправностями. Затем для передачи в ремонт составляется накладная на перемещение, если работа будет производиться силами организации или акт приема-передачи, если ремонтом будет заниматься специализированная организация.
Отремонтированный объект возвращается в организацию, обоснованием служит акт сдачи-приемки ОС-3, подписанный членами приемной комиссии и представителем подрядной организации.
Подтверждающие документы расходов на ремонт оборудования могут быть:
- Документы по смете и документы технического характера;
- Акт о выполненных работах от подрядчиков;
- Товарная накладная на закупку необходимых материалов;
- Внутренняя «первичка» для использования МПЗ.
При проведении капитального ремонта ОС, налоговые органы особое внимание уделяют на документальное подтверждение необходимости этого процесса
Способы перемещения ОС и их учет
Передача имущества путем перемещения внутри организации без выделения на отдельный баланс фиксируется внутренними проводками:
- Дт01.03 «Цех №1» Кт01.03 «Цех№2» — перемещение ОС из цеха №1 в цех №2 по первоначальной стоимости;
- Дт02 «Цех №1» Кт02 «Цех№2» — начисленная амортизация.
Для передачи объектов из одного подразделения в другое подразделение, с выделением на отдельный баланс, вносят записи в инвентарную карточку ОС-6 или ОС-6а. Для продолжения правильного начисления износа инвентарную карточку передают вместе с оборудованием. В этой ситуации перемещение-поступление проводят следующими бухзаписями:
- В подразделении компании, из которой идет передача объекта:
- Дт79.01 Кт01.03 – перемещение ОС в подразделение для внесения на отдельный баланс по первоначальной стоимости;
- Дт02 Кт79.01 – отражен износ, перемещенного объекта.
- В подразделении компании, переданного ОС на его баланс:
- Дт01.03 Кт79.01 – учтена первоначальная стоимость ОС;
- Дт79.01 Кт02 – учтен начисленный износ на переданный объект.
Их учет
Инвентаризация — это обязательный процесс учета ОС компании. Причем присвоение объектам инвентарного номера является обязательным. При этом ранее использованные номера уже списанных объектах не могут повторно применяться в течение 5 лет.
Одновременно с проверкой наличия основных средств обязательно учитывается приход новый объектов и списание старых. Это отражается в синтетическом учете по 3 счетам:
- Активный (основные средства 01).
- Пассивный (амортизация ОС 02).
- Прочие расходы и доходы 91 (пассивно-активный).
Безвозмездно полученные объекты учитываются по дебету счета 08, кредиту — 98 и субсчету 98-2
Это лишь основы учета наличия и движения основных средств, но без понимания важности и обязательности процесс невозможно правильно организовать работу компании
Стоит знать, что инвентаризационный номер не может быть написан карандашом или смываемым маркером, это повышает риск утраты номера на объекте ОС. В таком случае учет наличия будет затруднен.
Учет движения основных средств описан в этом подробном видео:
Учетное оформление поступления и выбытия ОС
Все движение ОС в компании должно быть задокументировано. Поступление основного объекта вводят на основании следующей «первички»:
- ОС-1 – бланк, используемый при поступлении любого основного фонда, кроме зданий и сооружений (для них является актом ОС-1а);
- ОС-1б – форма, применяемая для учета группы однородных объектов;
- ОС-14 – акт, по которому принимают ОС на склад для дальнейшего монтажа. ОС-15 является документом передачи основного средства для монтажных работ.
В зависимости от условий прихода ОС, оформленная «первичка» на объект сопровождается проводками:
- Дт08 Кт60 – поступление ОС от поставщика на баланс предприятия;
- Дт08 Кт98.02 – оприходование на безвозмездной основе;
- Дт08 Кт75.01 – ОС внесено в уставной капитал;
- Дт08 Кт07 – передача основного средства для монтажных работ.
Вышеперечисленная «первичка» служит основанием для открытия инвентарной карточки ОС-6 для каждого объекта или инвентарной карточки группового учета основных средств ОС-6а. В ней отражается характеристика объекта и полное передвижение основного фонда. Основанием служит акт приема-передачи и техническая документация.
Документальное оформление основных средств при процедуре списывания или выбытия:
- Бланк ОС-1, выбытие ОС, кроме зданий и сооружений;
- Бланк ОС-1а, предназначен для выбытия зданий и сооружений;
- Бланк ОС-1б, предназначен для выбытия группы основных фондов;
- Бланк ОС-4, для списания основных средств, кроме автотранспорта;
- Бланк ОС-4а, акт о списании автотранспорта;
- Бланк ОС-4б, списываются группы основных средств, исключение автотранспортных машин;
- ТОРГ-12 может использоваться при продаже или мены.
Причины выбытия могут быть разными, несмотря на это, проводки будут для всех случаев одинаковыми:
